Анализ и управление движением денежных средств в ООО «Ланкс»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Анализ и управление движением денежных средств в ООО «Ланкс»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 27
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-17 13:50:19
  • Размер файла: 73.29 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

Глава 3. Анализ и управление движением денежных средств в ООО «Ланкс»

3.1. Анализ платежеспособности организации


 Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

Проведем расчет основных коэффициентов ликвидности предприятия

Таблица 8 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Ланкс» в 2013-2015 гг.


Коэффициент


2013


2014


2015


Рекомендуемое значение


1


2


3


4


5


Коэффициент текущей ликвидности


0,28


0,19


0,18


1-2


Коэффициент быстрой ликвидности


0,15


0,14


0,13


0,7-1,5


Коэффициент абсолютной ликвидности


0,15


0,14


0,13


Более 0,2


Коэффициент обеспеченности собственными средствами


-3,3


-4,2


-4,4


Более 0,1



Динамика показателей структуры капитала и платежеспособности предприятия, с помощью которых можно судить о финансовой устойчивости, ООО «Ланкс»  отражена в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели структуры капитала и платежеспособности предприятия,  ООО «Ланкс» в 2013-2015 гг., тыс. руб.


Показатель


Расчет


2013


2014


2015


1


2


3


4


5


Собственные оборотные средства (СОС)


СОС = 1300 - 1100


(1639783)


(3373323)


(3874308)


Собственные и долгосрочные заемные средства (СДЗС)


СДЗС = СОС + 1400


(1635701)


(3367217)


(3867107)


Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ООС)


ООС = СДЗС + 1510 + 1521 + 1522


3350614


2767671


2771889


Запасы и затраты (ЗИЗ)


ЗИЗ = 1210 + 1220


405730


348615


356348


          Анализ данных, представленных в таблице 9 показывает недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств предприятия в 2013-2015 г. Кроме того отмечено снижение основных источников формирования запасов и затрат, а так же увеличение запасов и затрат ООО «Ланкс».

Далее с целью количественной оценки показателей платежеспособности предприятия проведем анализ динамики изменения следующих показателей:

  1. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).
  2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.
  3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Динамику изменения отразим в таблице 10.

Таблица 10 - Динамика показателей платежеспособности ООО «Ланкс» за 2013-2015 гг.


Показатель


2013


2014


2015


Норма


1


2


3


4


5


Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).


1,8


1,6


1,21


Более 2


Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.


0,08


0,07


0,03


Более 0,1


Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности


1,1


 0,9


0,7


Более 1



Таким образом, анализ данных, представленных в таблице  10 позволяет сделать вывод об отсутствии возможности в ближайшие 6 мес.восстановить платежеспособность предприятия в 2013-2015 г.г.


3.2. Анализ динамики, структуры, факторов изменения и сбалансированности денежных потоков организации



Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

В таблицах 11-12 представлен анализ отчетов о движении денежных средств ООО «Ланкс» за 2014 - 2015. г.

Таблица 11 - Анализ поступления денежных средств в ООО «Ланкс» за 2014-2015 г., тыс. руб.


Показатели


2014


2015


Абсолютное

Отклонение

(+,-)


Темп роста, 2014. к 2013. %


1


2


3


4


5







Остаток средств на начало отчетного периода


67


692


+625


1032,83


Поступило средств всего


58353


72308


+13955


123,91


В том числе:






1. Денежные потоки от текущих операций


54465


72051


+17586


132,29


В том числе:

-от продажи продукции, товаров, работ и услуг


38877


54074


+15197


139,09


-прочие поступления


15588


17977


+2389


115,32


2. Денежные потоки от инвестиционных операций


-


257


+257


-


В том числе:

- от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)



-




257




+257




-


3. Денежные потоки от финансовых операций



3888



-



-3888



-


В том числе

- получение кредитов и займов



3888



-



-3888



-


                 Данные таблицы 11 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств увеличился на 13955 тыс. руб. или на 23,91 %. Наибольший приток денежных средств, ООО «Ланкс» в 2014 и 2015г., был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2015г. по сравнению с 2014 г. составила 17586тыс. руб., а темп роста – 32,29%.

