Бухгалтерский учет выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Энергетик»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Бухгалтерский учет выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Энергетик»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 23
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-12 22:25:25
  • Размер файла: 41.16 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

Глава 2. Бухгалтерский учет выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Энергетик»

2.1Краткая характеристика

Компания Энергетик образовалась в 2011 году и за короткий срок сумела зарекомендовать себя лучшей стороны перед потребителем.

На сегодняшний день Энергетик предлагает не только электромонтажные работы, но и все возможные услуги в электрических сетях. Оформление разрешительной документации, проектирование и электромонтажные работы в рамках одной организации существенно повышают качество электроустановки и удешевляют процесс строительства. Многие электромонтажные фирмы предлагают отдельные услуги, в то время как электромонтажная организация также предлагает ввод электроустановки в эксплуатацию, что делает наши услуги готовым продуктом. Энергетик предлагает электротехнические работы и другие услуги в регионах Москва и Московская область. Электромонтажная компания дала начало развитию других услуг в сфере электроснабжения. На сегодняшний день Энергетик предлагает не только электромонтажные работы, но и все возможные услуги в электрических сетях. Оформление разрешительной документации, проектирование и электромонтажные работы в рамках одной организации существенно повышают качество электроустановки и удешевляют процесс строительства. Наша электромонтажная фирма также предлагает ввод электроустановки в эксплуатацию, что делает услуги фирмы готовым продуктом.

Основным видом деятельности является-проведение электромонтажных работ.

Дополнительными видами деятельности являются: Выпускпродукции из бетона для использования в строительстве, Выпуск товарного бетона, Выпуск гипсовых изделий для использования в строительстве, Выпуск сухих бетонных смесей, Выпуск прочих изделий из бетона, гипса и цемента, Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, Оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи, Розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями, Розничная торговля по заказам.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия.

Органами управления Общества являются:

– общее собрание акционеров

– Совет директоров

– генеральный директор

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

Для целей выпускной квалификационной работы особое внимание заслуживает структурное подразделение финансовая служба, к которой относятся отдел стратегического планирования и бухгалтерия.

Бухгалтерия предприятия осуществляет учет всех совершенных операций и систематизирует полученные результаты. Бухгалтерией предприятия осуществляется бухгалтерский, управленческий и налоговый учеты.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется структурным подразделением «Бухгалтерия». Основные функции бухгалтерии – обеспечение полноты, своевременности и достоверности данных учета и отчетности, а также своевременности формирования и предоставления отчетности. В ООО «Энергетик» бухгалтерский учет ведется в порядке, установленном Федеральными законами, положениями по бухгалтерскому учету, иными правовыми актами и в соответствии с принятой Учетной политикой предприятия.

Бухгалтерия предприятия во главе с главным бухгалтером осуществляет ведение бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Главный бухгалтер, подчиняется согласно структуре управления непосредственно генеральному директору и директору по финансам и экономике.

Структура бухгалтерской службы, численность учетных работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, обязанности которого закреплены должностными инструкциями. Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной системе учета 1С версия 8.2 . Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (архивирование данных осуществляется ежедневно в конце рабочего дня).

Помимо финансовой и налоговой отчетности бухгалтерия формирует внутренний отчет о фактически выполненных финансовых показателях, который еженедельно представляется в отдел стратегического планирования, планово-технический отдел и в отдел экономической и технологической безопасности.

Особое место в финансовой службе предприятия занимает отдел стратегического планирования. В его функции входит анализ и обобщение полученных результатов (данных полученных из планово-технического отдела и бухгалтерии предприятия), представление руководителю информации, необходимой для принятия управленческих решений, разработка долгосрочных и краткосрочных финансовых планов.

Отдел стратегического планирования возглавляет финансовый директор. В функции отдела входит анализ и обобщение полученных результатов, сравнение фактических показателей с плановыми, анализ финансово-хозяйственной деятельности, представление руководителю информации, необходимой для принятия управленческих решений, разработка долгосрочных и краткосрочных финансовых планов и контроль за их выполнением. Для осуществления возложенных на отдел функций в отделе работают высококвалифицированные специалисты в области менеджмента, финансового менеджмента, финансового анализа. Помимо вышеуказанных функций отдел осуществляет организацию и мониторинг системы внутреннего контроля, для этих целей в штат отдела введена должность внутреннего аудитора. Еженедельно руководитель отдела стратегического планирования формирует внутренний отчет о динамике финансовых показателей, который представляется непосредственно генеральному директору и в отдел экономической и технологической безопасности.

