Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Ланкс»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Ланкс»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 20
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-17 13:46:29
  • Размер файла: 56.97 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Ссылка на страницу (выберите нужный вариант)
  • Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Ланкс» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2247-buhgalterskiy-uchet-denejnyh-sredstv-v-ooo-lanks/ (дата обращения: 03.08.2021).
  • Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Ланкс» // https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2247-buhgalterskiy-uchet-denejnyh-sredstv-v-ooo-lanks/.
Есть ненужная работа?

Добавь её на сайт, помоги студентам и школьникам выполнять работы самостоятельно

добавить работу
Обратиться за помощью в подготовке работы

Заполнение формы не обязывает Вас к заказу

Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Ланкс»        

2.1 Учет кассовых операций в организации



Компания ООО «Ланкс» предлагает полный спектр услуг, связанный с организацией перевозок грузов в международном направлении, а также остальные сопутствующие виды услуг: консолидация на складе, хранение, упаковка/маркировка, оформление документов, страхование и таможенное оформление грузов.

Компания имеет многолетние партнерские связи с транспортными компаниями во всех странах Европы, а также собственный автопарк, что позволяет нам быстро и пунктуально доставить груз из любой точки Европы.

ООО «Ланкс» – молодая, стабильно и динамично развивающаяся компания готова предложить своим клиентам услуги в сфере экспедирования, профессионального таможенного оформления и складского хранения грузов. ООО «Ланкс» работает как с крупными корпорациями и сложными сетевыми структурами, так и с небольшими фирмами, обеспечивая индивидуальный подход к каждому клиенту и предлагая наиболее эффективные и экономически выгодные решения. Компания ООО «Ланкс» специализируется на перевозках:

              промышленного оборудования;

              технологических линий;

              медицинского оборудования;

         и других товаров.

Сфера  деятельности компании – оказание транспортно–экспедиторских услуг и сопутствующего сервиса в отношении промышленных и технических грузов.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Имущество Общества, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Организационная структура управления компанией ООО «Ланкс» представлена на рисунке 2.


Правление






Генеральный директор


















Финансовый отдел


Отдел маркетинга


Юрист


Коммерческий директор


Склад


Офис менеджер


















Главный бухгалтер


Розничный отдел



Отдел развития









Бухгалтерия


Оптовый отдел



Группа ИТ










Менеджер по поставкам



Транспортная группа


Рисунок 2 - Структура управления ООО «Ланкс»


ООО «Ланкс» возглавляет генеральный директор компании, который принимает управленческие решения, влияющие на работу всей компании.

В ООО «Ланкс» автоматизированная технология бухгалтерского учета в организации применяется компьютерная форма Журнала ордера, в соответствии с представленными первичными документами вместо Главной книги дебетовые и кредитовые обороты за месяц с корреспондирующими счетами отражаются в Анализе счета.

Для приема, хранения расходования наличных денег ООО «Ланкс»

 имеет кассу. Указанием Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.

ООО «Ланкс» имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса ООО «Ланкс» соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.

В кассе организации на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодно устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. ООО «Ланкс» самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.

Таблица 2 - Заполнение кассовой книги, руб.

Касса на 06 марта 2015 г.


Лист20

Номер

документа

От кого получено или кому

выдано

Корреспондирующий счет

Приход

Расход





Остаток на начало дня

От банка по чеку №131

Иванову С .А. - на командировочные расходы


51

71

1000

50000


100


125

3000


Итого на день

51000

3000


Остаток на конец дня

48000



При расчетах с покупателями и поставщиками ООО «Ланкс» соблюдает  установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 100 000 руб. по одной сделке. Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.

Кассир – материально-ответственное лицо; между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.

Первичная документация кассовых операций в ООО «Ланкс»:

                    Приходный кассовый ордер - при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.

                   Приходный кассовый ордер. Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

  • Кассовая книга – поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
  • Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Нормативным документом по кассе в ООО «Ланкс» является инструкция кассира. В ней указаны права и обязанности кассира.  На кассира возложена полная материальная ответственность за выданные ему денежные средства.

Юридическое лицо ООО «Ланкс», в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном ООО «Ланкс».

ООО «Ланкс» хранит на банковских счетах, в банках, денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление ООО «Ланкс» наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление ООО «Ланкс» наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).



Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 L=V/P*Nc,                                                                                                                                              (1)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями;

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nс  определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Сумма лимита, испрашиваемая предприятием на 2015 год, составила 1000000 рублей (один миллион рублей). Данный расчёт подписывается руководителем ООО «Ланкс» (Фомин Р. С) и главным бухгалтером (Иванова Л.П.), и заверяется печатью.

Сверх установленной нормы наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, включая день получения денег в кредитном  учреждении. Если по истечении дней выплат заработной платы, стипендий, выплат, в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом лицу, уплатившему деньги, выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, и гасится штампом.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу  денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах имеется  разрешающая  подпись руководителя предприятия, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.

При завершении операции кассир обязан, подписывает расходные кассовые ордера и приходные кассовые ордера,  а прилагаемые к ним документы погасить штампом или надписью: приходные документы – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. На титульном листе ведомости делают разрешительную надпись о выдачи денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и суммы прописью. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица

Затем подводится итог по ведомости  сумм (цифрами и прописью), на которые выписывают расходный кассовый ордер.  

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Так как в ООО «Ланкс» автоматизированная технология бухгалтерского учета, в организации применяется компьютерная форма Журнала ордера, в соответствии с представленными первичными документами вместо Главной книги дебетовые и кредитовые обороты за месяц с корреспондирующими счетами отражаются в Анализе счета.

Инвентаризация денежных средств кассы проводится каждый месяц первого числа. И заполняется акт инвентаризации наличных денежных средств.

Применяемая контрольно – кассовая техника: компьютер и кассовый аппарат.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

  • оформление первичных документов по приходу и расходу
  • регистрация первичных документов в журнале регистрации
  • записи в кассовую книгу (в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге
  • сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся:  марки госпошлины, вексельные марки, авиабилеты оплаченные, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха.

Таблица 3 -  Корреспонденции счетов по счету 50 «Касса»

Дт

Кт

Содержание операции

1

2

3

50

60

В кассу поступили денежные средства, излишне уплаченные поставщику

50

76

Оплачена в кассу квартплата

50

62

В кассу поступили денежные средства от покупателей

50

75

Оприходованы наличные денежные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал организации

50

90.2

В кассу поступила выручка от продажи продукции

50

91

Зафиксированы излишки денежных средств в кассе при инвентаризации

70

50

Из кассы выдана заработная плата

70

50

Выдано единовременное пособие на рождение ребенка

71

50

Выданы из кассы денежные средства подотчетным лицам

57

50

Квитанция. Выручка в с/банк

91

50

Выдана материальная помощь работникам

51

50

Из кассы  поступили денежные средства на расчетный счет

50

60

В кассу поступили денежные средства, излишне уплаченные поставщику

50

75

Оприходованы наличные денежные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал организации

50

99

В кассу поступили денежные средства в результате чрезвычайных событий

   

            Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»: трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, ведомости принятия выручки от продавца, квитанция на принятие выручки от продавца.

        Учет денежных документов ООО «Ланкс»  ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Аналитический учет денежных документов ООО «Ланкс»  ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.


2.2 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке



Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Ланкс» ведется в соответствии с указаниями Центрального банка РФ и непосредственных договоров с коммерческими банками.

Все свободные денежные средства ООО «Ланкс» хранятся на расчётных счётах в банках. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

У предприятия ООО «Ланкс» открыто 6 расчетных счетов:   «Сбербанк» и  «РосСельхозБанк».

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Операции по расчетному счету осуществляются на основании типовых денежных и расчетных документов - чеков, платежных поручений, платежных требований. Банки принимают документы заполненные только машинописно. Подчистки и помарки в этих документах недопустимы.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным законом. 

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней, со дня, следующего за днем его составления. (в ред. Указания Банка России от 29.04.2014 N 3248-У) 

При расчетах по аккредитиву, банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (далее - банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при условии представления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий (далее - исполнение аккредитива), либо предоставляет полномочие другому банку (далее - исполняющему банку) на исполнение аккредитива. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего имени и за свой счет. В этом случае банк-эмитент является плательщиком.

Основанием для записей по расчетному счету ООО «Ланкс»  служат выписки банка.

