Анализ движения и мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в ООО «ФЛОС»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Анализ движения и мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в ООО «ФЛОС»
  • Количество скачиваний: 1
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 25
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-22 22:02:24
  • Размер файла: 127.08 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ФЛОС»


3.1 Анализ основных финансовых показателей деятельности организации


Важным экономическим результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия является рыночная стоимость его имущественного комплекса [24]. Стоимость предприятия (имущественного комплекса) является базовой характеристикой его экономической состоятельности.

Имущественный комплекс предприятия включает все имущество, находящееся на балансе предприятия в данном периоде. Анализ данных показателей имеет важное значение при оценке эффективности деятельности предприятия [25]. Изменение в составе и структуре активов организации за 2013-2015 гг. сгруппированы и приведены в таблице 8.


Таблица 8 – Состав и структура активов ООО «ФЛОС» в 2013-2015 гг.


Показатели


2013 г.


2014 г.


2015 г.


Изменения



сумма тыс. руб.


уд. вес,

%


сумма тыс. руб.


уд. вес,

 %


сумма тыс. руб.


уд. вес,

 %


абсо-лют-

ные, +/-


отно-

ситель-ные,

%


Внеоборотные активы всего, в том числе:


4202


2,6


4570


2,7


3160


1,3


-1042


-24,8


основные средства


4202


2,6


4570


2,7


3160


1,3


-1042


-24,8


Оборотные активы всего, в том числе:


153999


97,4


197318


97,7


249983


98,7


95984


62,3


запасы


121540


76,8


160449


79,5


205928


81,3


84388


69,4


дебиторская задолженность


29688


18,8


34108


16,9


41803


16,5


12115


40,8


денежные средства и денежные эквиваленты


1861


1,2


1957


1,0


1467


0,6


-394


-21,2


прочие оборотные активы


910


0,6


804


0,4


785


0,3


-125


-13,7


Всего величина активов


158201


100,0


201888


100,0


253143


100,0


94942


60,0



Следует отметить резкое увеличение запасов (69,4% в 2015 г. по сравнению с 2013 г.) и дебиторской задолженности на 40,8% в 2013г., что в абсолютном выражении составляет 12115 тыс. руб.. Величина запасов довольно значительная и на протяжении 2013-2015 гг. увеличивалась, что связано с увеличением заказов на продукцию, однако это может свидетельствовать и о нерациональном использовать ресурсов.

Также следует отметить незначительную долю денежных средств и денежных эквивалентов в активе баланса, которая, к тому же уменьшилась за 2 года на 21,2%, что в абсолютном выражении составило 394 тыс. руб.

Оборотные средства имеют значительных удельный вес во всех активах. В 2015 г. это 98.8%.         Состав и структура активов предприятия за 2015 год представлена на рисунке 3.        

 


Рисунок 3 – Состав и структура активов ООО «ФЛОС» в 2015 г.,
тыс. руб.


По данным рисунка видно, что доля иммобилизованных средств достаточно невелика и составляет всего 2,7% от величины всех активов, что связано со спецификой деятельности предприятия, а основная доля в активах приходится на запасы и дебиторскую задолженность.

Изменения в составе и структуре источников формирования активов организации в 2013-2015 гг. представлены в таблице 9.

Структуру пассива данного предприятия в целом можно признать достаточно сбалансированной, хотя и доля собственного капитала в общей величине пассивов невелика – 24,3%. Финансовый риск внешних пользователей в данной ситуации однозначно присутствует.

Краткосрочный заёмный капитал характеризуется значительной долей в нём кредиторской задолженности, величина которой в 2013-2015 гг. увеличивается высокими темпами.


Таблица 9 – Состав и структура источников формирования активов
ООО «ФЛОС» в 2013-2015 гг.


Показатель


2013 г.


2014 г.


2015 г.


Изменения



сумма тыс. руб.


уд. вес,

%


сумма тыс. руб.


уд. вес, %


сумма тыс. руб.


