Проведение анализа и совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Айсберг»

ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО «АЙСБЕРГ»

3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

        Наличие дебиторской и кредиторской задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятий и организаций. Данные виды задолженностей возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

         В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

        Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность [21, 169].

        Состав дебиторской или кредиторской задолженности – это обычно перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности.  В процессе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо исследовать состав, динамику, причины и срок образования дебиторской и кредиторской задолженности. Следует также установить, нет ли в их составе сумм, которые нереальны для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

        Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является выявление сумм оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

        Источниками информации для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются формы бухгалтерской отчетности, а именно: бухгалтерский баланс и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса, а также  данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

      Проведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Айсберг» за 2013-2014 годы. В качестве источника информации  воспользуемся данными бухгалтерского баланса предприятия (Приложение 23).  Для проведения анализа построим аналитическую таблицу 6.

  Таблица 6 - Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности  ООО «Айсберг» за 2013-2014 гг., тыс. руб.

       

       Из таблицы видно, что весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств. Очевидно, что основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков.

       При анализе данных представленных в таблице, можно сделать вывод  о том, что общая сумма дебиторской задолженности в абсолютном выражении снизилась  на 9 тыс. руб. Это считается положительным. Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 31 тыс. руб., удельный вес задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме краткосрочной дебиторской задолженности также увеличился на 6,53% и стал равным 40,23 %,   целом этот факт можно считать положительным, так как это  может свидетельствовать об имеющемся спросе на услуги организации. Но ее рост расценивается отрицательно, так как данная организация из-за этого не получает денежных средств, происходит финансирование покупателей и заказчиков, это может привести к финансовым затруднениям предприятия в дальнейшем.        

       В общей сумме активов удельный вес дебиторской задолженности на начало года был равен 21,68 %, а на конец года  снизился на 5,53 % и стал равен 16,14 %. Это говорит об увеличении мобильности активов в 2014 году по сравнению с предыдущим, что считается положительным. Чем ниже удельный вес, тем более мобильна структура активов.                                

       Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

         Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризует состояние платежной дисциплины на предприятии.        Рассмотрим структуру краткосрочной кредиторской задолженности за 2013-2014 годы, для чего построим аналитическую  таблицу 7.

Таблица 7 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Айсберг» за 2013-2014гг., тыс. руб.

Из таблицы 4 видно, что общий объем кредиторской задолженности на конец 2014 года составил 3157 тыс. руб., можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности на 318 тыс. руб. в 2014 г. Это является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении его платежеспособности.        Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками на 528 тыс. руб. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств для погашения данной задолженности.        

Снизилась задолженность ООО «Айсберг» по оплате труда своим работникам на 95 тыс. руб., из-за снижения численности работающих. Расходы по оплате труда в 2014 году составляют 7,16 % в общем объеме задолженности, что ниже удельного веса 2013 года на 4,15 %.

 В результате снижения расходов по оплате труда в 2014 году по сравнению с 2013 годом, соответственно, снизилась и задолженность перед государственными внебюджетными фондами. В 2014 году она составила 138 тыс. руб., что меньше 2013 года на 45  тыс. руб.

 Произошло снижение задолженности по налогам и сборам  на 70 тыс. руб. или 4,30  % в общей сумме задолженности, что явилось результатом снижения объемов деятельности ООО «Айсберг» в 2014 году.

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности организации составляет задолженность поставщикам: в 2013 году он составил 61,50 %, а в 2014 году удельный вес увеличился на 10,5 % и составил 72 %.

        В финансовом анализе большое значение имеет соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость: неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. При нормальном состоянии расчетов соотношение, характеризуемое коэффициентом текущей задолженности (Кз), равно 1.

                                         ,                                                           (1)              

 где ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.,

      КЗ- кредиторская задолженность, тыс. руб. 

       Проведем оценку соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности ООО «Айсберг», для чего построим аналитическую таблицу 8.

Таблица 8 - Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Айсберг»  за 2014 г.

     По результатам проведенного анализа можно сделать следующий вывод:

         -   на начало года кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 2308 тыс. руб. (2839-531).  На конец года происходит увеличение кредиторской задолженности на 318 тыс. руб. (3157-2839)

        -  на конец года происходит снижение дебиторской задолженности на 9 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности произошло в результате снижения задолженности прочих дебиторов.

В принципе не должно быть существенных расхождений между дебиторской и кредиторской задолженностью, так как за счет поступления дебиторской задолженности должна быть погашена кредиторская задолженность. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности снизилось и составило 0,17, что является благоприятной тенденцией в деятельности предприятия.

Очевидно, ООО «Айсберг», стараясь поправить свое финансовое положение, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности, что может обернуться снижением доверия к предприятию со стороны кредиторов либо привести к банкротству.