В выписке указывается счёт предприятия, число, когда проходило движение денежных средств. Также указывается предыдущее движение денежных средств, входящий остаток на расчётный счёт. Отражаются суммы денежных средств на начало месяца. Затем отражаются суммы по дебету и по кредиту счёта 51 в корреспонденции с другими счетами. Подсчитывается оборот по дебету и по кредиту счёта 51. Выводится конечное сальдо (остаток на конец месяца).  Регистром для синтетического и аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ланкс» является анализ счета 51.

Регистром для синтетического и аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ланкс» является анализ счета 51 (Таблица 4).

В ООО «Ланкс» в данный момент есть один валютный счет, куда поступают средства от экспортно-импортных операций.

Таблица 4 -  Основные корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета»

Дт

Кт

Содержание операций

1

2

3

51

50

Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет

51

51

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

51

58

Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет

51

60

На расчетный счет возвращены денежные средства, излишне уплаченные поставщику

51

62

На расчетный счет поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности

51

68

Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет

51

71

На расчетный счет поступили суммы возмещения подотчета

51

73

На расчетный счет поступили денежные средства в счет возмещения материального ущерба

51

76

Поступила задолженность от прочих дебиторов

50

51

В кассу поступили наличные денежные средства с расчетного счета

60

51

Погашена задолженность перед поставщиком

62

51

С расчетного счета оплачены излишне полученные от покупателя cуммы

66

(67)

51

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему

68

51

Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

69

51

Перечислена задолженность по социальному страхованию и социальному обеспечению

60

51

Перечислена задолженность поставщику за материалы

76

51

Перечислена задолженность кредиторам


Предприятия могут получать при отдельных операциях выручку в иностранной валюте или иметь какие–то другие расчеты в иностранной валюте. Валютные счета, количество которых не ограничивается, открываются в уполномоченных банках, т.е. имеющих соответствующую лицензию.

Операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и операции связанные с движением капитала.

Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации по средствам выписки в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.

Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета», к которому открываются субсчета:

52.1 «Транзитные валютные счета»;

52.2 «Текущие валютные счета»;

52.3 «Валютные счета за рубежом».

Курсовая разница от операций с иностранной валютой является прочими доходами организации.

Учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах и оформляется анализ счета 52.

Рассмотрим примеры.

Собственник организации ООО «Ланкс» внес на расчетный счет предприятия 10 000 руб. Этому событию соответствует следующая проводка.

Таблица 5 - Взнос в уставный фонд

Номер проводки

Дата

Счет дебета

Счет кредита

Сумма, руб.

Комментарий

1

2

3

4

5

6

1

21.02.2015

51

75

10000,00

Первая выписка с расчетного счета в банке


Кассир организации ООО «Ланкс» получил в банке наличные деньги в размере 320 000 руб. на выплату зарплаты работникам. Этому событию соответствует следующая проводка.

Получение наличных денег в банке сопровождается счетами, представленными в таблице 6.


Таблица 6 -  Получение наличных денег в банке

Номер счета

Дата

Счет дебета

Счет кредита

Сумма, руб.

Комментарий

1

2

3

4

5

6

35

02.04.2015

50

51

320000,00

Приходный кассовый ордер №1

   

Как видим, количество структурных элементов в проводке не уменьшилось: было шесть и осталось шесть. Хотя запись проводки стала проще.

Бухгалтеры обычно записывают одновременно большое количество проводок. Для их записи можно использовать бухгалтерскую книгу – журнал проводок.

Заполненная страница журнала проводок организации ООО «Ланкс» представлена ниже в виде следующей таблицы 7.

Таблица 7 -  Страница журнала корреспонденций счетов  

Номер проводки

Дата

Счет дебета

Счет кредита

Сумма, руб.

Комментарий

1

2

3

4

5

6

1

21.02.2015

51

62

10000,00

Первая выписка с расчетного счета в банке

2

05.03.2015

51

62 «Расчеты с покупателем ООО «Альянс»»

12000,00

Вторая выписка с расчетного счета в банке

2

05.03.2015

51

62

«Расчеты с покупателем ООО «Альянс»»

55,00

Вторая выписка с расчетного счета в банке

2

05.03.2015

62

91/1

«Расчеты с ЗАО «Гиацинт»

9676,00

Вторая выписка с расчетного счета в банке

35

02.04.2015

50

62

320000,00

Приходный кассовый ордер №1

                                                                                                     

              Каждая страница журнала проводок должна представлять собой таблицу. Графы этой таблицы соответствуют элементам проводки.