  Анализ выбытия денежных средств  в ООО «Ланкс» за 2014-2015 гг. представлен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ выбытия денежных средств  в ООО «Ланкс» за 2014-2015 г., тыс. руб.


Показатели


2014.


2015.


Абсолютное отклонение

(+,-)


Темп роста, 2014 г.

к 2013 г. %


1


2


3


4


5




57728



72978



15250



126,42


в том числе:

Платежи по текущей деятельности - итого




53213




72465




+19252




136,18


- поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги




27957




35413




+7456




126,67


- в связи с оплатой труда работников



12015



18510



+6497



154,08


-налога на прибыль


1237


1589


+352


128,45


- прочие платежи


12006


16953


-4947


141,20


Платежи инвестиционной деятельности - итого



1555



513



-1042



32,99


- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеобротных активов





1555





513





-1042





32,99


Платежи по финансовой деятельности - итого



2960


-



-2960



-


- в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов.



2960



-



-2960



-



В 2015 г. наблюдается небольшой приток денежных средств от  инвестиционных операций, за счет продажи основных средств, и который составляет в сумме 257 тыс. руб.

Не значительную величину в притоке денежных средств имеют поступления в виде займов и кредитов. Сумма денежных поступлений в виде займов и кредитов в 2014 г. составляет 3888 тыс. руб., в 2014  г. займы и кредиты отсутствуют.

Из таблицы 12  можно сделать вывод, что наибольший приток денежных средств ООО «Ланкс» был обеспечен за счет текущей деятельности. Не значительную часть составляют средства по финансовой деятельности и  по инвестиционной деятельности.

В результате осуществления деятельности за исследуемый период ООО «Ланкс» увеличило объем как притока денежной массы, так и ее оттока.

Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков, объединяются в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в 2014 - 2015г. г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности организации. В 2015г. увеличилась сумма денежных средств на поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги на 7456тыс. руб., на оплату труда работников на 6497 тыс. руб., на выплату налога на прибыль на 352  тыс. руб., на прочие платежи  на 4947 тыс. руб.

Значительная сумма оттока денежных средств, ООО «Ланкс» - погашение кредитов и займов (беспроцентных). В 2015г. сумма денежных средств, направленных на погашение кредитов и займов уменьшилась на 2960 тыс. руб. по сравнению с 2014. Также происходит вложение денежных средств во внеоборотные активы. Так же рассмотрим показатели, характеризующие движение денежных средств, для чего рассмотрим отчет о движении денежных средств, представленный в приложении. Данные отчета о движении денежных средств демонстрируют, что денежный поток ООО «Ланкс» образуется следующими составляющими:

  1. Денежные потоки от текущих операций
  2. Денежные потоки от инвестиционных операций
  3. Денежные потоки от финансовых операций

Для расчета размера чистого денежного потока по каждому виду операций использовалась следующая формула:

Рассчитанные ниже показатели отразим в таблице (Таблица 13).

Таблица 13 - Показатели, характеризующие движение денежных средств  ООО «Ланкс» за 2014-2015 г., тыс. руб.


Показатели


2014 г.


2015 г.


Абсолютное отклонение (+,-)


1


2


3


4



от текущей деятельности


1252


-414


-1666



-1555


-256


+1299



928


-


-928


(уменьшение)


625


-670


-1295


 


692


22


-670


 

  Чистый денежный поток = Поступления всего- Платежи- всего

Чистый денежный поток от текущих операций за 2015г.=72051-72465=-414 тыс.руб.

Чистый денежный поток от текущих операций за 2014г. = 54465-53213=1252 тыс.руб.

Чистый денежный поток от инвестиционных операций  за 2015г.=257-513=-256 тыс.руб.

