Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО РПК «Суббота»

Дипломная работа по предмету «Экономика»
Информация о работе
  • Тема: Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО РПК «Суббота»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Экономика
  • Количество страниц: 29
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-08 16:54:57
  • Размер файла: 376.07 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Ссылка на страницу (выберите нужный вариант)
  • Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО РПК «Суббота» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/ekonomika/2130-sovershenstvovanie-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti-v-ooo-rpk-subbota/ (дата обращения: 03.08.2021).
  • Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО РПК «Суббота» // https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/ekonomika/2130-sovershenstvovanie-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti-v-ooo-rpk-subbota/.
Есть ненужная работа?

Добавь её на сайт, помоги студентам и школьникам выполнять работы самостоятельно

добавить работу
Обратиться за помощью в подготовке работы

Заполнение формы не обязывает Вас к заказу

Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

ГЛАВА 3. Совершенствование уЧЕТА дебиторской и кредиторской задолженностИ в ООО РПК «СУББОТА»


3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и управления дебиторской и кредиторской задолженности


Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности – существенный элемент бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо распределить задолженность по срокам возникновения – это представляет собой группировку счетов к получению по срокам их возникновения. Интервалы определяются предприятием. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Классификация составляется не на основе агрегированных данных финансовой отчетности, а с использованием подробной информации текущего учета дебиторов. Если учет автоматизирован, то с помощью информационной системы легко определить срок возникновения задолженности на основе каждого конкретного счета и составить их классификацию. По каждому покупателю в систему оперативно заносятся данные об отгрузке продукции и ее оплате. Таким образом, формируется оперативная информация по дебиторской задолженности по каждому покупателю, причем как в денежном выражении, так и в днях.

После проведения группировки задолженности необходимо проанализировать полученные результаты. Общая величина задолженности составляет 2 178 700,15.

Таблица 19 – Состав и структура просроченной дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота»

Периоды просроченной задолженности, дни

Сумма просроченной задолженности, руб.

Удельный вес, %

От 45-60

6536,10

0,3

От 61-90

14161,55

0,65

От 91-120

720060,40

33,05

От 121-180

435086,42

19,97



Продолжение таблицы 19

Более 181

1002855,68

46,01

Итого

2178700,15

100,0


По данным представленным в таблице 19, можно сделать вывод, что самая наименьшая просроченная задолженность наблюдается в группе от 45 дня до 60 дней. Практика контролирования движения дебиторской задолженности свидетельствует, что чем больше период просрочки, тем выше вероятность превращения просроченной задолженности в задолженность не реальную к взысканию. Наглядно структура просроченной дебиторской задолженности представлена на рисунке 7.


Рисунок 7 – Структура просроченной дебиторской задолженности

Как показано на рисунке 7 самая наибольшая задолженность с периодом просрочки более 181 дня.

Таблица 20 – Состав и структура просроченной кредиторской задолженности в ООО РПК «Суббота»

Периоды просроченной задолженности, дни

Сумма просроченной задолженности, руб.

Удельный вес, %

От 45-60

292272,11

6,48

От 61-90

342788,28

7,60

От 91-120

744662,44

16,51

От 121-180

1043700,11

23,14

Более 181

2086949,17

46,3

Итого

4510372,11

100,0

Из таблицы 20 видно, что общая величина кредиторской задолженности составляет 4510372,11 руб.


Рисунок 8 – Структура просроченной кредиторской задолженности


В ООО РПК «Суббота» по некоторым контрагентам предприятия имеется как дебиторская задолженность, так и кредиторская. Предприятию можно порекомендовать провести зачет между контрагентами, имеющими однородные договорные обязательства друг перед другом, без участия третьей стороны. Это позволит уменьшить величины как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Каждый из участников взаимозачета по одному договору выступает кредитором, а по другому дебитором. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

Дебет 60.1 ООО «Компания СеркоС»

Кредит 62.1 ООО «Компания СеркоС» – произведен взаимозачет – на сумму 204 180,16 руб.

Кроме этого, можно провести уступку прав требования. При цессии право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора (цедента) переходят к другой организации (цессионарию) за соответствующую плату. При этом согласие должника не требуется. Его лишь извещают о переуступке права требования и сообщают новые платежные реквизиты. К договору прилагаются документы, подтверждающие сумму задолженности. Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника. По данной уступке ООО РПК «Суббота» переуступает свою задолженность перед ООО «Кран-Сервис», ООО «Строительным технологиям». В учете ООО РПК «Суббота» это отражается следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражена переуступка права требования – на сумму 490 000 руб.