Планово-технический отдел планирования возглавляет начальник планового отдела. В функции отдела входит планирование и нормирование затрат на выпускпродукции, разработка различных смет и калькуляций, сравнение фактических показателей с плановыми, анализ и обобщение полученных результатов, контроль за выполнением планов. Еженедельно руководитель отдел планирования формирует внутренний отчет о выполнении показателей, который представляется непосредственно генеральному директору и в отдел стратегического планирования.

Проанализируем производственно – хозяйственную деятельность ООО «ЭНЕРГЕТИК».

Таблица 1 - Анализ ликвидности за 2014- 2015 год

Актив


Начало

периода

Конец

периода

Пассив

Начало

периода

Конец

периода

Излишек или недостаток

начало

конец

А1

7278

12445

П1

28075

26499

20797

14054

А2

42731

49383

П2

79523

78138

36792

28755

А3

126638

106427

П3

3138

2602

-123500

-103825

А4

101038

111331

П4

195813

199676

94775

88345


Анализируя, таблицу 1 мы приходим к выводу, что общая картина динамики финансовых результатов положительная. Результат финансовых операций увеличился на 803 тысячи рублей.




Таблица 2 - Горизонтальный анализ динамики финансовых результатов 2014-2015 год

Показатели

Базовый

период

Отчетный

период

Отклонение

Тр %

Тыс. руб.

%

Прибыль от продажи

644

841

197

24,5

130,6

% к получению

6789

8741

1952

243

128,8

% к уплате

443

451

8


101,8

Внереализационные доходы

892

859

-33

4,1

96,3

Операционные доходы

2867

1546

-1321

164

53,9

Итого

11635

12438

803


106,9

Прибыль от продажи

644

841

197

24,5

130,6

% к получению

6789

8741

1952

243

128,8

% к уплате

443

451

8


101,8

Внереализационные доходы

892

859

-33

4,1

96,3

Операционные доходы

2867

1546

-1321

164

53,9

Итого

11635

12438

803


106,9


Таблица 3 - Структура показателей характеризующая финансовые результаты за 2014-2015 год

Показатели

Базисное

Отчетное

Отклонение

Тыс. руб.

Удельный вес %

тыс. руб.

Удельный вес %

тыс. руб.

А

1

2

3

4

5

Прибыль от продажи

8956

75,5

7841

80,6

-1115

Прочие операц. Доходы

644

5,4

841

8,7

197

Прочие операц. Расходы

568

4,8

874

8,9

306

Внереализ доходы

892

7,5

859

8,8

-33

Внереализационные расходы

398

3,4

457

4,7

59

Прибыль до налогообложения

984

8,3

1452

14,9

460

Чистая прибыль

11868

104,9

9717

126,6

-2151


Доходы предприятия уменьшаются, за счет уменьшения операционных доходов на 1321, это видно из таблицы 3.



Таблица 4 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов за 2014-2015 год

-Показатели

Базисное

Отчетное

Отклонение

Тыс. руб.

Удельный вес %

тыс. руб.

Удельный вес

тыс. руб

%

А

1

2

3

4

5

6

Выручка

11868

75,9

9717

80,2

-2151

4,3

Операционные доходы

2867

18,3

1546

12,8

-1321

-5,5


Внереализационные доходы

892

5,7

859

7,1

-33

1,4

Всего:

15627

100

12122

100

-3505



Расходы в отчетном году уменьшились на 14862 за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции.

Таблица 5 - Горизонтальный и вертикальный анализ расходов за 2014-2015 год


Базисное

Отчетное

Отклонения

Тыс. руб.

Удельный вес %

тыс. руб.

Удельный вес

тыс. руб.

%

А

1

2

3

4

5

6

Себестоимость реализ. продукции

107825

89,9

94121

89,7

-13704

-0,2

Расходы по обычн. видам деятельности

457

0,38

341

0,32

-116

-0,06

Коммерческие расходы

5944

4,9

5287

5,04

-657

0,14

Управленческие расходы

4625

3,9

3875

3,69

-750

-0,21

Прочие операционные расходы

568

0,47

874

0,84

306

0,37

Прочие внереализационные расходы

398

0,33

457

0,44

59

0,11

Всего расходов

119817

100

104955

100




Из таблицы 6 видно, что общая сумма доходов уменьшилась на 1115, из-за увеличения расходов по обычным видам деятельности.


