Анализ движения денежных средств в филиале «Торговая база»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Анализ движения денежных средств в филиале «Торговая база»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 27
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-22 19:58:46
  • Размер файла: 121.84 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

 

Глава 3. Анализ движения денежных средств в филиале «Торговая база»


3.1. Анализ остатков денежных средств в филиале


Большое значение для филиала имеет определение оптимального уровня денежных средств. Как уже было отмечено выше (во второй главе работы) денежные средства филиала «Торговая база» включают в себя рублевые счета в дополнительном офисе Брянского регионального филиала АО «Российский сельскохозяйственный банк», а также денежные средства в кассе и переводы в пути. Валютные и специальные счета филиал не открывал.

Изучим состав и динамику денежных средств, используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 3). Результаты расчетов оформим в таблице 5.


Таблица 5 – Состав и динамика денежных средств и денежных эквивалентов филиала «Торговая база» за 2012 - 2014 гг.


Показатель

Период

Отклонения

Темп роста (снижения), %

2012

2013

2014

2014 от 2012

2014 от 2013

2014 от 2012

2014 от 2013

Денежные средств и денежные эквиваленты всего, тыс. руб.

287

191

167

-120

-24

58,2

87,4

в том числе:

 - касса организации, тыс. руб.

6

0

1

-5

+1

16,7

-

- расчетные счета, тыс. руб.

281

189

156

-125

-33

55,5

82,5

- переводы в пути, тыс. руб.

0

2

10

+10

+8

-

в 5 раз


По данным таблицы 5 видно, что остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизился на 120 тысяч рублей, что составило 41,8%. Это произошло за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете в банке на 125 тысяч рублей или 83,3 % и в кассе организации на 5 тысяч рублей или 44,5 %. Но увеличился на 10 тысяч рублей за счет переводов в пути.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом остаток денежных средств снизился на 24 тысячи рублей, что составило 12,6 %. Это произошло за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете в банке на 33 тысячи рублей или 17,5 %.

Выросли в 5 раз переводы в пути, что в абсолютном выражении составило 8 тыс. руб., а также увеличился остаток денежных средств в кассе на 1 тыс. руб.

Наглядно изменение состава остатка денежных средств в динамике проследим на рисунке 3.


Рисунок 3 – Динамика состава денежных средств филиала «Торговая база» за 2012-2014гг.


Изучим структуру денежных средств филиала «Торговая база» за 2012-2014гг. (таблица 6).

Как видно из данных таблицы 6, денежные средства в исследуемой организации представлены в основном средствами на расчетном счете.

Таблица 6 –Динамика структуры денежных средств и денежных эквивалентов филиала «Торговая база» за 2012 - 2014 гг.


Показатель

Доля, %

Отклонения, %

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2014 от 2012

2014 от 2013

Денежные средств и денежные эквиваленты всего

100

100

100

-

-

в том числе:

 - касса организации

2,1

0

0,6

-1,5

+0,6

- расчетные счета

97,9

99,0

93,4

-4,5

-5,6

- переводы в пути

0

1,0

6,0

+5,0

+6,0

Денежные средств и денежные эквиваленты в общей стоимости оборотных активов

1,8

1,2

1,2

-0,6

0

Денежные средств и денежные эквиваленты в общей стоимости имущества

1,1

0,7

0,8

-0,3

+0,1


Доля денежных средств на расчетном счете имеет тенденцию к снижению. Так, в 2014 году ее удельный вес по отношению к 2012 году снизился на 4,5 %, а по отношению к 2013 году на 5,6 %. Доля наличных денежных средств в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 1,5 %, а по сравнению с 2013 годом увеличилась на 0,6 %.

И только переводы в пути имеют положительную тенденцию, увеличиваясь в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 5 %, по сравнению с 2013 годом на 6%.

Наглядно изменение структуры денежных средств представим на рисунке 4.