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – списана дебиторская задолженность покупателя – на сумму 490000 руб.

Также, можно порекомендовать провести многосторонний зачет взаимных требований. В данном случае ООО РПК «Суббота» имеет задолженность перед ООО «ВЕДА» за поставленный товар, в свою очередь ООО «ВЕДА» имеет задолженность за оказанные услуги перед ООО «Башпроект», а за ООО «Башпроект» числится задолженность перед ООО РПК «Суббота». Между этими предприятиями можно провести зачет. В учете ООО РПК «Суббота» это отразится следующим образом:

Дебет 60.1 «ВЕДА»

Кредит 62.1. «Башпроект» – на сумму 500 000 руб.

На предприятии не формируется резерв по сомнительным долгам, поэтому по истечению трех лет дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты. Такое неравномерное списание резко уменьшает финансовый результат. По итогам 2013г была списана задолженность на уменьшение прибыли в размере 55 000 руб.

Таким образом, предприятию можно посоветовать формировать резерв по сомнительным долгам. При создании резерва необходимо руководствоваться статьей 266 НК РФ. В которой говориться, что если задолженность составляет свыше 90 календарных дней, в сумму резерва включается вся сумма задолженности, если от 45 до 90 дней – в сумму резерва включается 50% на сумму выявленной задолженности, до 45 дней – сумма резерва не увеличивается. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

На сумму созданного резерва делается проводка:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - сумма созданного резерва

Дебет63 «Резерв по сомнительным долгам»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – списана за счет резерва дебиторская задолженность.

Отсутствие графика документооборота, так же отрицательно влияет на расчетные операции, таким образом, предприятию необходимо его разработать. Данный график позволяет закрепить ответственных лиц при создании и проверки документов, что позволит усилить контроль.

Управление дебиторской задолженностью в ООО РПК «Суббота» заключается в оптимизации общего ее размера и своевременной конвертации в деньги.  

С целью оптимизации системы управления дебиторской задолженностью ООО РПК «Суббота» использует алгоритмы, позволяющие структурировать и интегрировать процесс планирования, организации, координации, мотивации и контроля за состоянием дебиторской задолженности.

Первый блок (кредитная политика) предусматривает обоснованный выбор величины дебиторской задолженности, который проходит в пять этапов: выбор типа кредитной политики ООО РПК «Суббота» относительно покупателей, формирования системы кредитных условий, определения возможной суммы оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность, формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредитов, мониторинг сроков возвращения суммы долга.

Следующим этапом кредитной политики является формирование системы кредитных условий, основными из которых являются: срок предоставления кредиту; размер предоставляемого кредита; система штрафных санкций за просрочку выполнения обязательств покупателями; система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию.

В зависимости от полученных результатов анализа дебиторской задолженности, ООО РПК «Суббота» необходимо иметь ясный ответ на вопрос: что следует изменить в технологии взаимодействия с прочими дебиторами по снижению отрицательных экономических последствий для себя. Ответ на поставленный вопрос связан с тактическими приемами и целями принятой кредитной политики предприятия.

Если ООО РПК «Суббота» в определенный момент времени ставит целью захватить максимальную долю рынка, то экономические потери от отсрочки платежа рассматривают как плату за принятое решение. С другой стороны, жесткая регламентация требований к предприятиям — потребителям товаров ООО РПК «Суббота» (введение штрафов за несвоевременное погашение задолженности, судебные разбирательства) может привести к их потере, снижению оборачиваемости оборотных средств в целом, демотивации дебиторов в своевременном погашении долгов.

В настоящее время ООО РПК «Суббота» применяет гибкую кредитную политику, предусматривающую:

– установление предельного срока платежа, исходя из которого определяются дополнительные издержки, которые включаются в цену товара;

– вместо цены, повышающейся с удлинением сроков платежа, ООО РПК «Суббота» устанавливает скидки с цены. Они предоставляются, если оплата производится в течение так называемого льготного периода, который существенно меньше фактически сложившегося периода возврата дебиторской задолженности.