Таблица 6 - Соотношение доходов и расходов за 2014-2015 год

Показатели

Базовый

Отчетный

Отклонение

Превышение доходов по обычным видам деятельности

8956

7841

-1115

Тоже в % к расходам по обычным видам деятельности

19,6

22,9

3,3

Превышение операционных доходов над операционными расходами тыс. руб.

2299

672

-1627

Тоже в % к операц. Расходам

404,8

76,9

-327,9

Превышение внереализ.доходов над внереализацион. Расходами

494

402

-92

То же в % к внереализ. расходам

124,1

87,9

-36,2

Выручка от реализации продукции уменьшилась на 20417. Коммерческие расходы увеличились на 3213,что видно из таблицы 6 .

Таблица 7 - Анализ прибыли от продаж 2014-2015 год

Показатели

Начальное

Конечное

Отклонения

тыс. руб.

удельный вес %

тыс. руб.

удельный вес %

тыс. руб.

%

А

1

2

3

4

5

6

Выручка от реализации

120541

48,6

100124

46,5

-20417

-2,1

Полная себестоимость:







Себестоимость реализ. Подукции

107825

43,5

94121

43,8

-13704

0,3

Коммерческие расходы

5944

2,4

9157

4,3

3213

1,9

Управленческие расходы

4625

1,9

3875

1,8

-750

-0,1

Прибыль от продаж

8956

3,6

7841

3,6

-1115

0

ИТОГО:

247891

100

215118

100

-32773



Таблица 8- Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса

АКТИВ

ПАССИВ

1.Имущество

Иммобилизованные активы

Мобильные, оборотные активы

1.2.1. Запасы и затраты

1.2.2. Дебиторская задолженность

1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги

1.Источники имущества

1.Собственный капитал

2.Заемный капитал

1.Долгосрочные обязательства

2.Краткосрочные кредиты и займы

3.Кредиторская задолженность

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анали­за. Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополни­тельную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива балан­са.

Показателями "хорошего" баланса,если рассматривать (рос­т) эффективности можно указать известные показатели;

рост собственного капитала;

нет резких изменений в отдельных статьях баланса;

дебиторская задолженность находится в равновесии с размерами кредиторской задолженности; в балансе отсутству­ют убытки.

у организации ресурсы и затраты не превышают величину минималь­ных источников их формирования (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов, долгосрочных и краткосрочных займов). Для детального рассмотрения совокупной картины видоизменения материального положения таблица, сходная с сравнительным аналитическим балансом,ее возможно построить для каждого раздела баланса.Так для исследования структуры и динамики состояния запа­сов и затрат используется таблица, построенная на основе данных раздела II актива баланса. Аналогичные таблицы используются для анализа структуры и динамики основных средств.Наиболее подробный анализ по статье "Основные средства" раздела I актива выполняется на основе пояснений годового отчета, в которой показана подробная структура основных средств на начало и конец года, их поступление и выбытие за отчетный период.

Суммарный обзор изменения материального состояния за определенный период производит аналитик опираясь на данные таблиц, после этого производиться аналитическое заключение.

Не на последнем месте стоит задача анализа материального состояния организации и рассмотрение ее финансовой устойчивости.

Структура экономического рейтинга самостоятельных хозяйствующих субъектов отработана и несет в себе точный набор документов и параметров: Ключевые параметры указывают на состояние дел организации и напрямую зависят от глубины исследования.

Показатели коэффициентов финансовой устойчивости характери­зуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов.

Важным показателем,который характеризует финансовое положение организации, является его возможность своевременно погашать платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу производиться основываясь на особенностях ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их ваккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса –это способность предприятия или организации погашать в установленный срок свои финансовые обязательства имеющимися в наличии активами. Они зависят от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности-финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства(Ф-12)

Кал = 0,12

На предприятии ООО «Энергетик» данный коэффициент невысок, но предприятие может быть всегда платежеспособным. Если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент уточненной ликвидности – Другое название - промежуточный. Исчисляется на основе того, как денежные средства, быстрореализуемые краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность соотносится к краткосрочной кредиторской задолженности. Данный показатель является отражением той части краткосрочных обязательств, которую можно погасить не только имеющимися денежными средствами и ценными бумагами, но и ожидаемыми поступлениями за отгруженную продукцию, оказанные услуги или выполненную работу. Рекомендуемое значение этого показателя — 1:1.