уд. вес, %


абсо-лют-

ные, +/-


отно-

ситель-ные,

%


Капитал и

резервы, всего, в том числе:


57006


36,0


58824


29,1


61526


24,3


4520


7,9


уставной капитал


10


0


10


0


10


0


0


0,0


нераспределенная прибыль (убыток)


56996


36,0


58814


29,1


61516


24,3


4520


7,9


краткосрочные обязательства всего, в том числе:


101195


64,0


143064


70,9


191617


75,7


90422


89,4


заемные средства


12469


7,9


19128


9,5


26729


10,6


14260


114,4


кредиторская задолженность


88726


56,1


123936


61,4


164888


65,1


76162


85,8


Всего источников формирования имущества


158201


100,0


201888


100,0


253143


100,0


94942


60,0



Кредиторская задолженность выросла на 85,8%, а в абсолютном выражении увеличение произошло на 76172 тыс. руб. На данный период времени кредиторская задолженность составляет более 50% от всех источников формирования активов предприятия.

Также наблюдается значительный рост заемных средств с 12469 тыс. руб. в 2011 году до 26729 тыс. руб. в 2013 году. Однако в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличилось и количество нераспределенной прибыли (на7,9%), что можно признать вполне положительной тенденцией. Долгосрочный заёмный, добавочный капиталы у предприятия отсутствуют, как и резервный. Состав и структура пассивов предприятия за 2013-2015 год представлена на рисунке 4.

По данным рисунка видно, что нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 4520 тыс. руб., что является положительной тенденцией. Краткосрочные и заемные обязательства так же возросли в 2015 году по отношению к 2013 году на 89,4% и 114,4% соответственно.


Рисунок 4 – Состав и структура пассивов ООО «ФЛОС» в 2015 г.,
тыс. руб.


В 2015 году по сравнению с 2013 годом коэффициенты по приёму и увольнению значительно снизились на 0,021 и 0,014 соответственно. Общий коэффициент оборота за данный период соответственно снизился на 0,035. Однако коэффициент текучести кадров возрос на 0,157.

Из данных анализа видно, что все коэффициенты достаточно высокие, что говорит о не достаточно эффективной работе кадровой политике проводимой на предприятии. Негативное влияние на текучесть кадров оказали низкие заработные платы.

Таким образом, проанализировав качественный и количественный состав работников, можно сделать вывод, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом среднесписочное численность работников снизилось 62 человек, в основном увольнялись молодые специалисты, в возрасте от 20 до 30 лет, в следствие этого, возросла текучесть кадров. Основными причинами снижения среднесписочной численности работников стали не удовлетворительные условия труда, а так же низкие зарплаты. Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия представлен в таблице 10.


Таблица 10 - Эффективность использования трудовых ресурсов
 ООО «Прогресс-Юг» в 2013–2015  гг.


Показатели


2013 г.


2014 г.


2015 г.


Изменения






абсо-

лют-

ные,

+/-


отно-

ситель-ные,

%


Среднесписочная численность работников за год, чел.


304


301


242


-62


-20,4


Принято всего, чел.


87



71


-16


-18,4


Выбыло всего, чел.

в том числе:


148


153


132


-16


-10,8


- по личному желанию


1


2


5


4


400,0


- за прогул и другие нарушения дисциплины


-


1


-


-


-


Коэффициент текучести, %


0,02


0,16


0,15


0,13


7,85


Коэффициент оборота по приёму, %


0,16


0,15


0,13


-0,03


-18,75


Коэффициент оборота по увольнению, %


0,27


0,26


0,25


-0,02


-7,4


Общий коэффициент оборота, %


0,43


0,41


0,39


-0,04


-9,30



В целом можно сделать вывод, что баланс данного предприятия не является абсолютно ликвидным, о чём говорит значительное превышение кредиторской задолженности над денежными средствами. Однако существует основная положительная тенденция - рост валюты баланса на протяжении всего анализируемого периода (60% за рассматриваемый период).

В процессе финансового анализа деятельности предприятия не мало важное значение имеет кредитоспособность предприятия. 

Для ее оценки производится анализ ликвидности баланса предприятия, то есть определяется возможность предприятия своевременно и в полном объеме погасить все свои обязательства. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее оптимальное соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2014 г. представлена в таблице 11.


