Анализ доходов ООО ГК «Промснаб» и основные направления их оптимизации

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ ООО ГК «ПРОМСНАБ» И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ

2.1.        Анализ структуры и динамики доходов организации

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности ООО ГК «Промснаб» получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Анализ финансовых результатов затруднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и искажением результатов его функционирования.

Анализ финансовых результатов предприятия проводят по данным бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего бухгалтерского учета, других источников информации.

Основными источниками информации о финансовых результатах пред­приятия являются: первичные документы и записи в учетных регистрах, в ана­литическом разрезе по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», представляемые налоговому органу расчеты платежей из прибыли в бюджеты, другие документы и сведения, связанные с их исчислением.

 Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия в форме  «Отчет о финансовых результатах». К ним относятся:

- прибыль (убыток) от продажи продукции;

- прочие доходы и расходы;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль и др.

Показатели доходов составляют основу экономического развития предприятия. Рост доходов создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет доходов выполняется также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями, и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и рентабельности.

Деятельность каждого предприятия является предметом внимания широкого круга участников рыночных отношений. Для эффективной деятельности управленческому персоналу необходимо реально оценивать экономическое состояние своего предприятия и потенциальных конкурентов. Одними из основных показателей в системе оценки эффективности являются доходы, прибыль, рентабельность.

Приступая к анализу доходов необходимо, прежде всего, выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономическая прибыль, прибыль от обычной деятельности, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по про­дажам и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также подтвер­дить достоверность данных формы «Отчет о финансовых результатах» (Приложение Б, В, Г).

Доходы от основной деятельности Группы Компаний «Промснаб» формируются за счет оптовой торговли. Основу коммерческой деятельности оптового торгового предприятия на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает оптовый товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Динамика товарооборота в действующих и сопоставимых ценах представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ динамики выручки (оптового товарооборота) ГК «Промснаб» за 2012-2015 гг.

Из таблицы 5 видно, что сумма товарооборота в 2015 г.  выросла на 30450 тыс.руб. по сравнению с 2013 годом. Это объясняется тем, что ООО ГК «Промснаб» начало функционировать во втором полугодии 2013 года, поэтому выручка от продажи была небольшой по сравнению с последующими периодами. В дальнейшем для реальности полученных данных проведем сравнение показателей 2014 и 2015 годов.

Анализ выручки за 2014-2015 гг. показал, что она уменьшилась на 4760 тыс.руб. или на 13,3% в действующих ценах. В сопоставимых ценах выручка от оптовой продажи сократилась на 23,2% или на 8294 тыс.руб.

Наглядно динамику дохода от обычной деятельности можно представить в виде диаграммы (рисунок 4).

Рисунок 4 – Динамика доходов от обычных видов деятельности в действующих и сопоставимых ценах ООО ГК «Промснаб»

Анализ динамики доходов от обычных видов деятельности дополним более детальным анализом финансовых результатов. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным формы годового отчета «Отчет о финансовых результатах" проведем с использование метода горизонтального анализа (таблица 6).

Таблица 6 – Анализ состава и динамики финансовых результатов ООО ГК «Промснаб» за 2014-2015г.г.

По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что у ООО ГК «Промснаб» выручка уменьшилась в 2015 году на 13,34% по сравнению с 2014 годом. Несмотря на снижение величины выручки, величина прибыли выросла. Так, валовая прибыль в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 годом на 15,67%, прибыль от продаж увеличилась по сравнению 2014 годом в 2,7 раза, чистая прибыль выросла в результате в 3,8 раза. Основной причиной роста прибыли явилось более быстрое снижение себестоимости проданных товаров (16,7%) по сравнению с сокращением выручки (13,3%) и сокращение расходов на продажу. Расходы значительно уменьшились за данный период, что положительно повлияло на все показатели прибыли.

Сумма налогов и других аналогичных обязательных платежей, уплачиваемых из дохода в 2015 году, составляет 335 тыс. руб., по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 292 тыс.руб. Это вызвано изменением системы налогообложения в 2015 году. В 2014 году предприятие находилось на упрощенной системе налогообложения, но, начиная с 2015 года, предприятие использует общий режим налогообложения.

Изменения в структуре прибыли проанализируем с использование методов вертикального анализа. Данные таблицы 7 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих доходы и расходы организации и чистую прибыль (убыток).

Структурно - динамический анализ (таблица 7), в целом показал, что структура отчета о финансовых результатах достаточно стабильна и говорит о прибыльной работе анализируемого предприятия. По результатам анализа можно отметить положительные изменения. Так уровень себестоимости продаж снизился на 3,45%, соответственно уровень валовой прибыли на эту же величину вырос. К положительным факторам относятся и рост уровня прибыли от продажи на 2,85 пункта, прибыли до налогообложения на 2,47% и чистой прибыли – на 1,51%. Такая динамика показателей доходов говорит о прибыльной работе предприятия.

Таблица 7 – Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО ГК «Промснаб»

Более наглядно изменение структуры отчета о финансовых результатах, используя диаграмму рисунка 5.

Рисунок 5 – Динамика структуры отчета о финансовых результатах за 2014-2015 гг.

Рассмотрим подробнее структуру доходов ГК «Промснаб» за 2014-2015гг., проследим ее динамику, сравнивая с предшествующем годом.

Таблица 8 - Анализ состава, динамики и выполнения плана по бухгалтерской прибыли ГК «Промснаб»

Как показывают данные, приведенные в таблице 8, все показатели прибыли выросли значительно, а выручка от продажи снизилась на 13,3%. Наибольший рост был достигнут по прибыли до налогообложения, прибыль выросла более чем в 4 раза.