В этом случае устанавливается определенная зависимость цены продажи товара от ср оков платежа за него: самая низкая – при предоплате или в день отгрузки; самая высокая – в конце фактического срока платежа, превышающего установленный. Использование скидок с цены более предпочтительно, чем надбавок, так как скидки уменьшают налогооблагаемую базу, а надбавки ее увеличивают. Кроме того, поощрение всегда действует эффективнее, чем наказание.

В качестве примера рассмотрим продажу товаров ООО РПК «Суббота» на 100 тыс.руб. с 30-дневной отсрочкой платежа (Т = 30) и 10-дневным льготным периодом (t = 10). Установим скидку с цены на этот период в 5 % (q = 5). Это условие продажи принято записывать как «q / t; net 30» или «5/10 до 30», которое предоставляет покупателю выбор: оплатить в 10‑дневный срок 95 тыс. р. или в последующие 20 дней со дня отгрузки продукции — 100 тыс. р. по установленной цене.

В сущности, покупателю предоставляется товарный кредит на 30 дней в сумме 95 тыс.руб., плата за кредит составляет p = 5 тыс. р. Определим простую годовую ставку процента rn, которую называют «издержками пользования товарным кредитом», из выражения:

                                                                                        (9)

Она будет равна rn = 63,16 % в год, что свидетельствует о высокой стоимости кредита и является аргументом в пользу оплаты товаров в течение срока действия скидки.

Установленная годовая ставка должна быть сопоставлена с уровнем процентной ставки по краткосрочному банковскому кредиту. При процентной ставке банковского кредита ниже полученного уровня покупателю будет выгоднее воспользоваться этим кредитом и рассчитаться за продукцию в конце установленного договорного срока платежа.

Предоставление рассмотренной скидки может быть невыгодным для ООО РПК «Суббота». В этом случае должен быть проведен мониторинг величины скидки, продолжительности льготного периода (периода действия скидки) и общего срока кредита. Задача мониторинга заключается в установлении компромисса между снижением выручки от продаж и экономией, связанной с сокращением дебиторской задолженности. Максимальная величина скидки qmax может быть определена по зависимости вида:

                                            (10)

где ra – уровень годовой ставки альтернативного дохода, %;

Т – срок кредита, дни;

t – срок действия скидки, дни.


Для условий рассматриваемого предприятия при ra = 15 % (уровень ставки банковского кредита) qmax будет равна:

                              (11)

Если понизить уровень скидки с 5 до 0,8 % при сохранении сроков кредитования (10 и 30 дней), годовая ставка покупателя составит rn = 9,67 %, она определена из равенства:

,                                             (12)

что будет невыгодно покупателю. В этих условиях ООО РПК «Суббота» меняет параметры кредитования: размер скидки или сроки льготного или общ его кредита.

Определим величину скидки при ra = rn, сохранив при этом сроки льготного и общего кредита. Предельный размер скидки для покупателя составит p = 1234 руб., что определено из равенства:

,                                       (13)

что составляет 1,23 %  к стоимости товаров ООО РПК «Суббота».

Таким образом, в условиях рассматриваемого примера покупателю должна быть предоставлена скидка не ниже 1,23 %. В этом случае он будет находиться в равновесии экономических интересов (равенство доходности при оплате в течение 10 дней или использование банковского кредита для оплаты продукции на 30‑й день после ее отгрузки). Потери ООО РПК «Суббота» в размере 0,43 % (1,23 – 0,8) от цены товаров являются платой за рыночный принцип экономических взаимоотношений «потребитель всегда прав», или ООО РПК «Суббота» должно повысить цену продажи товаров на величину возможных потерь.

Не менее важным является определение возможной суммы оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность. При расчете этой суммы в ООО РПК «Суббота» учитывают запланированные объемы реализации товаров в кредит; средний период просрочки платежей; коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемых товаров.

Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредитов дает возможность определения системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей; формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей; выбора методов оценки кредитоспособности покупателей; группирования покупателей по уровню кредитоспособности; дифференциации кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.

Мониторинг сроков возврата суммы долга в ООО РПК «Суббота» осуществляется в пределах построения общей системы финансового контроля и предусматривает проверку договорных сроков текущей дебиторской задолженности, при нарушении которых возникает необходимость перехода ко второму блоку.