Таблица 11 – Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2014 г., тыс.руб.


Актив


Показатели


Неравенства


Пассив


Показатели


Платежный излишек или недостаток +/–


А1


1861


А1П1


П1


88726


86865


А2


30598


А2П2


П2


101195


70597


А3


121540


А3П3


П3


12469


-109071


А4


4202


А4П4


П4


57006


52804


Баланс


158201



Баланс


259396


-



Проанализировав таблицу 5, можно сказать о том, что на предприятии не выполняются первое, второе и четвертое условия, следовательно, баланс данного предприятия не является абсолютно ликвидным. Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2015 г. представлена в таблице 12.


Таблица 12 – Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2015 г., тыс.руб.


Актив


Показатели


Неравенства


Пассив


Показатели


Платежный излишек или недостаток

+/–


А1


1957


А1П1


П1


123936


-


А2


34912


А2П2


П2


143064


-


А3


160449


А3П3


П3


19128


-


А4


4570


А4П4


П4


58524


-


Баланс


201888



Баланс


-


-



По данным таблицы, можно сказать о том, что в ООО «ФЛОС» не выполняются первое и четвертое условия, следовательно, баланс данного предприятия не является абсолютно ликвидным.

Второе неравенство в ООО «ФЛОС» соблюдается. Это говорит о том, что быстрореализуемых активов хватит для погашения краткосрочных обязательств.

Третье неравенство, необходимое для признания структуры баланса ликвидной и выражающейся в соотношении показателя медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов, соблюдается.

Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2016 г. представлена в таблице 13.


Таблица 13 – Ликвидность баланса ООО «ФЛОС» на 01.01.2016 г., тыс.руб.


Актив


Показатели


Неравенства


Пассив


Показатели


Платежный излишек или недостаток +/–


А1


785


А1П1


П1


164888


14502


А2


42588


А2П2


П2


191617


-3378


А3


205928


А3П3


П3


26729


-2811


А4


3160


А4П4


П4


61526


-8313


Баланс


252461



Баланс


-


0



По данным представленной таблицы 7 выявлено, что не выполняются условия первого и четвертого неравенства, поэтому баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.

Поскольку не выполняется условие первого неравенства, предприятие не способно рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Второе и третье неравенства на предприятии соблюдаются.

Отсутствие изменений в состоянии ликвидности предприятия прослеживается на 01.01.2014  года, на 01.01.2015 года и на 01.01.2016 года.

 Проанализировав ликвидность ООО «ФЛОС» можно сделать вывод о том, что, первое и четвертое неравенство не соблюдается за весь исследуемый период, второе неравенство не выполняется в 2015 и 2016 году, а третье неравенство соблюдается за все три года. Оценку платежеспособности ООО «ФЛОС» представим в таблице 14.


Таблица 14 - Оценка платежеспособности ООО «ФЛОС» в 2013-2015гг.



Показатели



Нормативное значение



2013г.



2014г.



2015г.


Изменения







абсо-

лют-

ные,

+/-


отно-

ситель-ные,

%


Коэффициент абсолютной ликвидности


0,2


0,130


0,110


0,005


-0,125


-96,15


Коэффициент быстрой ликвидности


0,8


0,37


0,27


0,27


0,1


-27,02


Коэффициент покрытия


2


0,94


0,74


0,4


-0,54


57,45


Коэффициент общей платежеспособности


2


1,25


2,29


4,58


3,33


266,4



По данным таблицы очевидно, что предприятие находится в не совсем устойчивом финансовом положении. Коэффициенты свидетельствуют об ограниченной ликвидности, которая ниже рекомендуемых значений, но при этом коэффициент общей платежеспособности находится выше нормативного значения, что говорит о том, что предприятие, в целом, остается платежеспособным.

Из проведенного исследования следуют выводы о том, что ООО «ФЛОС» работает стабильно и эффективно. Положительное влияние на показатели деятельности предприятия оказывает увеличение размера денежных средств, также увеличение доли собственного капитала в составе пассивов предприятия, это свидетельствует о независимости от внешних источников финансирования.