При этом следует учитывать, что на обоснованность выводов для этого коэффициента существенно влияет качество дебиторской задолженности, то есть сроки ее возникновения и финансовое состояние дебиторов. Соответственно, при наличии большого удельного веса сомнительной дебиторской задолженности значительно ухудшается общее финансовое состояние компании. 

.(Ф-13)

Кп.п. = 0,6

Удовлетворительно обычно соотношение 0,7-1. Однако в нашем случае коэффициент ниже, что говорит о том, что в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги).

Коэффициент текущей ликвидности – финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).(Ф-14)

Кт.л. = 1,6

Удовлетворительно обычно считается коэффициент > 2. В нашем случае величина его составляет 1,6, что значительно ниже нормативного уровня, причем наметилась тенденция его к понижению.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Ф-15)

Км.с = 1,01

Коэффициент маневренности функционирующего капитала(Ф-16)

Км.ф.к. = 49965,7

Из проведенного анализа можно сделать следующий вывод:

Предприятие ООО «Энергетик» имеет абсолютно нормальную финансовую устойчивость, которая характеризуется высоким уровнем рентабельности деятельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины.


2.2. Организация учета выпуска и реализации готовой продукции

Фактическую себестоимость произведенной продукции в действительности можно рассчитать тольков конце месяца. Движение же продукции происходит ежедневно (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения произведенной продукции ведется в ООО «Энергетик» по плановой (нормативной) производственной себестоимости. В конце учетного периода плановая себестоимость доводится до фактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам произведенной продукции. Суммы и проценты отклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц. Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные организацией, и поэтому характеризуют результаты ее работы в процессе выпуска продукции. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция, и записываются сторно - экономия или обычной записью - перерасход. Процент отклонений и плановая себестоимость отгруженной продукции позволяют рассчитать ее фактическую себестоимость и остаток на складах на конец месяца. При организации бухгалтерского учета при этом способе учета выпуска продукции используется дополнительный счет 40 «Выпуск продукции», на котором собираются обороты по плановым затратам. Что закреплено в учетной политике предприятия. Учет выпуска произведенной продукции находится под постоянным контролем бухгалтерии организации, так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции покупателям, своевременность реализации и всех расчетов и выплат. Ежедневно документы на выпуск произведенной продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет натуральный количественный учет выпуска по видам изделий. По окончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается по плановым, продажным ценам и по фактической себестоимости (по данным аналитического учета выпуска продукции). Синтетический учет произведенной продукции в ООО «Энергетик» осуществляется с использованием счета 40 «Выпуск продукции». По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по кредиту — нормативную пли плановая себестоимость. Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция». Сопоставлением дебетовых и кредитных оборотом по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции, от нормативной или плановой и списывают с кредита счёта 40 в дебет счета 90 «Реализация». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию — способом «красное сторно». В результате получается что, себестоимость продукции, отраженная в течении периодапо дебету счета 40, списывается с него фактически дважды:первый раз как нормативная себестоимость выпуска, второй разв конце месяца при определении фактической себестоимости и расчета отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. В этом случае на счет 43 относится только нормативная себестоимость произведенной продукции. Разумеется, что в этом случае на счет реализации со счета 43 будет также списываться нормативная себестоимость произведенной продукции. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату не имеет.При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам произведенной, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по произведенной продукции сразу списывают на счет 90 «Реализация». Поясним применяемую схему ООО «Энергетик»: в январе 2015г. была выпущена готовая продукция по нормативной стоимости 20 млн. руб., фактическая себестоимость продукции составила 21 млн. руб. Продаж продукции в январе не было. В феврале продано продукции по нормативной себестоимости на сумму 19 млн. руб., выпущено продукции по нормативной себестоимости – на 18 млн. руб., по фактической себестоимости – на 20 млн. руб. В начале марта продано продукции по фактической себестоимости на сумму 17 млн. руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводкив январе

 дебет счета 43 субсчет «Готовая продукция по учетным ценам»

кредит счета 40 – 20 млн. руб. – на сумму нормативной себестоимости выпущенной продукции;

дебет счета 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости»

кредит счета 40 – 1 млн. руб. – на сумму разницы между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции.Процент отклонений определяется как частное от деления суммы отклонений на начало месяца (на начало февраля по нашим условиям остатка отклонений не было) и отклонений в течение месяца на сумму остатка произведенной продукции на начало месяца и стоимостью продукции, выпущенной в течение месяца и равен 5%. в феврале месяце будут оформлены проводки:

