Анализ денежных средств организации ООО «ПАРТНЕР ЭКСПЕРТ»

3 анализ денежных средств ОРГАНИЗАЦИИ
ООО «ПАРТНЕР ЭКСПЕРТ»

3.1 методики анализа денежных средств организации

Анализ денежных средств компании следует начать с изучения структуры денежных средств в динамике:

1) доля денежных средств в общей сумме активов компании (отношение величины денежных средств к валюте (итогу) баланса);

2) доля денежных средств в сумме оборотных активов компании (отношение величины денежных средств к сумме оборотных активов);

3) структура денежных потоков в разрезе поступлений и выплат от:

– текущих операций;

– инвестиционных операций;

– финансовых операций.

Источниками информации могут служить данные бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Денежные средства организации являются элементом абсолютно ликвидных активов компании. Их анализ неразрывно связан с краткосрочными финансовыми вложениями. Рассмотрим дополнительные коэффициенты платежеспособности компании (таблица 12).

Таблица 12 – Дополнительные коэффициенты платежеспособности

Продолжение таблицы 12

В работе профессора Лытневой Н.А. предлагается следующая система показателей анализа движения денежных средств (таблица 13).

Анализ денежных средств неразрывно связан с проверкой степени ликвидности баланса. Для этого активы предприятия делятся на четыре группы по степени ликвидности:

1) наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

2) быстро реализуемые активы – товары отгруженные, краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

3) медленно реализуемые активы – запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов;

4) трудно реализуемые активы – сумма внеоборотных активов за исключением доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, плюс расходы будущих периодов и долгосрочная дебиторская задолженность.

Пассивы предприятия делятся на четыре группы по степени срочности:

1) наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства;

Таблица 13 – Система показателей при анализе движения денежных средств    

2) краткосрочные обязательства – краткосрочные кредиты и займы;

3) долгосрочные обязательства – долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства;

4) постоянные пассивы – собственный капитал.

Сопоставлением показателей в каждой из групп определяется ликвидность на определенный промежуток времени.

3.2 Анализ платежеспособности ООО «Партнер-Эксперт»

Проанализируем динамику денежных потоков ООО «Партнер-Эксперт» за 2012 - 2014 гг. Анализ следует начать с оценки структуры активов.

Структура активов организации отражена в таблице 14 (данные представлены на 31 декабря).

Таблица 14 – Структура активов организации

Активы организации по состоянию на 31 декабря 2014 г. представлены  оборотными активами (99,5%). Процент внеоборотных активов составляет лишь – 0,5 %.  Активы организации за анализируемый период увеличились в 2,1 раза (темп прироста составил 113,3%). Рост активов организации обусловлен ростом показателя «Дебиторская задолженность» (абсолютное увеличение – 2407 тыс. руб., темп прироста составил 117,5 % (или 93,9% вклада в прирост активов).

Денежные средства и денежные эквиваленты составляют в 2014 г. 3,0 % от валюты баланса, что ниже показателя за 2012 г. на 0,5 %. За 2012 – 2014 гг. денежные средства и денежные эквиваленты возросли на 67 тыс. руб., темп прироста составил 85,9 %.

Анализ платежеспособности следует начать с оценки показателей ликвидности, экономический смысл которых отражен в таблице 15.

Таблица 15 – Экономический смысл показателей платежеспособности

Расчет коэффициентов ликвидности отражен в таблице 16.

Таблица 16 – Расчет коэффициентов ликвидности

На 31 декабря 2014 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности не соответствует нормативному значению (0,79 при нормативном значении 2). При этом следует отметить имевшую место положительную динамику – в течение анализируемого периода коэффициент возрос на 0,22. Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,76) также оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности в течение всего анализируемого периода не соответствовал нормативному значению. Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение ниже нормы (0,02). При этом с начала период коэффициент не изменился.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в таблице 17. 

Таблица 17 – Анализ ликвидности баланса

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае среднесрочные обязательства отсутствуют.

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 5921 тыс. руб.).