Динамика показателей дохода от основной деятельности и показателей прибыли приведена в графике (рисунок 6).

Рисунок 6 – Динамика показателей дохода и прибыли ООО ГК «Промснаб» за 2014-2015 гг.

Таким образом, проведенный горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что доходы ООО ГК «Промснаб» получает только от основной деятельности. Прочих доходов в структуре отчета в исследуемый период не было, или их величина была незначительна и не нашла отражение в отчете. Все показатели прибыли за исследуемый период выросли значительно, что положительно характеризует результаты работы в 2015 году.

2.2. Факторный анализ доходов предприятия

В изучении доходов от основной деятельности оптового торгового предприятия очень важен факторный анализ. Он служит одним из основных средств выявления неиспользованных резервов увеличения продажи товаров, и как следствие, увеличения прибыли.

Объем товарооборота (выручки от продажи товаров) может изменяться за счет увеличения продажи физической массы товаров, а также за счет изменения цен. При этом снижение цен уменьшает, а их повышение увеличивает объемы товарооборота. Изменения объема товарооборота под влиянием этих двух факторов определяются расчетным путем с использованием индекса цен (таблица 9).

Таблица 9 - Изменение товарооборота под влиянием индекса цен

В отчетном году товарооборот в сопоставимых ценах составляет 27398 тыс. руб. (30932:1,129)

Итак, произведем расчет влияния данных факторов:

1.        Влияние на товарооборот изменения цен = (30932 - 27398) = 3534 тыс. руб.

2.        Влияние на товарооборот изменения продажи физической массы товаров = 27398 - 35692 =  -8294 тыс. руб.

3.        Совокупное влияние = 3534 + (-8294) = -4760 тыс. руб.

На изменение товарооборота повлияли два фактора изменение цен и физической массы реализованного товара. За два года снижение товарооборота составило 4760 тыс.руб.в том числе:

• за счет цен рост товарооборота составил 3534 тыс.руб. (30932 – 27398)
• за счет уменьшения физической массы товаров товарооборот снизился на 8294 тыс. руб.(27398 - 35692)

Основным источником формирования доходов оптового торгового предприятия является валовой доход, или доход, получаемый в результате основной деятельности фирмы. Его доля в динамике повысилась по сравнению с 2014 годом, и составила в 2015 г. 13,7%. В денежном выражении он растет на 575 тыс.руб. В данном случае это увеличение связано со снижением товарооборота меньшими темпами, чем себестоимость реализации товаров, что положительно повлияло на деятельность фирмы. Структура доходов фирмы является рациональной, так как основным источником доходов является основная деятельность предприятия. Сумма доходов в динамике увеличивается, что положительно влияет на дальнейшее развитие фирмы.

Одним из важных показателей деятельности предприятия является уровень валового дохода (таблица 10).

Таблица 10 - Уровень валового дохода ООО ГК «Промснаб» за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Товарооборот в отчетном году снизился на 13,3% (4760 тыс. руб.), при этом сумма валового дохода увеличилась на 525 тыс. руб. (на 15,7%). Рост суммы прибыли, в динамике положительно повлиял и на уровень прибыли, он повысился по сравнению с 2014 годом на 3,42%. Это произошло под влиянием того, что темпы снижения прибыли на 3,4% больше снижения себестоимости продаж. Себестоимость снизилась на 5335 тыс. руб. (на 16,7%).

Комплексный подход к изучению конечных результатов хозяйственно-финансовой деятельности позволяет принимать обоснованные управленческие решения по ходу текущей деятельности, способствует выбору лучших вариантов действий в перспективе.

Основной аналитический показатель - это уровень доходов от реализации товаров (Уд) и уровень издержек обращения (Уи), которые рассчитываются по формуле:

                                                                                       (1)

                                                                                       (2)

Д - доходы

И - издержки обращения

Т - товарооборот

По данным таблицы 11 видно, что товарооборот в 2015 г. по сравнению с предыдущим годом снизился на 4760 тыс. руб. (или на 13.3%). Сумма валового дохода увеличилась по сравнению с прошлым годом на 575 тыс. руб., (или на 15,7%). Сумма издержек в отчетном году составила 2945 тыс. руб., что на 243 тыс. руб. (или на 7,6%) меньше, чем в прошлом году.

Это отклонение сложилось под влиянием изменения товарооборота и изменения уровня торговых доходов:

Таблица 11 - Показатели деятельности ООО ГК «Промснаб» за 2014-2015 г. (тыс. руб.)

А) Влияние выручки на размер валовой прибыли определяется по формуле:

                                                                       (3)

ΔД- изменение суммы дохода; 1 - фактические показатели; 0 - плановые показатели;

ΔД= (30932 - 35692)х 10,28/100 = -489 тыс.руб

Таким образом, в результате снижения выручки в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 4760 тыс. руб. фактическая сумма доходов уменьшилась на 489 тыс. руб.

Б) Влияние уровня доходов на абсолютное отклонение доходов рассчитывается следующим образом:

                                                                       (4)

ΔД=  тыс.руб.

По сравнению с прошлым годом фактический уровень доходов оказался выше на 3,42%. Повышение уровня дохода положительно повлияло на динамику валовой прибыли и его величина увеличилась на 1064 тыс. руб. Общее повышение валовой прибыли составило 575 тыс.руб. [(-489)+1064]