Проводки № 1 и 35 приведены выше. А проводки № 2–4 внесены в журнал проводок на основании одного и того же документа – выписки с расчетного счета организации ООО «Ланкс» от 5 марта 2014 г. (это видно из комментария).

 Проводка № 2 показывает поступление на расчетный счет организации ООО «Ланкс» денежной суммы 12 000 руб. от покупателя ООО «Альянс», проводка № 3 – поступление денежной суммы 5500 руб. от покупателя ООО «Сигма», проводка № 4 – перечисление с расчетного счета денежной суммы 9676 руб. в адрес поставщика ЗАО «Гиацинт».

В ООО «Ланкс» в данный момент нет специальных счетов.

Учет денежных средств на предприятии ООО «Ланкс» до недавнего времени велся в программе PARADOX. Программа была создана программистами ООО «Ланкс» и не имеет аналогов.

В программе PARADOX Блок «касса» включает в себя документооборот по кассе предприятия. В нем предусмотрен ввод и печать приходных и расходных ордеров, сумм платежных ведомостей, ведение кассовой книги. Информация из блока передается по сети в журнал операций «Главной книги», которую ведет зам. главного бухгалтера. Им же в журнал операций разносятся банковские документы, авансовые отчеты, корреспондентские счета по всем счетам бухгалтерского учета предприятия.

С сентября 2010 года учет денежных средств на предприятии ООО «Ланкс» осуществляется в программе «1С».

Таким образом, учет при компьютерной форме учета денежных средств ведется не надлежащим образом, работники бухгалтерии не все  имеют ту надлежащую квалификацию и опыт работы в этой программе.  На предприятии ООО «Ланкс» не имеется валютной кассы. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 51. С целью совершенствования бухгалтерского учета денежных потоков и бухгалтерского учета в целом необходимо повышать квалификацию сотрудников.


2.3. Инвентаризация денежных средств и учет ее результатов


Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Руководитель организации назначает на работу главного бухгалтера, который контролирует выполнение всех требований службами и подразделениями, имеющими отношение к учету документов и сведений, оформленных надлежащим образом для ведения учета.

Центральной фигурой, осуществляющей руководство и контроль за деятельностью бухгалтерии, является главный бухгалтер. Права и обязанности главного бухгалтера и других бухгалтеров закреплены в их должностных инструкциях.

Главный бухгалтер организации руководствуется ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями о бухгалтерском учете и отчетности, нормативным документам, утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение  содержащихся в них методических принципов бухгалтерского учета. Главный бухгалтер обеспечивает полный учет и контроль за поступлением имущества, своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, достоверность учета издержек обращения, достоверность оперативной информации и бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности совместно с другими подразделениями и службами в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Главный бухгалтер имеет право подписывать наравне с руководителем организации бухгалтерские отчеты и балансы предприятия, статистическую отчетность, а так же другие документы согласно установленному перечню, а именно: документы, служащие основание для приемки материально-производственных запасов и денежных средств, а так же расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе, выдает и принимает денежные средства в кассе.

На предприятии бухгалтерский учет ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием программы 1С Предприятие. Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операция по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. Журнал хозяйственных операций содержит разделы: касса, банк, продажи, покупка, склад, производство, ОС, нематериальные активы и т.д. По окончании месяца распечатываются обороты по счетам синтетического и аналитического учетов, которые представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода.

В соответствии с Положением о бухгалтерии, действующим в организации, на бухгалтерию возложены функции обеспечения правильного и своевременного бухгалтерского учета, составления экономически обоснованных плановых калькуляций себестоимости продукции, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование отчетов по соответствующим формам.

Таким образом, можно сказать, что структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ООО «Ланкс».

Учетная политика предприятия разработана на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/08), утвержденного приказом Министерства Финансов РФ. В ней реализованы основные принципы и правила организации бухгалтерского учета. Учетная политика ООО «Ланкс» представляет собой документ, разбитый на три части: организационно-методический раздел, способы ведения бухгалтерского учета и налоговый аспект учетной политики. То есть структурно она отвечает требованиям ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и  Федерального закона «О бухгалтерском учете». Проанализируем содержание учетной политики ООО «Ланкс».