Если сопоставить дебиторскую и кредиторскую задолженность, то можно говорить о превышении кредиторской задолженности над дебиторской. Данное превышение кредиторской задолженности над дебиторской не только снимает для организации проблему финансирования операционного цикла, но приносит еще определенный инфляционный доход.

      Деловая активность предприятия в финансовом аспекте представляется, прежде всего, в скорости оборота его средств, поэтому анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости запасов, наиболее ликвидных активов и, в том числе, дебиторской и кредиторской задолженности.

       В обобщенном виде формулы оборачиваемости выглядят следующим образом:

     1. Коэффициент оборачиваемости (или оборачиваемость в оборотах)

     Коб. = выручка от продаж / средняя за период величина средств (или их источников)                                                                                                (2)

    Чем больше оборотов осуществляет имущество за анализируемый период, то есть, чем выше коэффициенты оборачиваемости, тем эффективнее оно используется.

    2. Продолжительность оборота или оборачиваемость в днях

    Тоб. = 360 дн. / Коб.                                                                                           (3)

     Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Айсберг» за 2013-2014 гг., для чего воспользуемся данными бухгалтерского баланса (Приложение 23) и отчета о финансовых результатах исследуемого предприятия (Приложение 24).

      Обобщим исходную информацию и результаты анализа в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Айсберг» за 2013-2014 гг.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующий вывод:

- средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2013 годом незначительно снизилась – на 8 тыс. руб.;

- как   в 2013 году, так  и в 2014 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Сумма дебиторской задолженности меньше суммы кредиторской, то есть организация  рассчитывается с кредиторами реже, чем получает средства от дебиторов;

        - коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году снизился на 12,6 оборота, что является негативной тенденцией в деятельности предприятия; соответственно, увеличилась продолжительность одного оборота дебиторской задолженности; на 0,2 дня;

       -  коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности  в 2014 году по сравнению с предшествующим годом также снизился на 2,2 оборота, а продолжительность оборота увеличилась на 1,4 дня.

Обобщая результаты анализа, можно сказать, что        и в 2013, и в 2014 году  период оборачиваемости дебиторской задолженности значительно меньше периода оборачиваемости кредиторской, то есть дебиторы быстрее рассчитываются с организацией, чем ООО «Айсберг» со своими кредиторами. Однако, состояние расчетов с дебиторами в 2014 году по сравнению с 2013 годом ухудшилось,  о чем свидетельствует снижение ее оборачиваемости, но продолжительность оборота практически осталась на прежнем уровне.

Состояние расчетов с кредиторами в ООО «Айсберг» в 2014 году по сравнению с 2013 годом  изменилось не столь существенно. Оборачиваемость снизилась на два оборота, а период обращения увеличился на 1 день.

3.2. Предложения по улучшению состояния расчетов с дебиторами и кредиторами по результатам анализа

Общеизвестно, что в условиях рынка ни одно предприятие или организация  не могут обойтись без долговых обязательств. Одновременно будучи и дебитором, и кредитором, важное значение приобретает создание оптимальных схем движения дебиторской и кредиторской задолженности.

           Четко отлаженная система расчетов с дебиторами и кредиторами является залогом грамотного управления состоянием текущих обязательств и расчетов на предприятии.

           Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач бухгалтерской службы предприятия. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств, размер прибыли, полученной в отчетном периоде. Таким образом, значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами очевидно.

         По результатам анализа состава, структуры, динамики и оборачиваемости  кредиторской и дебиторской задолженности   в ООО «Айсберг» можно сделать вывод о том, что деловая активность предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 годом несколько снизилась в результате снижения оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности и, соответственно, увеличения продолжительности оборота. Но в целом ситуация в области расчетных отношений ООО «Айсберг» с его дебиторами и кредиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. 

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.                Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать значительный дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, задолженности по заработной плате и другим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек.

     Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам могут привести  к потере деловой репутации предприятия и в конечном итоге к его неплатежеспособности.

        Для этого необходимо своевременно выставлять счета на оплату, контролировать сроки их оплаты и своевременно принимать необходимые меры по погашению просроченной задолженности.

Следовательно, для того, чтобы в ООО «Айсберг» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.

Можно выделить следующие меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения платежеспособности и повышения деловой активности данного предприятия:

1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные, неоправданные задолженности). Для этого целесообразным будет пересмотр ведения аналитического учета.

         Следует построить  аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности. Для этого  необходимо  ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку в днях: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120 дней. Но возможны и иные группировки.

 Пересмотр ведения аналитического учета позволит ООО «Айсберг» не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

2. Контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным (просроченным) задолженностям, а также по безнадежным долгам. С этой целью проводится инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями, которая заключается в проверке обоснованности сумм, которые отражены  на счетах бухгалтерского учета. Весьма рациональным является ежеквартальное проведение инвентаризации расчетов, в первую очередь, с такими дебиторами и кредиторами, как покупатели и поставщики.