Следует отметить, что доля остатка наличных денег в рассматриваемом периоде снизилась в целом на 0,6 % (0,6 - 2,1), доля денежных средств на расчетных счетах уменьшилась на 4,5 % (93,4 – 97,9).


Рисунок 4 – Изменение доли денежных средств и денежных эквивалентов филиала «Торговая база» за 2012 – 2014 гг., %

Удельный вес денежных средств и денежных эквивалентов в общей сумме оборотных активов за 2014 год по отношению к 2012 году уменьшился на 0,6 %, а по отношению к 2013 году остался на одном уровне.

Проиллюстрируем это на рисунке 5.

Рисунок 5 – Соотношение доли денежных средств и денежных эквивалентов к стоимости оборотных активов филиала

«Торговая база» за 2012-2014 гг.


Доля денежных средств и денежных эквивалентов в общей стоимости имущества изменяется неравномерно. Проиллюстрируем это на рисунке 6.


Рисунок 5 – Соотношение доли денежных средств и денежных эквивалентов к стоимости имущества филиала

«Торговая база» за 2012-2014 гг.


В 2014 году по сравнению с 2012 годом наблюдается снижение удельного веса на 0,3 %, а по сравнению с 2013 годом – рост на 0,1 %. В данное время на долю денежных средств приходится 1% всех активов филиала.

3.2. Анализ движения денежных средств в филиале «Торговая база»


При анализе движения денег филиалу необходимо рассчитать потоки денежных средств, активов, а также будущие платежи не только краткосрочного, но и долгосрочного характера. Объем чистых потоков и их прогнозируемая величина определяется в филиале «Торговая база» прямым методом. Согласно этому методу составляются суммарные данные по притоку и оттоку денежных средств и определяется чистая сумма денежной наличности по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основанием для проведения анализа являются данные отчета о движении денежных средств (Приложения 6, 7).

Рассмотрим данные о динамике движения денежных средств филиала «Торговая база» от текущих операций в таблице 7.

Согласно проведенному исследованию можно отметить, остаток денежных средств в 2014 году снизился по отношению к 2012 году на 120 тыс. руб., а в 2014 году по отношению к 2010 году на 24 тыс. руб., что составило 12,6 %.

Чистые денежные средства от текущей деятельности филиала «Торговая база» имеют тенденцию к росту. Так, в 2014 году по сравнению с 2012 годом их размер уменьшился на 248 тысяч рублей, по сравнению с 2013 годом на 120 тысяч рублей. Чистый размер денежных средств от текущей деятельности в 2014 году составило отрицательное значение 24 тысячи рублей.

Приток денежных средств в 2014 году составил 115149 тысяч рублей, что на 24150 тысяч рублей меньше, чем в 2012 году, и на 18366 тысяч рублей, чем в 2013 году. В 2014 году приток денежных средств от покупателей и заказчиков составил 111413 тысяч рублей, что на 24816 тысяч рублей меньше, чем в 2012 году и на 17451 тысяч рублей в 2013 году.

В то же время, приток от арендных платежей снизился в 2014 году на 153 тысячи рублей против 2012 года, и против 2013 года 26 тысяч рублей.


Таблица 7 – Динамика движения денежных потоков от текущих операций филиала «Торговая база» за 2012 - 2014 гг.


Показатель

Период

Отклонения

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2014 г. от 2012 г.

2014 г. от 2013 г.

Остаток денежных средств на начало отчетного периода, тыс. руб.

63

287

191

+128

-96

Остаток денежных средств на конец отчетного периода, тыс. руб.

287

191

167

-120

-24

Денежные потоки от текущих операций

Поступления, всего, тыс. руб.

139299

133515

115149

-24150

-18366

в том числе - от продажи продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб.

136229

128864

111413

-24816

-17451

- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных платежей, тыс. руб.

552

425

399

-153

-26

- прочие поступления, тыс. руб.

2518

4226

3337

+819

-889

Платежи, тыс. руб.

139075

133611

115173

-23902

-18438

в том числе - поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги, тыс. руб.