Таким образом, в третьей главе проведен анализ наличных и безналичных расчетов организации. В ходе исследования были проведены расчеты доли денежных средств в оборотных и внеоборотных активах компании, расчет коэффициентов платежеспособности, оценка ликвидности баланса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчеты компании могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

В первой главе рассмотрена организация учета наличных и безналичных расчетов, формы безналичных расчетов, а также нормативное регулирование учета денежных средств.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния ООО «Партнер-Эксперт», описан учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах, уделено внимание автоматизированной обработке информации.

ООО «Партнер-Эксперт» осуществляет следующие виды деятельности:

– управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;

– деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества;

– деятельность в области права;

– чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств;

– рекламная деятельность;

– сдача в наем для временного проживания меблированных комнат;

– сдача в наем собственного недвижимого имущества.

Размер уставного капитала общества составляет 10000 рублей.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. Генеральный директор избирается общим собранием участников общества на один год с правом досрочного переизбрания.

Следующие показатели негативно характеризуют финансовое состояние организации:

– чистые активы представлены отрицательной величиной, как и собственный капитал;

– коэффициент абсолютной ликвидности, быстрой (промежуточной) ликвидности, текущей ликвидности ниже нормативного значения;

Денежные средства и денежные эквиваленты составляют в 2014 г. 3,0 % от валюты баланса, что ниже показателя за 2012 г. на 0,5 %. За 2012 – 2014 гг. денежные средства и денежные эквиваленты возросли на 67 тыс. руб., темп прироста составил 85,9 %.

– отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

– не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

– полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);

– по состоянию на конец 2014 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,26, является критическим;

– коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормативного значения;

– неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Таким образом, финансовое положение организации является кризисным, хотя в 2014 г. отмечается получение чистой прибыли. При сохранении этой динамики положение может стабилизироваться.

Учет на предприятии автоматизирован и ведется с использованием программного пакета «1С», версия «Предприятие 8.2».

При этом были утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Кассовые операции в ООО «Партнер-Эксперт» осуществляются с использованием следующих первичных документов:

– приходных и расходных кассовых ордеров;

– кассовой книги;

– платежных ведомостей.

Учетная политика ООО «Партнер-Эксперт» содержит ряд недостатков:

– устаревшие теоретические положения: «Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу одновременно с их вводом в эксплуатацию в полном объеме списываются на затраты» (следует стоимостной порог определить в размере 40000 рублей);

– счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» приведены без субсчетов.

Анализ учета денежных средств в кассе выявил наличие нарушений при заполнении первичной учетной документации: отсутствуют необходимые подписи, допущены ошибки (например, при подсчете листов приложений в авансовом отчете), не указаны основные реквизиты.

Ряд первичных учетных документов отсутствует.

Бухгалтерская финансовая отчетность и учетные регистры противоречат друг другу. Например, по данным бухгалтерского баланса очевидно погашение краткосрочных кредитов, а учетные регистры по счету 51 «Расчетные счета» не содержат данных по этому вопросу.

Для устранения отмеченных недостатков предложены следующие мероприятия по совершенствованию:

– пересмотр приказа «Об учетной политике в целях бухгалтерского учета» с целью соответствия требованиям нормативных документов;

– детализация рабочего плана счетов путем отражения субсчетов к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»;

– изменение методик заполнения первичной учетной документации (заполнение всех необходимых реквизитов, устранение арифметических ошибок, наличие требуемых подписей);

– достижение соответствия между данными учетных регистров и бухгалтерской (финансовой) отчетности (в частности, в отношении погашенного краткосрочного кредита, остатка денежных средств на 31 декабря 2014 г.);

– формирование отчета о движении денежных средств;

– переход на более новую версию применяемого программного продукта (версию 8.3), либо использование «1С: Предприятие 8. Управление предприятием» или «1С: Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях».

Внедрение указанных мероприятий повысит уровень ведения учета в ООО «Партнер-Эксперт».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.        Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) [Текст]: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. – М.: Приор, 2015. – 186 с.

