2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ПСК «Гранит»
2.1. Характеристика деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «ПСК «Гранит» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и является коммерческой организацией. Общество зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе №18 по РТ[2]. ООО «ПСК «Гранит» считается юридическим лицом с момента его государственной регистрации. ООО «ПСК «Гранит» является субъектом малого предпринимательства по законодательству РФ с численностью работающих не более 34-ти человек. Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке на территории РФ., а так же круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, штампы и бланки со своим фирменным наименованием[2].
Участником и генеральным директором Общества является: Гражданин Российской Федерации Галиев Шамиль Талгатович. Общество создано с целью осуществления деятельности в соответствии с действующим законодательством РФ, и направленной на максимальное использование материальных, интеллектуальных, организационных и финансовых возможностей его участников для получения прибыли.
Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: строительство зданий и сооружений; розничная торговля; деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве и любые другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.
Отношения ООО «ПСК «Гранит» с третьими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе заключаемых договоров (контрактов). Общество свободно в выборе предмета договора (контракта), определении обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений, если они не противоречат действующему законодательству РФ[1].
Расчеты между ООО «ПСК «Гранит» и его контрагентами производятся как в безналичной, так и в наличной форме, в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает планы своей деятельности, исходя из имеющегося спроса на продукцию, самостоятельно разрабатывает и утверждает финансовые планы, в которых отражаются доходы и расходы Общества.
Во главе ООО «ПСК «Гранит» стоит генеральный директор[3]. В его подчинении заместители директора и главный бухгалтер (рисунок 2.1).
Руководство текущей деятельностью и организацию выполнения решений Участника осуществляет Генеральный директор ООО «ПСК «Гранит». Генеральный директор ООО «ПСК «Гранит» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер за формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности организации, его имущественном положении, доходах и расходах.
Финансовый отдел – оформление кредитов, аккредитивов, открытием счетов, составлением управленческой отчетности, контроль расходов в соответствии с БДДС (бюджет движения денежных средств). Взаимодействует с бухгалтерией и с планово-экономическим отделом. Далее рассмотрим структуру ООО «ПСК «Гранит» рисунок 2.1.1.
Рисунок 2.1.1 - Организационная структура ООО «ПСК «Гранит»
Экономист занимается планированием доходов и себестоимости, формированием фактической себестоимости, формирование бюджета доходов и расходов. Взаимодействует с финансовым отделом, бухгалтерией, с генеральным директором и главным инженером.
Таким образом организационно-экономическое условия и показатели ООО «ПСК «Гранит» показывают хорошую и правильную динамику.
2.2. Организация бухгалтерского учета
Основной задачей бухгалтерского учета является обеспечение работников организации достоверной, своевременной и полной информацией. Получение такой информации во многом зависит от организации бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому на практике мы изучили организацию работы бухгалтерской службы ООО «ПСК «Гранит».
Бухгалтерский учет в ООО «ПСК «Гранит» ведется с учетом требований, изложенных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, в положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов и методических указаний по бухгалтерскому учету.
Система внутреннего контроля включает в себя контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Обработка учетной информации на предприятии в соответствии с п.8 и п.19 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности осуществляется, в том числе, с применением автоматизированной технологии в данной организации ООО «ПСК «Гранит» СБИС++, 1С: Предприятие и так далее.
Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые для своевременной регистрации и накопления данных, содержащихся в принятых к учету первичных учетных документах, устанавливаются в соответствии с формами регистров используемых бухгалтерских программ для ЭВМ.
Формы документов, применяемые для внутренней бухгалтерской отчетности предприятия, соответствуют формам документов, предусмотренным Автоматизированной программной системой «Планово-финансовая отчетность и анализ».
Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни, соответствуют
– унифицированным формам первичной учетной документации, утвержденным Росстатом РФ;
– формам (бланкам) первичной учетной документации, предусмотренными отраслевыми инструкциями, а также актами Всемирного почтового союза;
– формам (бланкам) первичной учетной документации разработанных предприятием самостоятельно, входящих в Альбом нетиповых форм, являющийся приложением № 2 к Учетной политике;
– формам (бланкам) первичной учетной документации, предусмотренных условиями заключенных с контрагентами договоров»;
- формам документов, оформленным в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены хозяйственные операции.
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств предприятия и оформления ее результатов утверждается локальным нормативным актом предприятия.
Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов проводится в соответствии с положениями, закрепленными Инструкцией о порядке осуществления и документального оформления кассовых операций в ООО «ПСК «Гранит».
Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается законодательством Российской Федерации и федеральными стандартами.
На предприятии в соответствии с учетом требований, изложенных в ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и ФЗ «О бухгалтерском учете» разработана отдельно учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета. В учетной политике предприятия рассмотрены и определены: общие положения, организация учетной работы, ведение бухгалтерского учета, методика учета, приложения. В составе приложения утверждены
- учредительные документы
- положение о бухгалтерии
- положение о ревизионной комиссии
- правила и график документооборота
- должностные инструкции работников бухгалтерии
- рабочий план счетов бухгалтерского учета
- перечень форм первичной документации.
В соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации общее руководство организацией бухгалтерского учета в ООО «ПСК «Гранит» и соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагается на как генерального директора, так и главного бухгалтера ООО «ПСК «Гранит». Непосредственное выполнение работ по организации учета и отчетности осуществляет бухгалтерская служба, которая руководствуется Положением о бухгалтерии, а также должностными инструкциями работников Общества. За организацию документооборота несет ответственность главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Правила формирования в бухгалтерском учете Предприятия информации об основных средствах устанавливаются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Учетной политикой.
Активы непроизводственного назначения учитываются в составе основных средств.
Материальные активы, которые одновременно удовлетворяют всем условиям отнесения активов к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, за исключением транспортных средств и объектов недвижимости. Такие материально-производственные запасы списываются на затраты в момент их отпуска в производство или эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов они должны учитываться на забалансовом счете 013 («Материальные активы со сроком полезного использования более 12 мес.»).
Данный порядок по учету материальных активов с признаками их отнесения к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу не распространяется на материальные активы, полученные от лизингодателя в соответствии с договором лизинга.
Переоценка объектов основных средств, осуществляется на основании отдельного решения генерального директора Предприятия.
Объекты, не подлежащие амортизации, классифицируются в отдельную амортизационную группу (11-ю) и учитываются на обособленном субсчете «Основные средства, не подлежащие амортизации».
Амортизация принятого к учету объекта основных средств начисляется линейным способом.
При отпуске в производство (строительство), для управленческих нужд и ином выбытии оценка материалов (кроме ЗПО) производится по средней себестоимости. Расчет средней себестоимости материалов производится по каждой группе (виду) материалов путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся, соответственно, из себестоимости и количества группы (вида) материалов по остатку на начало месяца и по поступившим материалам этой же группы (вида) в течение месяца (отчетного периода).
Подразделения Предприятия, осуществляющие производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, списывают на расходы, связанные с производством и (или) реализацией, потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также морально устаревшей продукции средств массовой информации и книжной продукции в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции без отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции также списываются на расходы, связанные с производством и (или) реализацией, без отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом.
Вышеуказанные расходы, превышающие 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, подразделения Предприятия, осуществляющие производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, списывают на расходы, связанные с производством и (или) реализацией, как постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Предприятие признает и принимает к учету в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету финансовые вложения, суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов (в случае несущественности величины этих расходов).
При этом несущественными признаются расходы на приобретение финансовых вложений, если их совокупная величина составляет не более 0,5 % от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу в момент приобретения финансового вложения.
В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты Предприятие признает прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
При этом несущественными признаются расходы на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу), если их совокупная величина составляет не более 0,5 % от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу в момент приобретения финансового вложения.
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится Предприятием ежеквартально.
Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в учете по первоначальной стоимости.
Дооценка долговых ценных бумаг до номинальной стоимости в течение срока их обращения не производится.
Порядок отделения высоколиквидных финансовых вложений (денежных эквивалентов) от других финансовых вложений утверждается локальным нормативным актом Предприятия.
Доходы по финансовым вложениям признаются прочими доходами.
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, списываются при выбытии, исходя из переоцененной стоимости на последнюю дату переоценки, а финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, – исходя из первоначальной стоимости каждой единицы.
Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности перед ее составлением проводится инвентаризация дебиторской задолженности в соответствии с п. 2.5 Учетной политики, и в зависимости от ее срока погашения покупателями и заказчиками задолженность классифицируется либо как долгосрочная, либо как краткосрочная, либо как сомнительная.
В бухгалтерской отчетности сомнительная дебиторская задолженность подлежит отражению в составе краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В конце отчетного периода на основании проведенной инвентаризации на сумму сомнительной дебиторской задолженности формируется резерв по сомнительным долгам.