 дебет счета 90 кредит счета 43 субсчет «Готовая продукция по учетным ценам» - 19 млн. руб. – на сумму стоимости проданной продукции по нормативной себестоимости;

 дебет счета 90 кредит счета 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости» - 0,95 млн. руб. (19 млн. руб. * 5%) – на сумму отклонений в части, соответствующей стоимости проданной продукции;

дебет счета 43 субсчет «Готовая продукция по учетным ценам»

кредит счета 40 – 18 млн. руб. – на сумму нормативной себестоимости выпущенной продукции;

дебет счета 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости»

кредит счета 40 – 0,2 млн. руб. – на сумму разницы между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции. Процент отклонений будет равен 7,89% (0,1 + 0,2) : (20 + 18). При этом сальдо по счету 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости» составит 19 млн. руб. (20 + 18 – 19), субсчет «Отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости» 0,205 млн. руб. (0,100 + 0,200 – 0,095). То есть фактически размер отклонений превысит 20%. в марте будут сделаны проводки:

дебет счета 90 кредит счета 43 субсчет «Готовая продукция по учетным ценам» - 17 млн. руб. – на сумму нормативной себестоимости проданной продукции;

дебет счета 90 кредит счета 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости» - 1,34130 млн. руб. (17 млн. руб. * 7,89%) – на сумму отклонений в части, относящейся к проданной продукции.  