104974

109472

92911

-12063

-16561

- в связи с оплатой труда работников, тыс. руб.

13134

13326

11219

-1915

-2107

- процентов по долговым обязательствам, тыс. руб.

46

54

98

+52

+44

- налога на прибыль организаций, тыс. руб.

281

270

97

-184

-173

- прочие платежи, тыс. руб.

20640

10489

10848

-9792

+359

Сальдо денежных потоков от текущих операций, тыс. руб.

224

-96

-24

-248

-120


Приток денежных средств от прочих поступлений вырос в 2014 году на 819 тысяч рублей против 2012 года, а в 2014 году размер поступлений снизился на 889 тысяч рублей против 2013 года.

Уменьшение оттока денежных средств происходит на протяжении всего анализируемого периода. В 2014 году размер снижения составил 23902 тысяч рублей по отношению к 2012 году, а в 2014 году по отношению к 2013 году - 18438 тысяч рублей.

Отток денежных средств связан с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг поставщикам и подрядчикам. Так, отток денежных средств, связанных с оплатой поставщикам в 2014 году по сравнению с 2012 годом имеет тенденцию к уменьшению на 12063 тысяч рублей, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом к уменьшению на 16561 тысяч рублей.

Отток денежных средств, связанных с оплатой труда в 2014 году по сравнению с 2012 годом имеет тенденцию к уменьшению на 1915 тысяч рублей, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом также к снижению на 2107 тысяч рублей.

Отток денежных средств, связанных с уплатой налога на прибыль в 2014 году по сравнению с 2012 годом имеет тенденцию к уменьшению на 184 тысяч рублей, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом также к снижению на 173 тысяч рублей.

Обратная ситуация складывается по оттоку денежных средств, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам. Рост оттока в 2014 году на 52 тысячи рублей по сравнению с 2012 годом, и на 44 тысячи рублей в сравнении с 2013 годом. Неоднозначная тенденция складывается по оттоку денежных средств, связанных с прочими платежами. Снижение оттока в 2014 году на 9792 тысячи рублей в сравнении с 2012 годом, с одной стороны, противопоставляется увеличению оттока в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 359 тысяч рублей, с другой стороны.

Таким образом, превышение оттока над притоком в филиале «Торговая база» уменьшает остаток свободной денежной наличности, что приводит к нехватке денежных средств и росту потребности в кредите.

Проиллюстрируем представленные данные на рисунках 7, 8.

Рисунок 7 – Состав поступления денежных потоков от текущих операций филиала «Торговая база» в динамике за 2012-2014гг.


Таким образом, в филиал «Торговая база» денежные средства в основном поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию и оказанные услуги.

Рисунок 8 – Состав оттока денежных средств от текущих операций филиала «Торговая база» в динамике за 2012-2014гг.

Как видно из рисунка 8, основной отток денежных средств от текущих операций связан с оплатой поставщикам, работникам по оплате труда, а также прочим операциям.

Проведем анализ динамики движения денежных средств филиала «Торговая база» от текущих операций по структуре (таблица 8).


Таблица 8 – Динамика движения денежных потоков от текущих операций филиала «Торговая база» по структуре за 2012 - 2014 гг.


Показатель

Доля, %

Отклонения

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2014 г. от 2012 г.

2014 г. от 2013 г.

Денежные потоки от текущих операций

Поступления, всего

100

100

100

-

-

в том числе - от продажи продукции, товаров, работ и услуг

97,8

96,5

96,8

-1

+0,3

- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных платежей

0,4

0,3

0,3

-0,1

0

- прочие поступления, тыс. руб.