Чистый денежный поток от инвестиционных операций  за 2014г.=0-1555=-1555 тыс.руб.

Чистый денежный поток от финансовых операций 2015=0

Чистый денежный поток от финансовых операций 2014=3888-2960=928 тыс.руб.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов рассчитывается по следующей формуле:

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств = Чистый денежный поток от текущих операций + Чистый денежный поток от инвестиционных операций  + Чистый денежный поток от финансовых операций

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств 2015 =-414-256=-670  тыс.руб.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств 2014=1252- 1555+928=625 тыс.руб.

        Таким образом, можно отметить отток денежных средств предприятия ООО «Ланкс» на 1666 тыс.руб. за 2014-2015 гг.  Было отмечено уменьшение чистых денежных средств на 1295 тыс.руб. за анализируемый период. Данный факт говорит об отрицательной динамике развития.

Таблица 14 - Динамический ряд изменения величины денежного потока,  ООО «Ланкс» за 2015 г. , тыс. руб.



Показатель


Месяцы


ИТОГО



янв


фев


март


апр


май


июн


июл


авг


сент


окт


нояб


дек



ПДП


6754


5528


6090


6330


6738


5158


5328


5879


5679


6672


6471


5681


72308


ОДП


6985


5474


5974


6224


6985


5245


5202


5795


5546


6974


6347


6227


72978


ЧДП


-231


+54


+116


+106


-247


-87


+126


+84


+133


-302


+124


-546


-670



Данные таблицы  14  и рисунок  3 показывают, какую величину имеют притоки и оттоки денежных средств в, ООО «Ланкс» за 2015 год: избыток или недостаток в итоге испытывает предприятие.

Рассчитывается и анализируется также динамика коэффициента ликвидности денежного потока (КЛдп)

                                                      (2.1)

где ПДП - положительный денежный поток;

ОПД - отрицательный денежный поток.



Рисунок 3 - График синхронизации положительного и отрицательного денежного потока

         Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Превышение единицы будет способствовать росту остатков денежных активов на конец периода, т.е. повышению коэффициента абсолютной ликвидности предприятия.


Таблица 15 - Динамика коэффициента ликвидности денежного потока в ООО «Ланкс» за 2015 г.


 Показатель



2015 г.



янв


фев


март


апр


май


июн


июл


авг


сент


окт


нояб


дек


КЛдп


0,97


1,01


1,02


1,02


0,96


0,98


1,02


1,01


1,02


0,96


1,02


0,91



Данные таблицы  20 показывают, что коэффициент ликвидности  ниже нормы наблюдается в январе - 0,97, в мае - 0,96, июне – 0,98 и октябре 0,96, что говорит   об отрицательных денежных потоках.

Отток денежных средств в 2014 - 2015г. г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности организации. В 2015г. увеличилась сумма денежных средств на поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги на 7456тыс. руб., на оплату труда работников на 6497 тыс. руб., на выплату налога на прибыль на 352  тыс. руб., на прочие платежи  на 4947 тыс. руб.

Значительная сумма оттока денежных средств, ООО «Ланкс» - погашение кредитов и займов (беспроцентных). В 2015г. сумма денежных средств, направленных на погашение кредитов и займов уменьшилась на 2960 тыс. руб. по сравнению с 2014.

Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общий рост оттока денежных средств в 2015г. является следствием роста объемов реализации, ООО «Ланкс».

Коэффициент ликвидности  ниже нормы наблюдается в январе - 0,97, в мае - 0,96, июне – 0,98 и октябре 0,96, что говорит об отрицательных денежных потоках.

Таким образом, ООО «Ланкс» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение оттока денежных средств над их притоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.


         3.3.  Оптимизация  движения денежных потоков как инструмент прогнозирования финансовых результатов деятельности организации


Управление денежными потоками предприятия является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Оно позволяет решать разнообразные задачи финансового менеджмента, и подчинено его главной цели.

Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах, представлены на рисунке 4.

Процесс управления денежными потоками организации осуществляется поэтапно. Основные этапы этого процесса состоят из планирования, балансировки, синхронизации платежей и расчета оптимального остатка денежных средств.















Рисунок 4 - Принципы управления денежными потоками предприятия

Денежные средства выступают наиболее ликвидной составляющей оборотных активов предприятия. Понятие ликвидности подразумевает способность активов свободно трансформироваться в денежные средства. В современных условиях хозяйствования, определение самих денежных средств, их состав и содержание, становятся все более нечеткими, размытыми в зависимости от поставленных целей, а специфика системы управления денежным потоками требует наличия четкого понятийного аппарата. Для целей настоящего исследования под денежным потоком понимается движение денежных средств и их эквивалентов в процессе хозяйственной деятельности предприятия, с учетом факторов времени, пространства, риска и ликвидности [61, с.78].

В процессе своей деятельности предприятия производят непрерывные и регулярные наличные платежи, а также получают наличные. Такое движение денежных средств называется денежными потоками или потоками наличности, которые имеют отток (платежи) и приток (поступления). Факторы, порождающие движение денежных средств обычно делятся на две большие категории:

1) операционные

2) финансовые

Таблица 16 - Виды операционных потоков наличности


Приток


Отток


1


2


1. Наличная продажа

2. Сбор счетов к получению (дебиторской задолженности)

3. Продажа активов


1. Оплата счетов по кредитным закупкам

2. Наличная закупка сырья

3. Заработная плата

4. Закупка основных активов

5. Производственные, административные издержки


         

        Задача финансового менеджера - умело управлять потоком наличности. Не допустить ситуации, в которой у предприятия не окажется денег тогда, когда они необходимы. Чтобы этого не произошло, менеджер ежемесячно составляет прогноз потока денежных средств (наличный баланс)

Таким образом, основными факторами, обусловливающими денежные потоки, являются факторы времени, пространства, риска и ликвидности, а также сама хозяйственная деятельность - именно они и являются факторами первого порядка.

Таблица 17 - Виды финансовых наличных потоков


Приток


Отток


1


2


1. Займы и заимствования

2. Продажа ценных бумаг

3. Полученные проценты

4. Полученные дивиденды

5. Полученная арендная плата


1. Оплаченные налоги

2. Погашение займов

3. Закупка ценных бумаг

4. Оплата процентов

5. Выплата дивидендов

6. Оплата аренды


    С целью оптимизации денежных потоков предлагается:

1. Реструктуризация финансового отдела

2. Повышение квалификации сотрудников

3. Автоматизация управления денежными потоками

4.Внедрение  политики управления денежными потоками

В рамках совершенствования управления кассовыми потоками рекомендуется совершенствование организационной структуры финансового управления как одно из направлений совершенствования управления денежными потоками. Предлагаемая организационная структура финансового департамента, включающего в свой состав финансовую службу, приведена на рисунке 5.

Полагаем, что внедрение на предприятии финансового департамента с выделением в его составе блока казначейства позволит решить комплекс проблем, связанных с низкой эффективностью управления ликвидностью. По нашим расчетам, ускорение денежных потоков в этом случае будет обеспечено более чем на два операционных дня.

Внедрение данной рекомендации, по оценкам экспертов, приведет к росту выручки на 20% (за счет оптимизации планирования продаж и движения денежных средств), что составит 65798*0,2=13159,6 тыс. руб. Себестоимость реализуемой продукции при этом возрастет лишь на 5%, что составит 67789*0,05=3389,45



Рисунок 5 - Организационная структура финансового департамента

В результате положительный денежный поток  по текущей деятельности возрастет на 13159,6-3389,45=9770,15 тыс. руб.

Затраты на реализацию данной рекомендации составят:

1. Затраты на подбор персонала

2. ФОТ

3. Обучение персонала.