В ходе анализа, определено отсутствие изменений в состоянии ликвидности предприятия прослеживается на 01.01.2014  года, на 01.01.2015 года и на 01.01.2016 года. Наблюдаемый рост стоимости основных средств свидетельствует об укреплении материально-технической базы организации.

В целом, можно сказать о том, что ООО «ФЛОС» является финансово устойчивым, в 2015 г. значительно улучшило свою финансово-хозяйственную деятельность. Вместе с тем, необходимость внедрения мероприятий по совершенствованию работы предприятия для дальнейшего улучшения и повышения эффективности его деятельности остается.



3.2 Анализ движения денежных средств организации


На практике используют два метода расчета денежных потоков – прямой и косвенный. Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

  • текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займа
  • инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
  • финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств [25].

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток. Анализ движения денежных средств от текущей деятельности ООО «ФЛОС» за 2014-2015 годы представлен в таблице 15.


Таблица 15 - Анализ движения денежных средств текущей деятельности ООО «ФЛОС», в 2014-2015 г., тыс. руб.


Показатель


2015год


2014год


Текущая деятельность


Поступило:


7795935


5307868


выручка о продажи продукции


7467208


4367851


прочие поступления


328727


940017


ИТОГО:


15591870


10615736


Направлено:


7765227


6163591


на оплату материалов, товаров и т.д.


5597930


3644041


на выплату заработной платы


201515


71511


на выплату дивидендов


266384


239705


на оплату налогов и сборов


122067


15033


отчисления в гос. внебюджетные фонды


101949


33257


на выдачу подотчетных сумм


24728


13703


на прочие расходы


1450654


2146341


ИТОГО:


7765227


6163591


Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по текущей деятельности


30708


-855723



Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности ООО «ФЛОС» за 2014-2015 годы представлен в таблице 16.


Таблица 16 - Анализ движения денежных средств инвестиционной деятельности ООО «ФЛОС» в 2014-2015г., тыс. руб.


Показатель


2015год


2014год


Инвестиционная деятельность


Поступило:


32059


251318


выручка от продажи основных средств


31252


247456


дивиденды


807


3862


ИТОГО:


32059


251318


Направлено:


863458


826350


на приобретение основных средств


253713


467680


на приобретение ценных бумаг


609745


358670


ИТОГО:


863458


826350


Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности


-831399


-575032



Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности ООО «ФЛОС» за 2014-2015 годы представлен в таблице 17.

Таблица 17-Анализ движения денежных средств инвестиционной деятельности ООО «ФЛОС» в 2014-2015г., тыс. руб.


Показатель


2015год


2014год


Финансовая деятельность


Поступило:


6112551


1970601


полученные кредиты и займы


6112551


1970601


ИТОГО:


6112551


1970601


Направлено:


5294321


534255


возврат полученных ранее кредитов


5294321


534255


ИТОГО:


5294321


534255


Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по финансовой деятельности


818230


1436346


Общее изменение денежных средств за анализируемый период


17539


5591



По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 17 539 тыс. руб., что на 11 948 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

Анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 30  708 тыс. руб., тогда как в предыдущем году был отток денежных средств по текущей деятельности. От финансовой деятельности в отчетном периоде приток составил 818  230 тыс. руб. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств и в отчетном периоде в размере 831  399 тыс. руб.

Главным образом приток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции.

Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 3  099 357 тыс. руб. и составила 7  467  208 тыс. руб. В предыдущем году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (1 970 601 тыс. руб.), в отчетном периоде также привлекались заемные средства в размере 6  112  551 тыс. руб., однако основная их часть была погашена. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены на 86,6%, в предыдущем периоде лишь на 27,1%, что свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, а следовательно и о неустойчивости финансового положения предприятия. Существенное увеличение оттока денежных средств было вызвано в первую очередь снижением выручки от продажи основных средств с 247  456 тыс. руб. в предыдущем периоде до 31  252 тыс. руб.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

  • изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;
  • неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;
  • иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

На первом этапе устраняется влияние на чистый финансовый результат операций неденежного характера.