1,8

3,2

2,9

+1,1

-0,3

Платежи

100

100

100

-

-

в том числе - поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

75,5

81,9

80,7

+5,2

-1,2

- в связи с оплатой труда работников

9,4

10,0

9,7

+0,3

-0,3

- процентов по долговым обязательствам

0

0

0,1

+0,1

+0,1

- налога на прибыль организаций

0,2

0,2

0,1

-0,1

-0,1

- прочие платежи

14,8

7,9

9,4

-5,4

+1,5


Из данных таблицы 8 видно, что структура притока и оттока денежных средств меняется. Так, изменилась доля от продажи продукции, товаров, работ, услуг. В 2014 годупо сравнению с 2012 годом структура снизилась на 1%, а в сравнении с 2013 годом увеличилась на 0,3 %.

Структура от поступления арендных платежей в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 0,1%, а в сравнении с 2013 годом осталась без изменений. Доля прочих поступлений имеет неодинаковую тенденцию. В 2014 году по сравнению с 2012 годом структура выросла на 1,1%, а в сравнении с 2013 годом уменьшилась на 0,3 %.

Наглядно структуру изменения притока денежных средств от текущей деятельности проиллюстрируем рисунком 9.


Рисунок 9 – Изменение структуры притока денежных средств филиала «Торговая база» от текущей деятельности за 2012-2014 гг.


Структура оттока денежных средств также изменяется. Доля платежей поставщикам в 2014 году по сравнению с 2012 годом выросла на 5,2 %, а в сравнении с 2013 годом снизилась на 1,2 %.

Структура платежей работникам по оплате труда имеет аналогичную тенденцию, в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 0,3 %, а в сравнении с 2013 годом уменьшилась на 0,3 %. Наблюдается рост доли процентов по долговым обязательствам на 0,1 % в рассматриваемом периоде.

Снижается доля платежей налога на прибыль в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами на 0,1 %.

Структура прочих расходов изменяется неодинаково. В 2014 году по сравнению с 2012 годом доля снизилась на 5,4 %, а в сравнении с 2013 годом выросла на 1,5 %.

Это подтверждает факт снижения выручки, сворачивания деятельности и недостатка денежных средств для покрытия долговых обязательств.

Наглядно структуру изменения оттока денежных средств от текущей деятельности проиллюстрируем рисунком 10.

. 

Рисунок 10 - Структура оттока денежных средств филиала «Торговая база» от текущей деятельности за 2012-2014 гг., %

Движение денежных средств от инвестиционных и финансовых операций в филиале «Торговая база» не было (Приложение 6, 7).

Между тем, руководству филиала следует рассмотреть возможности увеличения поступления денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.

Это позволит укрепить экономическое положение филиала путем переориентации вложений денежных средств и уменьшению коммерческого риска организации.

Поскольку денежные потоки формируются в основном от текущей деятельности, то наглядно сбалансированность денежных потоков можно представить на рисунке 11.

Рисунок 11 – Сбалансированность денежных потоков от текущих

операций в филиале «Торговая база» за 2012-2014 гг.


Как видно из представленного графика, в анализируемом филиале денежные потоки от текущих операций практически сбалансированы.




3.3. Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по оптимизации их использования



В заключении определим показатели оборачиваемости и эффективности использования денежных средств филиала «Торговая база» за исследуемый период. Данные представим в таблице 9.


Таблица 9 - Показатели оборачиваемости и эффективности использования денежных средств филиала «Торговая база» за 2012-2014 гг.


Показатели

2012 г.

2013г.

2014 г.

Отклонения (+,-)

2014 г. от 2012 г.

2014 г. от 2013 г.

Среднегодовая стоимость денежных средств и денежных эквивалентов, тыс. руб.