Так какООО «Энергетик» использует журнально-ордерную форму учета, то сумма фактической себестоимости выпущенной продукции указывается в журнале-ордере № 10/1 в дебете счета 43 «Готовая продукция» и кредите счета 40 «Основное производство». Счет 43 «Готовая продукция» - активный, инвентарный. Сальдо счета показывает фактическую себестоимость остатка произведенной продукции на складах организа­ции; оборот по дебету - фактическую себестоимость выпущенной продукции основного подразделения и прочих изделий, возвращенной покупателями продукции и полуфабрикатов собственного изготовления, отгруженных на сторону; оборот, но кредиту - фактическую себестоимость отгруженной отчетном месяце продукции. Для определения фактической себестоимости остатка произведенной продукции на складах и отгруженной продукции на отчетный месяц используется ведомость № 16 «Движение готовых изделий в ценностном выражении». В первом разделе ведомости № 16 формируются данные полной характеристики счета 43 «Готовая продукция» в двух оценках - фактической и учетной. Это необходимо для определения удельного веса (процента) фактических затрат в общем объеме произведенной продукции, которой располагала организация в отчетном месяце (остаток на начало месяца плюс поступило из вновь произведенной продукции) к учетной (плановой) их стоимости. Если этот процент составляет 100%, это означает, что фактические затраты соответствовали плановым затратам. Если процент ниже 100, организация достигла снижения себестоимости продукции и в результате реализации данной продукций она получит сверхплановую прибыль; если процент выше 100, организация допустила перерасход по статьям калькуляции и превысила плановую норму затрат. На каждую группу материальных ценностей составляются отдельные ведомости № 16. Если по одному расчетному документу значатся данные об отгрузке или отпуске продукции или материальных ценностей, относимым к разным расчетным группам обособленные ведомости не составляются, а необходимые показатели по группам приводятся в отдельных графах ведомости. Это же процентное отношение фактической себестоимости всей продукции к ее учетной (плановой) себестоимости может использоваться бухгалтерией и для расчета фактической себестоимости продукции, отгруженной в отчетном месяце, возвращенной покупателями, и ее остатка на конец месяца. Остаток на конец месяца по фактической себестоимости необходим для последующей сверки с Главной книгой, а с книгами учета остатков складов сверяется остаток по учетным ценам. В ведомости № 15 группируются в необходимом разрезе расходы на продажу, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», списываемые на счет 90 «Реализация» и включаемые в себестоимость реализованной продукции. Расходы на продажу, которые отражаются по дебету счета 44 далее группируются в ведомости в разрезе статей аналитического учета и в разрезе корреспондирующих счетов, исключение составляют суммы этих расходов, оплаченных из кассы через банк или подотчетных лиц и расходы на услуги сторонних организаций и готовых изделий. Последние приводятся в ведомости № 15 только в аналитическом разрезе, без разбивки по корреспондирующим счетам, поскольку они уже нашли отражение в надлежащих журналах-ордерах. Для хранения материально-производственных запасов в ООО «Энергетик» существует склад. Оприходование, хранение, передача и учет готовой продукции, так же как и в случае материальных запасов возлагается на заведующего складом и кладовщиков, которые несут бригадную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностейи правильное оформление их движения, а также за своевременность оформление данных операций с готовой продукцией. С указанными лицами заключены договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством. Учет произведенной продукции, находящейся на складе предприятия, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, марке, размеру. Учет готовых изделий на складе организуется по оператив­но-бухгалтерскому методу, т.е. на каждый номенклатурный номер изделий открывается карточка учета материалов. По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе документов записывает в карточках количество ценностей (приход, расход) и рассчитывает остаток после каждой записи. Бухгалтер обязан ежедневно принимать на складе документы за истекшие сутки (приемо-сдаточные накладные, приказы-накладные, товарно-транспортные накладные).Правильность ведения складского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета. По окончании отчетного периода бухгалтер перепроверяет организацию складского учета (все первичные документы, требования-накладные и карточки складского учета), подсчитывает итоги карточек и после этого переносит их в «Ведомость учета произведенной продукции» по учетной цене единицы продукции, рассчитанной в «Акте производства (изготовления) произведенной продукции». Затем по итогам ведомости делаются бухгалтерские проводки, через которые данные о движении выпущенной продукции за отчетный период переносятся в Главную книгу, а затем в Бухгалтерский баланс. Выпущенная готовая продукция переходит из сферы промышленной в сферу обращения. Этот процесс фиксируется в первичных документах - приемо-сдаточных накладных, актах, ведомостях, планах-картах. Отпуск произведенной продукции покупателям осуществляется в ООО «Энергетик» на основании накладных на отпуск материалов на сторону. Основанием для оформления накладной на отпуск произведенной продукции на складе, является распоряжение директора предприятия, а также договор с покупателемВ ООО «Энергетик» используется следующая схема движения накладной: в отделе сбыта выписывается 4 экземпляра накладной; 4 экземпляра накладной передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск произведенной продукции и подписи их главным бухгалтером; бухгалтерской службой подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта, где один экземпляр остается у кладовщика как оправдательный документ на отпуск произведенной продукции со склада, второй служит основанием для выписки счета-фактуры; третий и четвертый экземпляры накладной передаются покупателю произведенной продукции. На всех экземплярах накладной покупатель ставит подпись, удостоверяющую факт передачи ему произведенной продукции; при вывозе произведенной продукции через пропускной пункт четвертый экземпляр накладной остается в службе охраны, третий – у получателя в качестве сопроводительного документа на готовую продукцию; служба охраны регистрирует накладные на вывозимую готовую продукцию в журнале регистрации грузов и передает их в бухгалтерию по описи.Бухгалтерская служба делает отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) произведенной продукции; бухгалтерская служба совместно с отделом сбыта и службой охраны систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада произведенной продукции и других материальных ценностей с данными об их фактическом вывозе, путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск произведенной продукции с накладными. На основании накладных на отпуск произведенной продукции выписывают счет-фактуру. Продажа произведенной продукции производится ООО «Энергетик» по свободным (рыночным) ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. При отгрузке произведенной продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ. В платежном поручении указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, сумму НДС, выделяемую отдельной строкой. Оперативный учет отгрузки ведут в отделе маркетинга в ежедневно составляемых отчетах отгрузки продукции. Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Реализация» субсчет «Выручка». Одновременно в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» включается плановая себестоимость готовой продукции и расходы связанные с реализацией этой продукции, а в конце месяца отражается отклонение относящееся к реализованной продукции. Вместе с этим по дебету счета 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается сумма налога на добавленную стоимость по отгруженной продукции. Выручка принимается к учету сразу при отгрузке продукции покупателю и равняется сумме, счета представленного покупателю за отгруженную продукцию. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением). При заключении договора между поставщиком и покупателем в нем определяются условия поставки продукции, в соответствии с которыми распределяются обязанности и состав расходов, связанных с доставкой продукции. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу (коммерческих). В процессе сбыта продукции, т. е. при ее отгрузке и передаче покупателям, возникают расходы на продажу. Они относятся к расходам по обычным видам деятельности и возмещаются покупателями. Расходы на продажу ООО «Энергетик» включают в себя все фак­тические затраты связанные с реализацией продукции покупателям. Данные расходы формируются в отделе маркетинга и отражаются в бухгалтерском учете в разрезе статей калькуляции, утвержденных в компании. К данному виду расходов относятсяв частности расходы, связанные с упаковкой, отгрузкой,транспортировкой, хра­нением; оплатой комиссионных и информационных услуг и других аналогичных операций; другие расходы, связанные с продажей продукции. В соответствии с учетной политикой ООО «Энергетик» в состав общехозяйственных расходов относятся: амортизация здания склада готовой продукции, расходы по его содержанию, расходы по оплате труда складского персонала и связанных с этим начислений по страховым взносам в фонды, и соответственно данные расходы уже не включаются в состав расходов на продажу. Расходы на продажу продукции в бухгалтерском учете нашего предприятия группируются по статьям аналитического учета: - "Расходы на тару и упаковку изделий на складах произведенной продукции"; - "Расходы на транспортировку продукции"; - "Комиссионные сборы"; - "Прочие расходы по сбыту". Все вышеназванные расходы по продаже продукции в промышленных организациях учитываются на счете 44 "Расходы на продажу", по дебету счета отражаются расходы, в разрезе аналитическихстатейучета, а с кредита счетанакопленные в течении месяца расходы списываются на проданную продукцию на проданную продукцию. Попринятойна предприятии учетной политики расходы на продажу списываются на проданную продукцию в полной сумме.  Стоимость услуг сторонних транспортных организаций (железнодорожных, автомобильных и т. д.) относится на расходы на продажу. В этом случае дебетуют счет 44 "Расходы на продажу" и счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредитуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В бухгалтерском учете ООО «Энергетик» все фактически произведенные расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции. Затраты, отраженные на счете 44 "Расходы на продажу" списываются в дебет счета 90 "Реализация". При исчислении полной себестоимости и составлении отчетных калькуляций расходы на продажу относятся на себестоимость отдельных видов продукции. При этом расходы на упаковку и транспортировку включаются в себестоимость прямым путем на основе первичных документов. При невозможности прямого отнесения они распределяются косвенным путем. В качестве базы распределения используется производственная себестоимость, что закреплено в учетной политике организации. Все остальные расходы на продажу распределяются между соответствующими видами продукции косвенным путем пропорционально той же базе, что и расходы на упаковку и транспортировку. Учет расходов на продажу осуществляется в ведомости по аналитическим статьям. Ведомость заполняется на основе первичных документов (лимитно-заборных карт, требований-накладных, актов приемки выполненных работ, нарядов на сдельную работу и др.) и ведомостей распределения затрат по их направлениям. Согласно учетной политике ООО «Энергетик» расходы на тару, упаковку и транспортные расходы, входящие в состав расходов на продажу, включаются в себестоимость конкретных видов продукции напрямую. Все остальные коммерческие расходы (за исключением расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относятся на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать полную себестоимость выпущенной продукции по каждому ее видунакладные расходы распределяются пропорционально плановой себестоимости выпущенной или реализованной продукции. При определении в конце месяца полной себестоимости выпущенной продукции составляется отчетная калькуляция, в которыхнакладные расходы распределяются непосредственно по отдельным видам продукции. Накладные расходы не во всех случаях можно прямо отнести на себестоимость конкретной единицы или вида продукции, поэтому их распределяют пропорционально ранее выбранной в учетной политике базе распределения (весу, объему или плановой производственной себестоимости отгруженной продукции).


2.3. Инвентаризация готовой продукции.

Инвентаризация произведенной продукции в ООО «Энергетик» осуществляется таким же образом, как и по материалам. При инвентаризации товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета ООО «Энергетик». На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути — расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным — копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, век­селей и т.д.); по просроченным оплатой документам — с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций — сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации. Предварительно производится сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету «Товары отгруженные» т устанавливается, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых почему-то отражена на других счетах, или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути. Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций. В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. Если в результате инвентаризации обнаруживается отклонениефактических данных от учетных, то по результатам инвентаризационных ведомостей составляют сличительные ведомости. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. На ценности, не принадлежащие ООО «Энергетик», но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности ООО «Энергетик» того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризаций. Выявленные излишки произведенной продукции и товаров оценивают, но рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают и состав внереализационных доходов. Недостачи и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости. При порче запасов, которые могут быть использованы на предприятии или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.