В учетной политике, разработанной на предприятии, необходимо отразить сроки проведения инвентаризации расчетов. В учетной политике ООО «Айсберг»  говорится: «Организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств только в обязательных случаях, предусмотренных законодательством, по правилам, установленным действующим законодательством».

Для инвентаризации расчетов должна быть создана инвентаризационная комиссия на основании приказа руководителя предприятия. По итогам работы  инвентаризационной комиссии составляется акт.

В ходе проведения инвентаризации расчетов с такими дебиторами и кредиторами, как покупатели и поставщики, комиссии ООО «Айсберг»  путем документальной проверки следует установить реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы с  истекшим сроком исковой давности.

С этой целью нужно сверить данные учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другими счетами,  с актами сверки расчетов с дебиторами и кредиторами (по соглашению сторон акт сверки составляется предприятием или контрагентом: поставщиком, покупателем, арендатором и т.п.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

Акт сверки расчетов не относится к унифицированным первичным документам, поэтому ООО «Айсберг»  должно их разрабатывать самостоятельно и утверждать в учетной политике. Форма акта сверки расчетов на предприятии разработана, однако акты сверки расчетов на предприятии составляются нерегулярно.

Если по итогам сверки выявлены расхождения, то по ним принимается соответствующее решение. В том случае, если требования кредитора обоснованы, то в бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны соответствующие корректировки, в результате которых задолженности станут реальными.

В результате инвентаризации расчетов устанавливается задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность предприятия, которая не погашается в сроки, которые установлены соответствующим договором.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, суммы кредиторской задолженности, реально подтвержденные, следует списать по истечении срока исковой давности на финансовые результаты, отразив по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате за оказанные работы, услуги.        

3. Постоянно  следить  за  соотношением  дебиторской  и  кредиторской задолженности. Так как значительное преобладание  дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой  устойчивости  организации  и  делает  необходимым привлечение   дополнительных   источников   финансирования,   а   превышение  кредиторской   задолженности    над    дебиторской    может    привести    к неплатежеспособности предприятия;

4.  Регулировать свои отношения с поставщиками, а именно определять наиболее выгодные условия оплаты товаров, предусмотренных в договорах.

5. Проводить анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.        

6. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, тем самым следить за деловой активностью предприятия.

Так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости за оказанные услуги, выполненные работы,  для этого желательно ввести систему авансовых платежей.                

Таким  образом,  вышеизложенные  мероприятия   будут   способствовать совершенствованию организации расчетов  и  их  учета,  снижению  дебиторской и кредиторской задолженности и  укреплению  финансового  состояния  ООО «Айсберг».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из наиболее сложных участков учетной работы предприятия в силу: частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций; большого разнообразия форм расчетов; большого количества контрагентов предприятия, непостоянности их состава и пр.

         В ходе написания выпускной квалификационной работы было раскрыто понятие дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотрены нормативные документы, регламентирующие порядок их учета, изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

       В процессе исследования рассмотрена деятельность ООО «Айсберг», которое осуществляет: розничную торговлю продовольственными товарами, оказывает услуги общественного питания, гостиничные услуги, услуги по платной парковке, а также сдает в аренду свободные площади.

        Данная работа позволила раскрыть состояние дебиторской и кредиторской задолженности   в  ООО «Айсберг». Приведены примеры отражения на счетах операций по учёту расчётов с дебиторами и кредиторами, такими, как поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, прочие контрагенты.

       Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Айсберг» ведется в соответствии с требованиями законодательства и нормативных документов, устанавливающих правила ведения учета и порядок отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия.

         В основном дебиторская задолженность  находит свое отражение в учете ООО «Айсберг»  по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется автоматизированным способом по каждому предъявленному  покупателям (заказчикам) счету, а также по каждому покупателю и заказчику,  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по расчетам по претензиям.

В бухгалтерском учете ООО «Айсберг» кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 « Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому кредитору отдельно.

         Цель выпускной квалификационной работы состояла не только в выявлении состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Айсберг», но и в совершенствовании учета этих расчетов.

         На основе бухгалтерской отчетности ООО «Айсберг» был проведен анализ динамики изменения дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2014 годы, а также ее структурные изменения.

         При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Айсберг»» выявлено, что в общей сумме активов удельный вес дебиторской задолженности  на конец года  снизился на 5,53 % . Это говорит об увеличении мобильности активов в 2014 году по сравнению с предыдущим, что считается положительным. Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Айсберг» за 2014 год позволил установить  незначительное снижение дебиторской задолженности на 9 тыс. руб. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками по сравнению с началом 2014 года увеличилась на 31 тыс. руб.  При этом задолженность по прочим дебиторам уменьшилась на 40 тыс. руб.