175

239

179

+4

-60

Коэффициент оборачиваемости денежных средств, обороты

775,6

538,4

623,3

-152,3

+84,9

Продолжительность одного оборота денежных средств, дней

0,5

0,7

0,6

+0,1

-0,1

  1. Коэффициент эффективности денежных потоков, %

0,2

0,1

0

-0,2

-0,1

  1. Коэффициент рентабельности денежных потоков по текущей деятельности, %

0,4

-0,4

-0,6

-1,0

-0,2

  1. Рентабельность денежных средств, %

0,2

-0,8

-1,4

-1,6

-0,6

  1. Обеспеченность денежными средствами, дни

0,45

0,64

0,56

+0,11

-0,08


Предварительно определим среднегодовую стоимость денежных средств и денежных эквивалентов:

За 2012 год:

За 2013 год:

За 2014 год:

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости денежных средств и денежных эквивалентов:

Коб за 2012 год:

Коб за 2013 год:

Коб за 2014 год:

Определим продолжительность одного оборота в днях:

Поб за 2012 год:

Поб за 2013 год:

Поб за 2014 год:

На основе представленных данных, можно сделать вывод о том, что среднегодовая стоимость денежных средств в 2014 году увеличивается по сравнению с 2012 годом на 4 тыс. руб., но снижается в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 60 тыс. руб.

 Оборачиваемость денежных средств уменьшается в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 152,3 оборота, а по сравнению с 2013 годом растет на 84,9 оборота.

Продолжительность оборота денежных средств замедлилась на 0,1 день в 2014 году по сравнению с 2012 годом, в 2014 году ускорилась на 0,1 день по сравнению с 2013 годом.

Рассчитаем коэффициент эффективности денежных потоков как отношение чистого денежного потока к оттоку:

Кэ.д.п. за 2012 год:

Кэ.д.п. за 2013 год:

Кэ.д.п. за 2014 год:

Данные свидетельствуют о неэффективном использовании денежного потока в 2014 и 2013 году, так как чистый денежный поток имеет отрицательное значение. О небольшой эффективности использования денежного потока можно говорить лишь в 2012 году.

Определим коэффициент рентабельности денежных потоков по текущей деятельности как отношение прибыли от продаж к положительному потоку от текущей деятельности:

Rт.д. за 2012 год:

Rт.д. за 2013 год:

Rт.д. за 2014 год:

Рентабельность вложенных денежных средств от текущей деятельности в 2014 году уменьшается в связи с возникновением убытка от продаж по сравнению с 2012 годом на 1 % и снижением положительного потока денежных средств. А в 2014 году рентабельность денежных потоков по текущей деятельности снижается по сравнению с 2013 годом на 0,2 % по тем же причинам.

Рассчитаем рентабельность вложенных денежных средств как отношение чистой прибыли к притоку денежных средств:

R. за 2012 год:

R. за 2013 год:

R. за 2014 год:

Рентабельность вложенных денежных средств в 2014 году уменьшается в связи с возникновением чистых убытков по сравнению с 2012 годом на 1,6 % и снижением притока денег. А в 2014 году рентабельность денежных потоков снижается по сравнению с 2013 годом на 0,6 % по тем же причинам.

Определим обеспеченность денежными средствами в филиале «Торговая база» как отношение средних остатков денежных средств к платежам по текущей деятельности, умноженные на 360 (количество дней в анализируемом году):

Од.с. за 2012 год:

Од.с. за 2013 год:

Од.с. за 2014 год:

Из этого следует, что в рассматриваемом периоде филиал «Торговая база» в среднем может работать без притока дополнительных денежных средств менее одного дня (от 0,45 до 0,64), что считается негативным фактором.

Отметим, что поступления денежных средств определяются на основе прогноза, то есть это вероятностная величина, а суммы денежных платежей как правило, жестко детерминированы и по срокам, и по суммам условиями договоров, законодательством и т. д., что облегчает процесс финансового планирования.

Для осуществления эффективной деятельности филиалу «Торговая база» необходимо планировать денежные потоки путем составления плана доходов и расходов на год по текущей деятельности с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам. Необходимо спрогнозировать положительный остаток денежных средств на протяжении длительного периода.

Такая информация позволяет принять необходимые и грамотные производственно-хозяйственные и финансово-экономические решения. Ее можно получить при правильном аналитическом учете, основанном на регулярном финансовом анализе, содержание которого во многом зависит от того, какие цели преследует аналитик.