2.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.: в ред. Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 462-ФЗ] //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

3.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: в ред. Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 462-ФЗ] //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

4.        О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.] //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

5.        Об определении руководителем форм учетных документов при осуществлении торговых операций с применением ККТ: Письмо Федеральной налоговой службы от 23 июня 2014 г. № ЕД-4-2/11941//Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

6.        О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012 //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

7.        О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

8.        О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Центрального банка Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 383-П (в ред. Указаний Банка России от 15.07.2013 № 3025-У, от 29.04.2014 № 3248-У) //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

9.        О работе с распоряжениями о переводе денежных средств при изменении реквизитов банков, их клиентов [Текст]: Указание Банка России от 24 декабря 2012 г. № 2946-У (Зарегистрировано в Минюсте России 18 февраля 2013 г. № 27153) // «Вестник Банка России». – 2013. – № 15

10.        О формах бухгалтерской отчетности организации: утв. приказом Министерства финансов РФ от 2 июля  2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 № 154н) //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

11.        Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) [Текст]: утв. приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 34н. //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

12.        Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [Текст]: утв. приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 № 11н //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

13.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Текст]: утв. приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, в ред. Приказа Минфина РФ от 18 декабря 2012 г. № 164н //Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М.: Консультант плюс, 2014

14.        Азбука бухгалтера. От аванса до баланса [Текст] / Букина О. – Ростов н/Д.: Феникс, 2014. – 320 с.

15.        Артеменко, В. Г. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие [Текст] / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. – 6-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2013. – 268 с.

16.        Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб. [Текст] / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л.А. Мельникова; под ред. Ю. А. Бабаева. – 3-е изд. перераб. и доп.: М.: Проспект, 2011. – 432 с.

17.        Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы  и  комментарии к составлению [Текст] / А.С. Бакаев //  Бухгалт. учет. -  2012.- №7. – С. 16-19.

18.        Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. [Текст] / И.Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – М.: КНОРУС, 2013. – 592 с.

19.        Богатая, И.Н. Делопроизводство и бухгалтерия: учеб.-практ. пособие [Текст] / И.Н. Богатая, Л.Н. Кузнецова.- 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2013. – 360 с.

20.        Бровкина, Н.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие [Текст]/ Н.А. Бровкина. – М.: ПРИОР, 2015. – 208 с.

23.        Брызгалин, А. В. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год [Текст]/ А.В. Брызгалин. – «Налоги и финансовое право», 2012.

24.        Бухгалтерия без авралов и проблем. Руководство для главного бухгалтера [Текст]/ Меньшиков П. – М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 336 с.

25.        Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие [Текст]/ Ю. И. Сигидов, Е. А. Оксанич, М.С. Рыбянцева; Под ред. Ю. И. Сигидова, А. И. Трубилина. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 366 с.

26.        Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Учеб. пособие [Текст]/ Под ред. Ю. И. Сигидова, Е. А. Оксанич. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 156 с. – (Высшее образование. Бакалавриат).

27.        Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие [Текст]/ Н. А. Лытнева, Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 604

28.        Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. пособие [Текст]/ Под ред. Ю. И. Сигидова, М. С. Рыбянцевой. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 336 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; режим доступа http://www.znаnium.сom]. – (Высшее образование. Бакалавриат). – DOI 10.12737/1686 (www.doi.org)

29.        Бухман, А.Р. Учет денежных средств [Текст]/ А.Р. Бухман  // Бухгалтерский учет. – 2012.– № 4. – С. 23-29.

30.        Вахрушина, М. А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник [Текст]/ М. А. Вахрушина, Л. А. Мельник. – М.: Омега-Л, 2014.–
576 с.

31.        Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. [Текст]/ Н. Л. Вещунова. – М.: Проспект, 2013. – 848 с.

32.        Герасименко, А. Н. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов: учебное пособие [Текст]/ А. Н. Герасименко. – М.: Альпина Паблишер, 2014. – 440 с.

33.        Годовой отчет 2013. Правила проверки от О. Г. Лапиной [Текст]/ Лапина О. Г. – М.: ООО «Директив», 2013. – 368 с.