Порядок и сроки проведения инвентаризации необходимы для регулирования взаимоотношений бухгалтерии с материально-ответственными лицами предприятия, что уменьшает вероятность потерь и хищений ценностей. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МФ России от 13.06.95г. №49.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит из
- Бухгалтерского баланса;
- Отчета о финансовых результатах;
- Приложений к бухгалтерскому балансу;
- Пояснительной записки к финансовой отчетности. (Приложение А)
2.3. Учет денежных средств в кассе и на счетах организации
Кассовые операции на Предприятии осуществляются в соответствии с Инструкцией о порядке осуществления и документального оформления кассовых операций в ООО «ПСК «Гранит».
При этом расчеты с подотчетными лицами по выдаче (возврату) сумм на командировки и прочие хозяйственные расходы Предприятие вправе осуществлять как в наличной, так и в безналичной форме. Последние осуществляются путем перечисления денежных средств на персональные карточные счета подотчетных лиц, а также путем удержания необходимых сумм из заработной платы. Соответствующие действия выполняются на основании заявлений подотчетных лиц, оформляемых по форме, устанавливаемой Предприятием (филиалом, почтамтом).
Внезапная ревизия кассы осуществляется в порядке, утвержденном Инструкцией по оформлению кассовых операций.
Периодичность проведения плановых проверок различных касс Предприятия закреплена в Инструкции по оформлению кассовых операций.
Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, суммы, а также срок, на который выдаются средства устанавливаются руководителем при подписании заявления подотчетного лица.
При использовании векселей Предприятие руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
Продажа и покупка валютных средств отражается на Предприятии на счете 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами краткосрочного характера» без использования счета 57 «Переводы в пути».
Наличные денежные средства организации хранятся в кассе организации.
Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир.
Для ввода операций по поступлению наличных денежных средств в кассу используется документ «Приходный кассовый ордер». Сначала устанавливается, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом.
Далее выбирается корреспондирующий счет и вводится его аналитика. Счет и субконто счета вводятся в ручную или выбираются из плана счетов и справочников. Затем заполняется реквизит «Движение денежных средств», где из справочника выбирается вид движения денежных средств. Содержимое реквизита является объектом аналитического учета по субсчетам 50.1 или 50.11 и будет отражено в проводке, формируемой документом.
Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса» только по субсчетам 50.1 и 50.11. В целом по 50 счету он не ведется.
В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Затем в соответствующих реквизитах вводится основание для оприходования денежных средств и прилагающиеся к приходному кассовому ордеру документы, если они есть. Указываем вносимую сумму денежных средств, и если это необходимо устанавливаем флажки «Указать в тексте НДС».
Для учета выдачи наличных денег из кассы организации предназначен «Расходный кассовый ордер», который находится в пункте меню Документы - «Расходный кассовый ордер».
На основании заполненных реквизитов документа при его проведении автоматически формируются соответствующие проводки.
Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса» находящийся в меню «Журналы». В соответствующих графах журнала «Касса» хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номера. Отдельно выделены графы для суммы прихода и расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера балансовых счетов, корреспондирующих со счетом 50 в проводках, которые были сформированы кассовыми документами. Кроме того, на форме журнала расположена кнопка «Кассовая книга», которая позволяет сформировать отчет «Кассовая книга» согласно типовой форме №КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных в информационную базу документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер», при этом не учитывается, формировали эти документы проводки или нет. Достаточно того, что документ был сохранен и проведен. За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовой книги. Формируя, таким образом, кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, создается полный аналог «ручной» кассовой книги.
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе Общества предназначен активный счет 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается остаток и поступление денежных средств в кассе организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается списание денежных средств из кассы организации.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств, и составляются следующие бухгалтерские записи.
Дебет 50 «Касса» Кредит 51«Расчетные счета» – получены в кассу наличные денежные средства для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды;
Дебет 50«Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступила выручка от покупателей за продукцию, оказанные услуги, произведенные работы;
Дебет 50«Касса» Кредит 71«Расчеты с подотчетными лицами» – погашена дебиторская задолженность подотчетного лица;
Дебет 50«Касса» Кредит 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» – погашена дебиторская задолженность работников;
Дебет 50«Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – погашена дебиторская задолженность прочих дебиторов;
Дебет 50«Касса» Кредит 79«Внутрихозяйственные расчеты» – поступили средства от филиалов;
По кредиту счета 50 «Касса» отражается списание денежных средств, при этом в хозяйстве составляют следующие бухгалтерские записи:
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 50 «Касса» – из кассы поступили наличные денежные средства на расчетный счет;
Дебет 71«Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» – выплата из кассы подотчетных сумм;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» – выдана заработная плата персоналу;
Дебет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» – выданы денежные средства в погашение задолженности;
Предприятие в соответствии с законодательством хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке и все расчеты с юридическими лицами проводит в безналичной форме.