Таким образом, оценку результатов при долгосрочном и годовом финансовом планировании можно представить в следующей цепочке взаимосвязей: «потенциал прибыли – прибыль – поток денежных средств – инвестиции», где прибыль рассматривается как результат стратегических действий и как предварительный параметр управления потоками денежных средств. Положительный поток - предпосылка длительной инвестиционной деятельности.

Заключение


Учет и анализ движения денежных средств имеют такое же значение, как и учет, и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления ими состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемой организации, должна быть такой, чтобы ее хватало для покрытия всех первоочередных платежей.

Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения – имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

В представленной выпускной квалификационной работе обоснована актуальность темы исследования. Поставлена цель, сформулированы задачи изучения. В соответствии с которыми проведено теоретическое и практическое исследование по избранной теме.

В первой главе работы описаны теоретические аспекты учета движения денежных средств и приведена методика анализа их движения.

Вторая и третья главы работы рассмотрены на материалах филиала «Торговая база», предметом деятельности которого является в основном розничная торговля, организация общественного питания, закупка сельхозяйственной продукции, оказание платных услуг, в том числе бытовых, реализация лекарственных препаратов через аптеки.

Во второй главе выпускной квалификационной работы рассмотрена организационная и экономическая характеристика филиала, структура управления, организация бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельной структурной единицей - бухгалтерией филиала, возглавляемой старшим бухгалтером. На каждого работника имеется должностная инструкция, закрепляющая за ними их обязанности. Бухгалтерская служба ведет учет имущества, обязательств и хозяйст­венных операций в соответствии с приказом об учетной политики филиала и рабочим планом счетов. Бухгалтерский учет в филиале «Торговая база» ведется на компьютерах с применением типового программного продукта «1С:Бухгалтерия» и «1С: Зарплата».

Изучено также документальное оформление движения денежных средств в филиале. Основными документами учета денежных ценностей являются: приходные и расходные кассовые ордера, реестр кассовых документов, отчеты кассира, банковские выписки, ордера, банковские ордера, платежные поручения. В 2015 году организация рассчитала и утвердила распоряжением лимит остатка денежных средств в кассе в сумме триста тысяч рублей.

Синтетический учет денежных средств в филиале «Торговая база» ведется на синтетических счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути» (согласно рабочему плану счетов). В бухгалтерии на основании первичных документов производят записи по указанным синтетическим счетам, на основании которых формируют анализ счетов 50, 51, 57, в том числе и по субсчетам, а также карточки по перечисленным счетам в разрезе первичных документов и корреспондирующих счетов и оборотно-сальдовую ведомость по счетам первого и второго порядка. В работе рассмотрены основные бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе, на расчетных счетах, переводы в пути за ноябрь 2015 года.

Информация о наличии и движении денежных средств раскрывается в отчете о движении денежных средств.

 Однако, при работе с первичными документами, замечено их оформление с нарушением установленных требований. Необходимо соблюдать требования о заполнении следующих обязательных реквизитов: наименование документа, дата составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, наименование должностных лиц, личные подписи и их расшифровки. При формировании отчета кассира нарушен принцип заполнения. Вначале следует записать все приходные кассовые ордера и только затем расходные.

При издании приказа об учетной политике филиала на 2015 год в пункте 12 «Заключительные положения» имеются ссылки на нормативно-законодательные акты по бухгалтерскому учету, утратившие силу. Так, отражена ссылка на Федеральный закон № 129 –ФЗ от 21.11.1999 г. «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету № 3/2000 (ПБУ 3/2000), Положение по бухгалтерскому учету № 14/2000 (ПБУ 14/2000) (Приложение 13). Старшему бухгалтеру рекомендуем внести исправления в приказ об учетной политике и ссылаться на действующие документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [2], ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте» [17], ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных» утвержденном приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н (в ред. от 24.12.2010).

В третьей главе представленной работы был проведен анализ движения денежных средств. Согласно проведенному исследованию можно отметить, остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизился на 120 тысяч рублей, что составило 41,8%, а по сравнению с 2013 годом на 24 тысячи рублей или 12,6 %.