Второй блок управления дебиторской задолженностью возникает при условии, если сроки и стандарты, установленные ООО РПК «Суббота», нарушены. При условии нарушения договорных обязательств, срочная дебиторская задолженность превращается в просроченную. Поэтому именно на этом этапе логическим является переход ко второму блоку управления дебиторской задолженностью – управлению дебиторской задолженностью, которая не предусмотрена ООО РПК «Суббота». В отличие от первого блока, где дебиторская задолженность подчиняется руководству ООО РПК «Суббота», этот блок характеризуется неуправляемостью дебиторской задолженности и спонтанным возникновением.

Воплощение комплекса мероприятий, которые предусматривает второй блок, в ООО РПК «Суббота» начинают с этапа инвентаризации дебиторской задолженности, который предусматривает возможности ее возврата компании. Базируясь на ранее приведенной классификации, на этом этапе выделяют безнадежную, сомнительную и просроченную дебиторскую задолженность.

Второй этап управления предусматривает разработку мероприятий по сокращению или взысканию просроченной или сомнительной дебиторской задолженности. При этом в ООО РПК «Суббота» могут использоваться разнообразные мет оды управления прочими дебиторами, которые можно классифицировать на такие группы:

1. Юридические – претензионная работа, досудебное предписание, подача иска в хозяйственный суд.

2. Экономические – финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка), передача в залог имущества и имущественных прав, приостановка снабжения.

3. Психологические – напоминание по телефону, факсу, почте, использование СМИ или распространение информации среди смежных поставщиков.

4. Физические – арест имущества должника, осуществленный органами государственной исполнительной службы или следственными органами.

Обобщая мероприятия по погашению дебиторской задолженности, их можно свести в таблицу 21.

Несмотря на это, считаем, что кредитная политика ООО РПК «Суббота» носит более декларативный характер.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым ООО РПК «Суббота» своевременно и в необходимом размере должно осуществлять денежные выплаты другим предприятиям.

Таблица 21 – Мероприятия по погашению дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота»

Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. Оно осуществляется по следующим основным этапам.

В ООО РПК «Суббота» постоянно осуществляется мониторинг кредиторских счетов по месяцам. Сравнивая месячные данные со среднегодовыми показателями кредиторской задолженности, руководство имеет возможность быстро и оперативно принимать решения по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Для эффективного управления кредиторскими долгами в ООО РПК «Суббота» проводится их анализ по временным диапазонам.

На сегодняшний день анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами в ООО РПК «Суббота» являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.

Рисунок 9 - Основные этапы управления кредиторской задолженностью

ООО РПК «Суббота»


Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» в предстоящем периоде.

Своевременность начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности контролируется финансовой службой ООО РПК «Суббота» в зависимости от результатов осуществления отдельных хозяйственных операций. Выплаты этих средств включаются в разрабатываемый платежный календарь и прослеживаются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.

С учетом прогнозируемого прироста кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» формирует общую структуру заемных средств, привлекаемых из различных источников. Рациональная система управления дебиторскими и кредиторскими долгами позволяет более гибко использовать кредит для обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, без которой невозможна нормальная производственная деятельность.

По результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженностей ООО РПК «Суббота» можно выделить следующие проблемы и недостатки в системе управления данными задолженностями:

1. Недостаточно эффективная политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью, поскольку в ООО РПК «Суббота» за три года отмечен их повышающийся уровень:

– дебиторской – на 15888 тыс.руб. или 567%;

– кредиторской – на 10596 тыс.руб. или 249%.

2. Дебиторской задолженностью сформировано 62,5% оборотных активов предприятия, что намного превышает нормативное значение в 20%. Увеличение значения этого показателя на 26,2 за три года, рассматривается нами как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности ООО РПК «Суббота».

3. Кредиторская задолженность является ведущим элементом финансовых ресурсов предприятия, на конец 2014 г. составляет 40,5% в пассивах.   Высокие значения кредиторской задолженности существенно снижают показатели при анализе финансового состояния ООО РПК «Суббота».

4. Дебиторская задолженность в 2014 г. превышает кредиторскую на 3838 тыс.руб. или на 25,8%, что также можно считать негативным фактом. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На решение данных проблем направлены предложения по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО РПК «Суббота».

3.2. Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий


1. Проведение взаиморасчетов.