Например, выбытие объектов основных средств и нематериальных активов вызывает учетный убыток в размере их остаточной стоимости. Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств операции списания с баланса остаточной стоимости имущества не оказывают, поскольку связанный с ними отток средств произошел значительно раньше – в момент его приобретения.

Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств.

 Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.




3.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств организации


Изучение методического и организационного обеспечения бухгалтерского учета в ООО «ФЛОС» позволило выработать следующие рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств организации.

  1. Разработать и утвердить руководителю организации совместно с главным бухгалтером приказ с перечнем лиц имеющих право подписи первичных учетных документов. С целью соблюдения части 1 статьи 7 и 9 Федерального закона № 402-ФЗ руководитель ООО «ФЛОС» определяет состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Наиболее универсальным способом закрепления за определенными сотрудниками право подписи тех или иных документов является издание локального нормативного акта. В роли такого акта, как правило, используют приказ по предприятию. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он издается в произвольной форме, если в организации не разработана какая-то специальная. Таким образом, руководителю по согласованию с главным бухгалтером ООО «ФЛОС» следует закрепить в приказе перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Во избежание конфликтных ситуаций с фискальными органами указать основания, по которым то или иное лицо подписывает первичные документы.
  2. Заполнять в расходных кассовых ордерах строку «Приложения». Это обоснованно тем, что документы, выступающие в качестве приложений (авансовый отчет, ведомость, квитанция и т.д.) хранятся отдельно. При этом согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций отметим, что если на расходном кассовом ордере нет подписи руководителя организации (что наблюдается на предприятии), то к нему должны быть обязательно приложены соответствующие документы с подписью руководителя. К приходным и расходным кассовым ордерам прикладывать документы, на основании которых осуществляется движение денег в кассе (авансовый отчет, квитанция, приказ руководителя и т.п.). При заполнении ордеров в них приводить перечень этих приложений
  3. Указать в тексте ордера, при выдаче наличных денежных средств сотрудникам из кассы по доверенностям, Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег. Проставить надпись: «По доверенности», указать паспортные данные не лица, фактически получившего деньги, а лица, выдавшего доверенность на получение. В данном случае нарушены пункты 15 и 16 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, не соблюдается установленный порядок выдачи денежных средств по доверенности. В п. 15, в частности сказано, что «при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя». А п. 16 гласит, что «если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после Ф.И.О. получателя денег бухгалтерией указываются Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег. Если выдача производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности».
  4. Отражать в бухгалтерском учете выплату материальной помощи в ООО «ФЛОС» сотрудникам по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», без отражения сумм причитающейся к выплате и выплаченной материальной помощи по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Операция по начислению и выплате материальной помощи сотрудникам организации неверно отражена в бухгалтерском учете. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению расходы, произведенные организацией в пользу работника в виде материальной помощи отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», предназначенного для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Выплата материальной помощи отражается, соответственно, по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».
  5.  Внедрить ООО «ФЛОС» систему внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств. На основе программы, предложенной в таблице 18 (Приложение В), что позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
  6. Разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.В статическом графике документооборота можно выделить семь основных этапов обращения каждого документа:

- составление документа в момент совершения хозяйственной операции согласно требованиям, предъявляемым к его оформлению;

- передача документа из соответствующего отдела в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;

- проверка бухгалтером принятых документов по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов);

- проверка принятых документов бухгалтером по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);

- арифметическая проверка первичного документа;

- обработка документа в бухгалтерии - осуществляется в три этапа:

а) таксировка (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;

б) группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход и расход товарно-материальных ценностей);

в) котировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

- сдача и оформление документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров. Наиболее оптимальный, статистический график документооборота для ООО «ФЛОС».


Таблица 19 – Фрагмент графика документооборота


формы


Наименование документа


Кол-во экз.


Срок исполнения


Сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями


Сроки архивного хранения


-


По учету кассовых операций


-


-


-


-


КО-1


Приходный кассовый ордер


1


Ежедневно при движении наличных средств


На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира


5 лет


КО-2


Расходный кассовый ордер


1


То же


То же


5 лет


КО-3


Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов


1


-


-


5 лет


КО-4


Кассовая книга


1


-


-


5 лет


Продолжение таблицы 19


 фор-мы


Наименование документа


Кол-во экз.