34.        Голубева, А. Г. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете: способы их обнаружения и исправления [Текст]/  А. Г. Голубева, С. А.Уткина, Е. В. Шестакова. – Система ГАРАНТ, 2012

35.        Грязнова, А. А.  Как  укрепить  финансы  организаций  и  банков  [Текст]/ А.А. Грязнова, О.С.  Барнгольц   //  Финансовая  газета. -  2012.- № 1. - С. 3-4.

36.        Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие [Текст]/ О. В. Губина, В. Е. Губин. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 192 с.

37.        Давыдов, Ю.А. Компьютеризация бухгалтерского учета. Опыт: поиски, решения [Текст]/ Ю.А. Давыдов.– М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 65-83.

38.        Жуковский, Г.И. Автоматизация учета финансово-расчетных операций бюджетных учреждений на базе АРМ бухгалтера [Текст]/ Г.И. Жуковский // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 3. – 28-31 с.

39.        Зонова, А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения [Текст]/А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П.  Горячих. – СПб.: Питер, 2014. – 480с.: ил.- (Учебное пособие).

40.        Карагод, В. С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие [Текст]/ В. С. Карагод, Л. Б. Трофимова. – М.: Юрайт, 2012.- 320 с.

41.        Касьянова, Г. Ю. Главная книга бухгалтера [Текст]/ Г. Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.

42.        Касьянова, Г. Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете [Текст]/ Г. Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2014. – 728 с.

43.        Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. пособие [Текст]/ Е.П. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 310 с.

44.        Кондраков, Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие [Текст]/ Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.

45.        Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие [Текст]/ Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 832 с.

46.        Кондраков, Н. П. Учетная политика организаций на 2014 год: учебное пособие [Текст]/ Н. П. Кондраков. – М.: Эксмо-Пресс, 2013. – 208 с.

47.        Кругляк, З. И. Современные проблемы налогового учета и отчетности: учеб. пособие [Текст]/ З. И. Кругляк, М. В. Калинская. – Краснодар: КубГАУ, 2014. – 364 с.

48.        Крутякова, Т. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие для бухгалтеров [Текст]/ Т. Л. Крутякова. – М.: «АйСи Групп», 2012

49.        Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2014: Бухгалтерская и налоговая [Текст]/ Т. Л. Крутякова. – М.: «АйСи Групп», 2014. – 208 с.

50.        Ларионов, А. Д. Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]/А. Д. Ларионов, А. И. Нечитайло. – М.: Проспект, 2013. – 368 с.

51.        Лубкова, О. В. Признание прочих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете  [Текст]/ О. В. Лубкова, С. А. Уткина. – Система ГАРАНТ, 2012

52.        Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]. – М.: Аскери-АССА, 2012. – 1002 с.

53.        Николаева, С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского  учета, сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования [Текст]/ С.А. Николаева.- М.: Аналитика-Пресс: ЦБА, 2012. - 623 с.

54.        Палий, В. Ф. Международные стандарты учета и отчетности: учеб. для вузов [Текст]/ В. Ф. Палий. – 4-е изд., доп. и испр. – М.: ИНФРА-М, 2014.- 512 с.

55.        Пожидаева, Т. А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие [Текст]/ Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова.– М.: Кнорус, 2015. – 240 с.

56.        Проскурин, С.П. Десять вопросов на тему автоматизации [Текст]/ С.П.  Проскурин. – М.:  Бухгалт.  и компьютер, 2012. – 314 с.

57.        Прудников, В.М.   Настольная  книга  бухгалтера : учеб. пособие [Текст] / В.М.  Прудников.- М: ИНФРА-М, 2012. –165 с.

58.        Скакун, Ю.Д. Особенности автоматизации в России [Текст]/ Ю.Д. Скакун.- М.: Компьютер, 2012. – 180 с.

59.        Типичные ошибки при составлении отчетности: учебное пособие [Текст]/ под. ред. О. Н. Берг. – М.: РОСБУХ, 2015. – 169 с.

60.        Черненко, А.Ф. Бухгалтерский финансовый учет: для студентов вузов [Текст]/ А.Ф. Черненко, Н.Ю. Черненко. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. –    249 с.