Многие полагают, что прекращение обязательств зачетом взаимных требований целесообразно производить, только когда у предприятия недостаточно денежных средств. Такое мнение представляется неправильным. Погашение обязательств путем взаимозачетов целесообразно проводить не только тогда, когда фирма испытывает денежные затруднения, но всегда, когда для этого есть хоть малейшая возможность.

Объем кредиторской задолженности, которую можно погасить путем проведения взаиморасчетов составляет 1569 тыс. руб. Таким образом, на эту сумму можно сократить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

2. Приобретение дисконтированных требований к кредитору с последующим взаимозачетом.

ООО РПК «Суббота» имеет задолженность перед ООО «Центр технологий» в размере 547 тыс. руб. ООО Азимут-Отель Уфа является кредитором этой компании. Сумма задолженности  ООО «Центр технологий» перед ООО Азимут-Отель Уфа составляет 610 тыс. руб.

ООО РПК «Суббота» предлагается приобрести данную задолженность с дисконтом 11,5% и провести полный взаиморасчет с ООО Азимут-Отель Уфа.

Таким образом, кредиторская задолженность сократится на 547 тыс. руб. Денежные средства у ООО РПК «Суббота» для данной операции имеются.

3. Уступки кредиторов под обеспечение долга.

Поручительства третьих лиц позволят сократить просроченную дебиторскую задолженность, которая в 2014 г. составляла 3610 тыс. руб.

4. Переоформление кредиторской задолженности.

В связи с этим, ООО РПК «Суббота» может получить дополнительную отсрочку платежа. ООО «Технология» предоставляет данную услугу при следующих условиях:

– отсрочка на 3 рабочих дня – без процентов;

– отсрочка на 7 рабочих дней – 1,5% к стоимости товара;

– отсрочка на 14 рабочих дней – 4,5% к стоимости товара.

Задолженность ООО РПК «Суббота» перед ООО «Технология» составляет 869 тыс. руб. Если ООО «Технология» предоставит отсрочку на 14 дней, дополнительные расходы ООО РПК «Суббота» составят 869*0,045=39 тыс. руб.

5. Уступка прав собственности на основные средства.

 ООО РПК «Суббота» имеет в своем арсенале основные средства (не использующаяся оргтехника) рыночной стоимостью 145 тыс. руб. Данные основные средства можно использовать в качестве средства погашения кредиторской задолженности.

6. Переоформление задолженности в вексельные обязательства.

Потенциальный размер кредиторской задолженности, которую можно оформить в вексельные обязательства составляет 8147 тыс. руб.

7. Факторинг.

Были взяты задолженности со средней степенью риска. Полученные в результате договора факторинга, высвобожденные денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности организациям по договору.

Таблица 22 – Уступаемая дебиторская задолженность

Наименование

Дата образования

задолженности

Сумма, тыс.руб.

1. ООО Высший пилотаж

Декабрь 2014

2750

2. ООО Ак Йорт

Сентябрь 2014

4030

3. ООО Аристоль

Ноябрь 2014

2060

4.  ООО Азимут-Отель Уфа

Июль 2014

3610

5. ООО Ба­шаг­ро­ре­сурс

Декабрь 2014

4016

ИТОГО

16466


Договор факторинга между ООО РПК «Суббота»  и «Альфа-Банком» будет включать следующие существенные условия:

– сумма уступаемого денежного требования – 16466 тыс. руб.;

– валюта факторинга – руб.;

– срок заключения договора факторинга – 4 мес.;

– предмет договора факторинга – уступка денежного требования за оказанные услуги сторонним организациям;

– форма факторинга – открытый;

– условия платежа – с правом регресса, размер дисконта – 16 %.

Проведем расчет дисконта в денежном выражении, выплачиваемого ООО РПК «Суббота», банку:

Сумма дисконта составит:  16466*0,16 = 2634,56 тыс. руб.

Отсюда следует, что фактическая сумма выплат предприятию банком составит: 16466 - 2634,56 = 13831,44 тыс.руб.