Затраты отразим в таблице 18.

Таблица 18 - Затраты на реорганизацию финансово-экономического отдела, тыс. руб.


Статья затрат


Сумма, тыс. руб.


1


2


1. Поиск и подбор персонала


100


2. ФОТ


7200


3. Обучение и адаптация сотрудников


300


ИТОГО


7600



Таким образом, экономическая эффективность рекомендаций составит

9770,15 -7600=2170,15 тыс. руб.

С целью оптимизации денежных потоков предлагается  повысить квалификацию бухгалтеров.

С целью повышения уровня обслуживания предлагается внедрение обучения для бухгалтеров. Для организации подобного обучения предлагается заключить договор с ООО «Тренинговый центр»  на проведение семинара-тренинга «Учет денежных средств» и бизнес - тренинга «Денежные потоки: учет и эффективность».

Основные сведения о выбранных тренингах отражены в таблице 19.

Таблица 19 - Обучение персонала в ООО «Ланкс»


Название тренинга


Учет денежных средств


Денежные потоки: учет и эффективность


1


2


3


Длительность


8 ч.


16 ч.


Целевая аудитория


Сотрудники финансово-экономического отдела, бухгалтерия


Сотрудники финансово-экономического отдела, бухгалтерия


Цель тренинга


Повысить в целом профессиональную результативность работников бухгалтерии, обучив их  технологиям учета денежных средств, рассмотреть новеллы законодательства


Повышение эффективности работы  сотрудников бухгалтерии,  формирование умений и навыков, способствующих успешному учету и анализу денежных потоков


Стоимость


Стоимость  корпоративного  семинара  составляет 20000 руб для всей группы слушателей.  

В стоимость входят  4  кофе/чай-паузы, обеды.  


Стоимость  корпоративного  семинара  составляет  40000 руб для всей группы слушателей.  

В стоимость входят  4  кофе/чай-паузы, обеды.  



Организация обучения бухгалтеров позволит ознакомиться с особенностями  учета денежных средств, способами их экономии, что  сократить отток денежных средств на 5% , т.е. 102  963*0,05=5148,15

Эффективность составит 5148,15-60=5088,15  тыс. руб.

С целью оптимизации денежных потоков так же предлагается автоматизация управления денежными потоками на базе универсальной программой для автоматизации учета и управления денежными средствами, разработанной на базе платформы 1С: Предприятие 8.2 и предназначенной для автоматизации функций казначейства в компаниях любого масштаба и отрасли, с простой и сложной организационной структурой, с любым количеством ЦФО.

Решение WA: Финансист позволит:

  • эффективно управлять денежными потоками и минимизировать риски кассовых разрывов;
  • снизить объем заимствованных средств, улучшить финансовую дисциплину и финансовый контроль над денежными средствами;
  • повысить платежеспособность и ликвидность компании, обеспечить высокий уровень ее финансовой устойчивости;
  • планировать и анализировать денежные потоки в необходимом для компании аналитическом разрезе;
  • автоматически формировать оперативную отчетность по движению денежных средств;
  • повысить качество управленческих решений за счет предоставления необходимой информации нужным менеджерам в нужное время;
  • снизить влияние человеческого фактора, повысить производительность труда и эффективность финансовых служб компании.

Стоимость внедрения автоматизации управления кассовым потоком составляет:

1. Стоимость программного обеспечения 150 тыс. руб.

2. Стоимость обслуживания 50 тыс. руб.

3. Стоимость обучения персонала 50 тыс. руб.

Таким образом,  общая стоимость внедрения 250 тыс. руб.

По оценкам специалистов, экономия денежных средств, при внедрении автоматизации составит 5% от общего оттока  за год, т.е. 102  963*0,05=5148,15

Таким образом,  экономический эффект равен 5148,15-250 =4898,15 тыс. руб.

В рамках совершенствования управления финансовыми потоками рекомендуется разработка и внедрение политики управления денежными потоками.