Срок исполнения


Сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями


Сроки архивного хранения


КО-5


Книга учета принятых и выданных денежных средств


1


-


-


5 лет


-


По учету расчетов с подотчетными лицами


-


-


-


-


АО-1


Авансовый отчет


1


При необходимости, но не позднее 3 дней после срока, установленного учетной политикой


В день заполнения


5 лет


-


Расчетные документы


-


-


-


-


-


Платежное поручение


3


По мере необходимости


Составляется бухгалтером финансовой службы


5 лет с момента составления


-


Объявление на взнос наличными


1


По мере необходимости при сдаче выручки в банк


-


5 лет с момента составления



Разработка графика документооборота должна способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета.

Предложенные в работе направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов представлены в таблице 20.


Таблица 20 - Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ООО «ФЛОС»


Недостатки


Направления
совершенствования


Ожидаемый результат


Не закреплен перечень лиц имеющих право подписи документов


Разработать и утвердить руководителю организации совместно с главным бухгалтером приказ с перечнем лиц имеющих право подписи первичных учетных.


Повышение эффективности организации бухгалтерского учета на предприятии, упорядочение учетной работы и как следствие обеспечение финансового контроля за деятельностью персонала



Продолжение таблицы 20


Недостатки


Направления
совершенствования


Ожидаемый результат


Не заполняется строка «Приложения» в расходных кассовых ордерах


Заполнять в расходных кассовых ордерах строку «Приложения»


Соответствие п. 14 Порядка ведения кассовых операций


Ненадлежащее оформление приходных и расходных кассовых ордеров


Указать в тексте ордера, при выдаче наличных денежных средств сотрудникам из кассы по доверенностям, Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег.


Соответствие п. 14 Порядка ведения кассовых операций.

Соблюдение п. 15 и 16 Порядка ведения кассовых операций в РФ


Не правильное отражение в бухгалтерском учете выплаты материальной помощи


Отражать выдачу материальной помощи сотрудникам бухгалтерской проводкой Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса», вместо: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 50 «Касса»



Соблюдение предписаний Инструкции по применению плана счетов


Отсутствие внутрихозяйственного контроля за денежными средствами


Внедрить в ООО «Прогресс – Юг» систему внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств


Позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств


 Недоработана

учетная политика организации


Зафиксировать в учетной политике статический график документооборота


Способствует улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета



Внедрение перечисленных мероприятий повысит степень контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Способствует более полному представлению о построенной системе бухгалтерского учета и отражению в учетных регистрах совершаемых операций, позволит качественно и  регулярно проводить инвентаризацию денежных средств в  кассе, обеспечит соответствие между фактическими и  учетными данными, предотвратит случаи растраты денежных средств и  гарантирует надлежащее ведение учета и отчетности в ООО «ФЛОС».

Таким образом, реализация предложенных мероприятий даст возможность упростить работу бухгалтерии, усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтер, проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, что повысит качество бухгалтерской информации.

























ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учете денежных средств и денежных документов в кассе и на банковских счетах ООО «ФЛОС».

В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты учета денежных средств и денежных документов

С целью ознакомления с экономическим объектом исследования в работе приведены и изучены технико-экономические характеристики и организация бухгалтерского учета на ООО «ФЛОС». Проведен анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия и сделан вывод о том, что ООО «ФЛОС» финансово независимо от кредиторов, доля его собственных средств в стоимости имущества высока.

Из проведенного исследования следуют выводы о том, что ООО «ФЛОС» работает стабильно и эффективно. Положительное влияние на показатели деятельности предприятия оказывает увеличение размера денежных средств, также увеличение доли собственного капитала в составе пассивов предприятия, это свидетельствует о независимости от внешних источников финансирования.