       Проведенный анализ кредиторской задолженности ООО «Айсберг» показал, что общий объем кредиторской задолженности на конец 2014 года увеличился на  318 тыс. руб. Это является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении его платежеспособности.        

Снизилась задолженность ООО «Айсберг» по оплате труда своим работникам,  соответственно, снизилась и задолженность перед внебюджетными фондами. Произошло снижение задолженности по налогам и сборам,  что явилось результатом снижения объемов деятельности ООО «Айсберг» в 2014 году.

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности организации составляет задолженность поставщикам и подрядчикам: в 2014 году удельный вес увеличился на 10,5 % и составил 72 %.

Если сопоставить дебиторскую и кредиторскую задолженность, то можно говорить о существенном превышении кредиторской задолженности над дебиторской. Это говорит о том, что  предприятие рассчитывается с кредиторами реже, чем получает средства от дебиторов. Расчеты с дебиторами осуществляются на хорошем уровне, так как дебиторская задолженность погашается практически сразу после ее возникновения, что является положительным для устойчивого финансового состояния предприятия.

Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности показал, что, как и в 2013 году, так  и в 2014 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности намного превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, однако наблюдается снижение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что свидетельствует о спаде деловой активности предприятия.

Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте и величину прибыли.

Для того чтобы на предприятии ООО «Айсберг» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Можно выделить следующие меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения платежеспособности и повышения деловой активности данного предприятия:

      - осуществлять постоянный контроль за состоянием и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

      - обеспечивать контроль за соблюдением законодательства и форм расчетов;

     - регулярно  проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

     -  регулировать свои отношения с поставщиками, а именно определять наиболее выгодные условия оплаты товаров, предусмотренных в договорах;

      - своевременно погашать суммы возникающих обязательств, то есть соблюдать финансовую дисциплину;

      - проводить анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;        

      - контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;

      - для осуществления безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами и с учетом современных электронных технологий  использовать такой банковский сервис, как «Интернет-банкинг», который позволит управлять своим банковским счетом через Интернет.

        Для руководства ООО «Айсберг»  важно выбрать нужную стратегию работы  с дебиторами и кредиторами в условиях сложившейся экономической  ситуации в стране. Это даст возможность предприятию выжить в условиях жесткой конкуренции на рынке услуг.

                               

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

      1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ  (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) и Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995).

      2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).

      3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ.

      4. Федеральный закон   «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.№ 402-ФЗ.

      5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

      6.   Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

      7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

     8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н  (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

      9. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций  юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

      10. Положение ЦБ РФ от 19.03.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;  

     11. Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

     12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

     13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

14. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров и др.; Под ред. Ю.А.Бабаева - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. -  463 с.

      15. Бакаев А.С. и др. Бухгалтерский учет: учебник – 6-е изд., перераб. и доп. – М: Бухгалтерский учет, 2014. – 736 с.

      16. Блинова Т. В. Бухгалтерский учет : Учебное пособие./ Т. В. Блинова, В. Н. Журавлев– М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. – 256 с.

      17. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2013. – 816 с

      18. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебное - практическое пособие – 2-е изд., перераб и доп.  / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина, – М.: ПБОЮЛ Григорян А. Ф., 2011. – 664 с.

      19. Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету – 2-е изд., перераб и доп.  – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 368 с.

      20.   Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.: Вершина, 2014.- 152 с.

      21. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – 2-е изд., стер. – М.: Издательство  «Омега - Л», 2012. –  350 с.

       22. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В. Э. Керимов. - 6-е изд. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 688 с. -// [Электронный ресурс. Свободный доступ] http://znanium.com/bookread2.php?book=41505.

      23. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. – 3-е изд., перераб и доп. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект 2012. –  207 с.

      24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 с.: http://znanium.com/bookread2.php?book=489938.

     25. Любушин Н.П. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: учеб. Пособие/под ред. проф.            Н.П. Любушина. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова– М.: ЮНИТИ-ДАНА 2012. –  377 с.

        26. Макарьева В.И.  Практическое пособие по бухгалтерскому учету. –/ В.И. Макарьева, Е.В.  Орлова М.: Издательств «Омега - Л», 2012. –  216 с.

       27.  Мельник М. В. Ревизия и контроль: Учебник. – М.: КНОРУС, 2012. – 640 с.

       28. Никандрова Л. К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Л.К.Никандрова, М.Д.Акатьева - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 277 с.       29. Погорелова М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.

        30. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. 11-е изд., испр. и доп. — М.: Новое знание, 2015. — 651 с.

       31. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс/ Р.З. Тумасян. –  М.: Рид Групп, 2011. – 560 с.

       32. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие./ А.Е. Шевелев, Е.В.  Шевелева - М.: КНОРУС, 2011 - 512 с.