Политика управления денежными потоками представляет собой часть общей экономической стратегии предприятия, обеспечивающая формирование приоритетных целей организации его денежного оборота и выбор наиболее эффективных путей их достижения. Политику управления денежными потоками можно представить как генеральный план действий в сфере организации оборота денежных средств, предприятия, определяющий приоритеты направлений и видов этих потоков, характер формирования и использования денежных ресурсов, обеспечивающих предусмотренное общее экономическое развитие предприятия. Политика управления денежными потоками представляет собой системную концепцию, связующую развитие операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Актуальность разработки политики управления денежными потоками предприятия ООО «Ланкс» определяется рядом условий (таблица 20).

Таблица 20 - Условия разработки политики управления денежными потоками предприятия ООО «Ланкс»


Условия разработки политики управления денежными потоками предприятия, ООО «Ланкс»


интенсивности  изменения факторов внешней среды предприятия


смена стадий жизненного цикла предприятия


кардинальное изменение  целей операционной деятельности предприятия


         Управление денежными потоками включает следующие аспекты:

- учет движения денежных средств;

- анализ потоков денежной наличности;

- составление бюджета движения денежных средств;

- контроль над использованием бюджета движения денежных средств.

Оно охватывает ключевые направления деятельности предприятия, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом.

Внедрение данной рекомендации способствует снижению количества допущенных ошибок и, соответственно росту потока от финансовой деятельности на 5%, т.е. 29406*0,05=1470,3

С целью оценки эффективности предложенных рекомендаций прежде всего рассчитаем размер затрат на их реализацию и ожидаемый эффект

1. Реструктуризация финансового отдела

2. Автоматизация управления кассовым потоком.

3. Повышения квалификации сотрудников отдела бухгалтерии

4. Внедрение политики управления денежными потоками

        Реализация каждого мероприятия, так или иначе, отразится на динамике денежных потоков. Отметим, что на изменение  денежных потоков от  инвестиционной деятельности данные мероприятия не окажут влияния, изменение денежных потоков от текущей и финансовой деятельности отражены в таблице 21. (Приложение 1)

Планируемые показатели отчета о движении денежных средств представлены в таблице 22. (Приложение 2)

Таким образом, росту денежных средств. Изменение показателей ликвидности и платежеспособности при внедрении данных рекомендаций отразим в таблице 23.

Таблица 23 - Влияние денежного потока  на показатели ликвидности и платежеспособности


Наименование показателя


Фактическое значение  на 2015 г.


План на 2016


1


2


3


Коэффициент платежеспособности


1,34


1,5


Коэффициент абсолютной ликвидности


0,00420


0,092


Коэффициент срочной ликвидности


0,722


0,8


Коэффициент общей ликвидности


0,722


1,1



Таким образом, реализация предложенных рекомендаций способствует повышению сбалансированности денежных потоков организации. Целесообразность их реализации доказана.

Заключение        


Денежные средства  (англ. cashflow, CF) - результат изменения (притока и оттока) наличных и безналичных денежных средств, вокруг которого выстраивается вся совокупность внутрихозяйственных финансов и финансовых отношений.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

Анализ движения денежных средств, предприятия непосредственно базируется на использовании двух методов: прямого и косвенного, фиксирующих приток или отток денежных средств.

Компания ООО «Ланкс» предлагает полный спектр услуг, связанный с организацией перевозок грузов в международном направлении, а также остальные сопутствующие виды услуг: консолидация на складе, хранение, упаковка/маркировка, оформление документов, страхование и таможенное оформление грузов.

Учет денежных документов ООО «Ланкс»  ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Ланкс» ведется в соответствии с указаниями Центрального банка РФ и непосредственных договоров с коммерческими банками.

Учет при компьютерной форме учета денежных средств ведется не надлежащим образом, работники бухгалтерии не все  имеют ту надлежащую квалификацию и опыт работы в этой программе.  На предприятии ООО «Ланкс» не имеется валютной кассы. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 51.