В ходе анализа, определено отсутствие изменений в состоянии ликвидности предприятия с 2014  года по 2016 год. Баланс ООО «ФЛОС» не является абсолютно ликвидным, так как предприятию не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Наблюдаемый рост стоимости основных средств свидетельствует об укреплении материально-технической базы организации. В целом, можно сказать о том, что ООО «ФЛОС» является финансово устойчивым, в 2015 г. значительно улучшило свою финансово-хозяйственную деятельность. Изучение методического и организационного обеспечения бухгалтерского учета в  ООО «ФЛОС» позволило выявить недостатки и разработать следующие рекомендации по их устранению:

  • разработать и утвердить руководителю организации совместно с главным бухгалтером приказ с перечнем лиц имеющих право подписи первичных учетных.
  • Прикладывать к приходным и расходным кассовым ордерам документы на основании которых осуществляется движение денег в кассе
  • Указывать ФИО лица, которому доверено получение денег
  • Отражать выдачу материальной помощи сотрудникам бухгалтерской проводкой Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»
  • Внедрить систему внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств
  • Зафиксировать в учетной политике механизм калькуляционного учёта.

Внедрение перечисленных мероприятий повысит степень контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств, способствует более полному представлению о построенной системе бухгалтерского учета и отражению в учетных регистрах совершаемых операций, позволит качественно и  регулярно проводить инвентаризацию денежных средств в  кассе, обеспечит соответствие между фактическими и  учетными данными, предотвратит случаи растраты денежных средств и  гарантирует надлежащее ведение учета и отчетности в ООО «ФЛОС».








СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


  1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (ред. от 30.12.2015) // СПС Консультант плюс.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2015 №129-ФЗ) // СПС Консультант плюс.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от 28.12.2015 №248-ФЗ) // СПС Консультант плюс.
  4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014 № 344-ФЗ) // СПС Консультант плюс.
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (в ред. от 18.12.2012 №164н) // СПС Консультант плюс.
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. (в ред. от 24.12.2010 №186н) // СПС Консультант плюс.
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н. (в ред. от 27.04.2012 №55н) // СПС Консультант плюс.
  8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 (в ред. от 08.11.2010 №142н) // СПС Консультант плюс.
  9. Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П. (ред. от 16.02.2015) // СПС Консультант плюс.
  10. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», от 11.03.2014. N 3210-У. (ред. от 03.02.2015) // СПС Консультант плюс.
  11. Алексеева Г.И./ Бухгалтерский учет: учебник  Изд. Маркет-ДС, 2013. 315 с.
  12. Анализ финансового состояния и финансовой привлекательности предприятия: Учеб. пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. — М.: Финансы и статистика, 2014. - 192с.
  13. Бакаев А.С. Налоговый кодекс отменяет бухгалтерский учет!? // Российский налоговый курьер. 2016. – №3 – С.30-34.
  14. Бакаев А.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества // Бухгалтерский учет. 2016. – №4 – С.38-43.
  15. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет: учебник – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 735 с.
  16. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник – изд. 16-е., перераб. и доп. Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509 с.
  17. Болгар С.С. Пути увеличения прибыли организации и методы снижения затрат на производстве // Электронный научный журнал Международный студенческий вестник, 2016. – №2 – С.30-34.
  18. Березкин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками // Консультант бухгалтера. 2015. – №6 – С.20-31.
  19. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я.В.  Соколова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 768 с.
  20. Гетьман В.Г. О новой редакции проекта Закона «О бухгалтерском учете» // Бухгалтерский учет. 2015. – №2 – С.68-73.
  21. Гетьман В.Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности // Бухгалтерский учет. 2016. – №5 – С.68-74.
  22. Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов по посредническим операциям // Консультант бухгалтера. 2016. – №4 – С.39-45.
  23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 336с.
  24. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2013. – 656 с.
  25. Жуков В.Н. Учет безналичных расчетов при осуществлении внешнеторговых сделок // Бухгалтерский учет. 2015. – №7 – С.53-64.
  26. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2013. – 480 с.
  27. Каганова И.В. Инвентаризация расчетов // Финансовая газета. 2016. – №5 – С.29-36.
  28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп, - М.: Финансы и статистика, 2015. - 512с.
  29. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия // Электронный научный журнал «Главбух». – 2016. – №1. – С.92.
  30. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 720 с.