Чистые денежные средства от текущей деятельности имеют тенденцию к снижению. Денежные средства в основном поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию и оказанные услуги. А основной отток денежных средств от текущих операций связан с оплатой поставщикам, работникам по оплате труда, а также прочим операциям.

Анализ движения денежных средств показал, что филиал «Торговая база» не имеет активной инвестиционной и финансовой политики. Рекомендуется практиковать замедление выплаты денежных средств путем приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления филиалу товарного кредита по договоренности с поставщиком. Также филиалу следует проводить работу с дебиторами по погашению задолженности, переводить запасы в денежные средства и эквиваленты.

Список использованных источников информации


  1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II (в ред. от 29.06.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года за №402-ФЗ (в ред. от 04.11.2011) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  3. Федеральный закон 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной пла­тежной системе» (в ред. от 29.12.2014) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015 г.) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  5. Федеральный закон от 03.06.09 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей фи­зических лиц, осуществляемой платежными агента­ми» (в ред. от 05.05.2014) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  6. Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. (в ред. от 30.12.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  7. Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19.06.1992 № 3085-1 (в ред. от 02.07.2013) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  8. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России от 19.06.2012 года № 383-П (в ред. от 19.05.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  9. Положение о платежной системе Банка России, утвержденное Банком России от 29.06.2012 года № 384-П (в ред. от 05.11.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  10. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. от 03.02.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  11. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30.12.2001 г. за № 195-ФЗ (в ред. от 30.12.2015) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  12.  Указание Банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  13.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждённое приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  14.  МСФО (LAS) «Отчет о движении денежных средств» (МСФО 7) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  15.  МСФО (LAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (МСФО 32) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  16.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н. - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  17.  ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте», утвержденном приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н (в ред. от 24.10.2010) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  18.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  19.  Положение по бухгалтерскому учёту «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) от 02.02. 2011 г. № 11н - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  20.  План счетов бух­галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 07.05.2004)  - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  21. Методиче­ские указания по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  22.  Постановление Государственного комитета по статистике России от 18.08.1998 г. №88a (в ред. от 03.05.2000) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  23.  Приказом Минфина РФ от 30.11.2011 г № 440 «План на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе МСФО» (в ред. от 30.11.2012 г.) - КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016]
  24.   Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболенская, А.М. Петров, Ю.Н. Самохвалова. Бухгалтерский учет: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2012.- 384 с.
  25.  Бабаев Ю.А, Петров А.М. – Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. – 352 с.
  26.  Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов, И.М. Дмитриева. – М.: «Финансы и статистика», 2012.- 400с.
  27.  Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет / Бочкарева И.И., Г.Г. Левина. – Учебник. – М.: Магистр, 2013 – 413 с.
  28.  Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле / В.М. Власова. - М.: Финансы и статистика, 2012.- 176 с.
  29.  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б.Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 214с.
  30.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: Книжный мир, 2013. – 221 с.
  31.  Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности: учебник. – М.: КНОРУС, 2014. – 348 с.
  32.  Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. – М.: «Проспект», 2012. – 424с.
  33.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И.Кравченко. – Мн.: Новое знание, 2013. – 511с.
  34.  Ларионова Е.Л. Анализ хозяйственной деятельности: Экзаменационные ответы студенту вуза / Е.Л. Ларионова. – М.: Буклайн, 2014. – 40с.
  35.  Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово- хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2012. -264 с.
  36.  Петрова В.Ю. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 2. – с. 57-61
  37.  Пономарева Г.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Приор- издат», 2013 – 160 с.
  38.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Г.В.Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2012. - 688с.
  39.  Фомичева Л.П. Новый порядок ведения кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 2. – с. 11-14
  40.  Шелопаев Ф.М. Финансы, денежное обращение и кредит / Ф.М. Шелопаев. – М.: Юрайт, 2013. – 275 с.