За исследуемый период общий приток денежных средств увеличился на 13955 тыс. руб. или на 23,91 %. Наибольший приток денежных средств, ООО «Ланкс» в 2014 и 2015г., был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2015г. по сравнению с 2014 г. составила 17586тыс. руб., а темп роста – 32,29%.

В 2015 г. наблюдается небольшой приток денежных средств от  инвестиционных операций, за счет продажи основных средств, и который составляет в сумме 257 тыс. руб.

Не значительную величину в притоке денежных средств имеют поступления в виде займов и кредитов. Сумма денежных поступлений в виде займов и кредитов в 2014 г. составляет 3888 тыс. руб., в 2014  г. займы и кредиты отсутствуют

Отток денежных средств в 2014 - 2015г. г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности организации. В 2015г. увеличилась сумма денежных средств на поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги на 7456тыс. руб., на оплату труда работников на 6497 тыс. руб., на выплату налога на прибыль на 352  тыс. руб., на прочие платежи  на 4947 тыс. руб.

Значительная сумма оттока денежных средств, ООО «Ланкс» - погашение кредитов и займов (беспроцентных). В 2015г. сумма денежных средств, направленных на погашение кредитов и займов уменьшилась на 2960 тыс. руб. по сравнению с 2014.

Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общий рост оттока денежных средств в 2015г. является следствием роста объемов реализации, ООО «Ланкс».

ООО «Ланкс» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение оттока денежных средств над их притоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

Коэффициент ликвидности  ниже нормы наблюдается в январе - 0,97, в мае - 0,96, июне – 0,98 и октябре 0,96, что говорит о  об отрицательных денежных потоках.

С целью оптимизации денежных потоков предлагается:

1. реструктуризация финансового отдела

2. Повышение квалификации сотрудников

3.Внедрение  политики управления денежными потоками

Видим, что планируемый рост поступлений денежных средств в 2015 году по сравнению с 2015 годом составляет 7951 тысяч рублей. Такой оптимистичный прогноз основывается на устойчивом росте спроса на услуги предприятия. В результате цены в 2014 году существенно возросли, и сохранила тенденцию к росту.

Стремясь максимально использовать благоприятные условия, ООО «Ланкс» необходимо увеличивает объем производства. Так рост поступления средств от покупателей и заказчиков в 2015 году по сравнению с 2015 годом запланирован  в размере 73254 тысяч рублей, что свидетельствует о благоприятной конъюнктуре на рынке.

Отметим, что мощности предприятия загружены практически на 100%, что может привести к необходимости осуществления инвестиций.

Соответствующий росту объемов производства, соответственно, и рост оттока денежных средств: на 2015 год по сравнению с 2014 годом запланировано увеличение использования денежных средств по текущей деятельности на 23074 тысяч рублей.

На предприятии целесообразно проводить мероприятия по снижению себестоимости, что поможет увеличить, положительный денежный поток.

Таким образом, в совокупности обеспечивается увеличение размера чистых денежных средств от текущей деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 5855 тысяч рублей.

Таким образом, внедрение разработанных рекомендаций способствует росту денежных средств.

Все предлагаемые мероприятия вытекают из рассмотренных в работе вопросов и направлены на улучшение показателей деятельности, ООО «Ланкс».