Для открытия расчетного счета хозяйство предоставило в банк специальное заявление по установленной форме за подписью руководителя и главного бухгалтера. К заявлению прилагается карточка с образцами подписей и оттиском печати, а так же копия утвержденного устава о создании предприятия и документ, подтверждающий постановку на налоговый учет.
Поступление денежных средств на расчетный счет в основном происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также внесения наличных денежных средств из кассы организации.
С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные материальные ценности поставщикам, за выполненные работы, услуги подрядчикам, платежи по налогам, погашение задолженности по банковским кредитам, лизинговые платежи, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды.
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов и по платежным документам. К распорядительным документам относятся денежные чеки, платежные поручения и другие документы.
По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги.
По платежному поручению банк производит безналичные перечисления средств на счет другой организации.
Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в случаях
- авансовых платежей, т.е. до отгрузки товара или предоставления услуг);
- после отгрузки товара или оказания услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);
- частичные платежи при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи возникают в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
В учете операции по движению денежных средств на расчетном счете (счетах) организации отражаются на основании документа «Банковская выписка». Аналитический учет на счете 51 ведется в разрезе банковских счетов организации и видов движения денежных средств.
В выписках указываются все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, прилагаемых к выписке, на основании которых были произведены записи.
Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счет. При этом учитывается, что записи по дебету в выписке означают списание денежных средств, а записи по кредиту – поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетный счет организации в учете банка является пассивным счетом, на котором учитываются привлеченные средства.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете в банке в Обществе предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается остаток и поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются в составе претензии банку.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет Общества, и составляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 50 «Касса» – из кассы поступили наличные денежные средства;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» – поступили денежные средства, числившиеся как переводы в пути;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступила выручка от покупателей за отгруженную продукцию, оказанные услуги, произведенные работы; зачисление на расчетный счет аванса от покупателей;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» – поступили денежные средства за счет долгосрочного кредита;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – погашена дебиторская задолженность прочих дебиторов;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в банках» – поступили денежные средства со специальных счетов организации;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» – поступили денежные средства в счет будущих периодов;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности от поставщиков;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения» – поступили денежные средства в порядке возврата предоставленных займов;
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации, при этом в хозяйстве составляют следующие бухгалтерские записи:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51«Расчетные счета» – получены в кассу наличные денежные средства для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51«Расчетные счета» – перечислены денежные средства в погашение кредиторской задолженности перед поставщиками; перечислен аванс поставщикам;
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» Кредит 51«Расчетные счета» – перечислены денежные средства в погашение задолженности по кредиту;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51«Расчетные счета» – перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам;
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51«Расчетные счета» – перечислены денежные средства в фонд социального страхования и обеспечения;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 51«Расчетные счета» – перечислены денежные средства в погашение задолженности перед покупателями;
Дебет 75«Расчеты с учредителями» Кредит 51«Расчетные счета» – выплачены дивиденды учредителям с расчетного счета организации.
Дебет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51«Расчетные счета» – выставлена претензия банку за ошибочно списанные суммы с расчетного счета организации.
В бухгалтерии предприятия все бухгалтерские записи на счетах по расчетному счету производят на основании выписки банка. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства.
Для учета денежных средств целевого назначения предприятии применяется активный счет 55 «Специальные счета в банках». Он может иметь следующие субсчета: 55.1 «Аккредитивы»
55.2 «Чековые книжки»
55.3 «Депозитные счета».
По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» учитываются остатки денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту – списание.
На субсчете 55.1«Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. При этом составляют следующие бухгалтерские записи:
Дебет 55.1«Аккредитивы» Кредит 51«Расчетные счета» – открыт с расчетного счета аккредитив;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55.1«Аккредитивы» – перечислены денежные средства с аккредитива в уплату счетов поставщика;
Дебет 51«Расчетные счета» Кредит 55.1«Аккредитивы» – возврат остатка аккредитива на расчетный счет.
Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55.2 «Чековые книжки» ведется учет денежных средств, находящихся в чековых книжках. Но на нашем предприятии данная форма расчетов не применяется.
На основании составленных проводок по счетам 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» можно сформировать один из стандартных отчетов конфигурации – «Карточка счета» для балансовых счетов. С помощью этого отчета можно получить полную детальную информацию о движении средств по любому балансовому счету за любой указанный период. Безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.