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основании типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94-Н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".  

Организация самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета и технологию обработки учетной информации и отражает её в приказе об учетной политике.

Учетной политикой ООО «Ланкс» закреплено, что организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы (1С:Предприятие), то есть применяется автоматизированная форма учета.

Применение автоматизированной формы учета позволяет повысить оперативность и достоверность обработки учетной информации непосредственно на рабочем месте бухгалтера, сделать его работу более экономичной.

В организации при оформлении хозяйственных операций применяются типовые первичные документы, которые утверждены законодательно. Также используются формы, разработанные предприятием самостоятельно. Предприятие в достаточной степени обеспечено типовыми бланками.

Обеспеченность компьютерами и организационно-вычислительной техникой также является достаточным. То же можно сказать и об обеспеченности справочно-нормативной, учебной, методической и законодательной литературой. Уровень материально-технического обеспечения учетного аппарата высокий.

Архивная работа является важным звеном делопроизводства. В ООО «Ланкс» архивная работа ведется. Помещение архива сухое, надежное.

Помещение кассы изолировано, двери в кассу во время совершения операций запирают с внутренней стороны. Посторонние лица в кассу не допускаются. Все ценности хранятся в несгораемых сейфах, которые по окончании работы опечатываются  печатью.

В первую очередь была проинвентаризарована каϲϲа.  Инвентаризация каϲϲы учреждения проводилаϲь в ϲоответϲтвии ϲ Положением о порядке ведения каϲϲовых операций.

До начала мероприятия инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации кассы приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств, кассовую книгу, бухгалтерскую справку об остатках в кассе наличных денег, ценностей, бланков строгой отчетности.

Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на “дата”», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и оприходованы все денежные средства, поступившие под их ответственность. Аналогичные расписки дают и лица, получившие подотчетные суммы.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе, проводится по состоянию на определенный момент времени (например, начало или конец рабочего дня). Сведения о фактическом наличии денежных средств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Оϲновными документами, которые были изучены при инвентаризации каϲϲы, были: каϲϲовая книга, отчеты каϲϲира, приходные каϲϲовые ордера, раϲходные каϲϲовые ордера, журнал (книга) региϲтрации приходных каϲϲовых ордеров, журнал (книга) региϲтрации раϲходных каϲϲовых ордеров, журнал (книга) региϲтрации доверенноϲтей, журнал (книга) региϲтрации депонированных ϲумм, журнал (книга) региϲтрации платежных (раϲчетно-платежных) ведомоϲтей, оправдательные документы к каϲϲовым документам.

При проверке каϲϲовой книги было проверено ϲоблюдение требований:

    • правильноϲть подϲчета итогов ϲтраниц книги и переноϲа ϲумм оϲтатков наличных денег ϲ одной ϲтраницы на другую;
    • записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
    •  проверяя полноту и ϲвоевременноϲть оприходования денежных ϲредϲтв, полученных ϲ раϲчетных ϲчетов, членам инвентаризационной комиϲϲии был реализован метод взаимного контроля. Было произведено проведено ϲопоϲтавление по приходным каϲϲовым ордерам, отчетам каϲϲира. Раϲхождений обнаружено не было.  

Спиϲание денежных ϲредϲтв проверено по документам, приложенным к каϲϲовым отчетам. Замечаний по оформлению документов не выявлено: имеютϲя раϲпиϲки получателей, они погашены штампом «Оплачено» ϲ указанием даты, на них нет ϲледов подчиϲток и иϲправлений.

Комиϲϲией было проверено наличие договора о материальной ответϲтвенноϲти каϲϲиров, а также акты приема-передачи каϲϲы. Комиϲϲией были ϲняты показания ϲчетчиков контрольно-каϲϲовых машин . Сумма выручки по приходным документам в каϲϲе ϲоответϲтвовала показаниям денежных ϲуммирующих ϲчетчиков и контрольной ленты ϲ итоговым чеком контрольно-кассовых машин  на проверяемую дату. Была проанализирована обеϲпеченноϲть ϲохранноϲти денежных ϲредϲтв в каϲϲе учреждения, ϲоблюдение правил хранения ключей от ϲейфов (неϲгораемых шкафов) и ϲоблюдение лимита хранения денежной наличноϲти по отдельным датам.