Список использованных источников информации



  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 –ФЗ.//КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. –Электрон. дан. – [М.,2016.]
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146 – ФЗ// КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон. дан. [М.,-2016.]
  3. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // «Собрание законодаᶥтельства РФ» - 2015, № 50, ст. 7344. – КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. даᶥн. – [М., 2016.]  
  4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт// «Собрание законодательства РФ» - 2015, № 50, ст. 7344. – КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. дан. – [М., 2016.]
  5. Федеральная  Налоговая служба письмо от 23 июня 2014 г № ЕД – 4-2/11941 об определении руководителем форм учетных документов при осуществлении торговых операций с применением КТТ. КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. дан. – [М., 2016.]
  6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. дан. – [М., 2016.]
  7. Указание Банка России от 30.07.2014 N 3352-У "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления"// "Вестник Банка России", N 91-92, 07.10.2014
  8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)  "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)// КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. дан. – [М., 2016.]
  9. Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941 "Об определении руководителем форм учетных документов при осуществлении торговых операций с применением ККТ"//СПС Консультант Плюс. [Электронный ресурс.] – Электрон. дан. - [М.,2016.]
  10. Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 05.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.03.2016\\ КонсультантПлюс. [Электронный  ресурс]. Электрон. дан. – [М., 2016.]
  11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением  утв. Минфином РФ 30.08.1993 № 104 – ФЗ// КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон. дан. - [М.,2016]
  12. Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) Приказ Минфина РФ  (в ред. от 27.04.2012). №167 // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  13. Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Приказ от Минфина РФ  (в ред. от 08.11.2010).КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"//, КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  15. Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету 23/11 «Отчет о движении денежных средств». Приказ от Минфина РФ №66// КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  16. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации (постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (ред. от 03.05. 2000 № 36). КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  17. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 № ВК 477. КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]
  18. Методика расчёта приведенной стоимости финансовых инструментов и обязательств, утверждена Приказом Минфина РФ 27.05.2003 № 156. КонсультантПлюс. [Электронный ресурс.] – Электрон.дан.- [М.,2016]

19.Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2014. – 377 с.

  1. Айманов А.П. Методика финансового анализа. М.: Эксмо - 2012
  2. Бернштейн, Л. А.  Управления финансами/ Л. А. Бернштейн.- М.: Финансы и статистика, 2013. – 336 с.
  3. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Магистр, 2014. – 413с.
  4. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Магистр, 2014. – 413 с.
  5. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Учебник/Пер. с англ. -М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2014 г. –  1008 с.
  6. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. [Текст] М.: Экзамен, 2014 – 322 с.
  7. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. - 2-е изд., перераб. и доп. Ред. Касьянова Г.Ю. - М.: ИД Аргумент, 2014.- 325 c.
  8. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.] Ред. Бабаев Ю.А. – М: Проспект, 2012. – 280 с.
  9. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 719 с.
  10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф., Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2014. – 480 с.
  11. Винокур И.Р. Бухгалтерский учет: теория и практика: учеб. пособие / И.Р. Винокур  – Пермь: Изд-во Перм. Гос. техн. ун-та, 2014. – 241 с.
  12. Волков, Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 440 с.
  13. Коваленко В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: практ. пособие.-  М.: Проспект, 2011. - 333с.
  14.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие (на основе Нового Плана счетов).–4–е изд.,перераб. и доп./ Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА–М, 2014.–640 с.
  15. Майданчик, Б. И. Анализ и обоснование управленческих решений / Б. И. Майданчик, М. Б. Карпунин, Л. Г. Любенецкий. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 459 с.
  16. Маренков, Н. Л. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие / Н. Л. Маренков. - М. : Экзамен, 2014. - 224 с.
  17. Массарыгина, В. Ф. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия-должника/ В. Ф. Массарыгина // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 31. - С.60-65.
  18. Медведев, М. Ю. Бухгалтерский словарь / М. Ю. Медведев. - М. : ТК «Велби» ; Проспект, 2013. - 496 с.
  19. Нагорная  В.Н.  Экономика энергетики: учеб. Пособие / Н.В.  Нагорная; Дальневосточный государственный технический университет. – Владивосток: Изд-во ДВГТУ, 2014 – 212 с.
  20. Перелетова И.В. Расходы организации / И.В. Перелетова // Консультант бухгалтера. – 2013. - № 9. - С. 11-13
  21. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Организация инвентаризации товаров. // Бухгалтерский учет. 2012 - №8 – С.4-15