Таким образом, в результате заключенного с «Альфа-Банком» договора факторинга предприятие  получит 13831,44 тыс. руб., однако ООО РПК «Суббота» понесло затраты в виде 16 % от суммы дебиторской задолженности. Поэтому необходимо сравнить данные затраты с теми затратами, которые понесло бы предприятие если бы не воспользовалось факторингом. Во-первых, необходимо включить те убытки, которые несло бы предприятие в связи с отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность, связанные с их обесценением в результате инфляции. Следует отметить годовой уровень инфляции – 6,5 %, а дебиторская задолженность погашается предприятиями в среднем в течение 4 месяцев. Следовательно, в расчетах будет использоваться уровень инфляции 1,625 %.

Потери от инфляции = 16466*0,01625 = 267,57 тыс. руб.

Далее необходимо учесть затраты на обслуживание дебиторской задолженности. Большую долю данной суммы составляют командировки. В затраты будут включены 10 тыс. руб. на обслуживание дебиторской задолженности.

За счет высвобожденных средств ООО РПК «Суббота», получит возможность погасить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем нами были отобраны организации, по договору с которыми предприятие  обязано ежемесячно выплачивать процент от предоставляемого коммерческого кредита, а также организации, срок погашения кредиторской задолженности которым наибольший (табл. 23).

Таблица 23 – Погашаемая за счет факторинга кредиторская задолженность

Кредитор

Сумма, тыс.руб.

Срок погашения, мес.

Выплачиваемый ежемесячный процент

Затраты, тыс.руб.

1. ООО АИР Профи

5320

6

3

957,6

2. ООО Авто-Холдинг

3750

6

3

675

3. ООО «Уфимский фанерный комбинат»

4930

6

3

887,4

ИТОГО

14000



2520


Таким образом, общая сумма издержек при сохранении на ООО РПК «Суббота», данной суммы дебиторской задолженности составит:

Затраты по ДЗ = 267,57 +10+2520 = 2408,17 тыс. руб.

Далее нам необходимо сравнить результат от внедрения мероприятия и уплачиваемую сумму дисконта по факторингу:

Эффект = Затраты по ДЗ – Сумма дисконта = 2797,57 –2634,56 = 163,01 тыс. руб.

В результате, произойдет сокращение величины дебиторской задолженности, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и снижение периода ее оборота и оборотных активов в целом. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности до и после мероприятия:

КОдз = 127340 : 18689 = 6,8.

КОдз после внедрения мероприятия = 127340 : (18689–13831,44) = 26,2.

Таким образом внедрение данного мероприятия позволит получить эффект в виде 163,01 тыс. руб., а также увеличить скорость оборота дебиторской задолженности на 19,4, кредиторская задолженность будет погашена на сумму 14 000 тыс.руб. или на 94,3%.

Следует отметить, что в расчёт принималась не вся сумма задолженности, а долги только со средней степенью риска.

Если данную услугу применять к этим же предприятиям в течение более длительного периода, то ещё больше увеличится оборачиваемость, а так же сумма эффекта. Следовательно, возрастет объем реализованной продукции ООО РПК «Суббота», появится возможность расширения клиентской базы, так как авторитет и организованность предприятия возрастет. В результате, будет получен больший объем прибыли, являющейся элементом собственного капитала, которую можно направить также на увеличение зарплаты и организации труда.

Нами рассмотрены эффективность совершенствования управления кредиторской задолженностью. Рассчитаем эффективность совершенствования управления кредиторской задолженностью.

1. Депозит вместе с заказом.

ООО РПК «Суббота» предлагается брать предоплату при реализации товаров в размере 30%.

Сумма дебиторской задолженности в 2014 г. составляла 18689 тыс. руб. Таким образом, за счет предоплаты можно сократить ее на 18689*0,3=5607 тыс. руб.

2. Выставление промежуточного счета.

Данный вариант возможен для двух крупных постоянных заказчиков предприятия – ООО Ак Йорт (сумма задолженности 4030 тыс. руб.) и ООО Ба­шаг­ро­ре­сурс (сумма задолженности 4016 тыс. руб.).

Выставление промеж уточных счетов позволит сократить дебиторскую задолженность не менее чем на 50%, что составит(4030+4016)*0,5=4023 тыс. руб.

3. Проверка кредитоспособности и установка кредитных лимитов.

Установка кредитных лимитов предполагает оценку кредитоспособности предприятий и установление предельного размера кредита.

Проверка кредитоспособности потенциальных клиентов и установка кредитных лимитов позволит ликвидировать просроченную задолженность, которая в 2014 г. составляла 7640 тыс. руб.

4. Скидка за быструю оплату.

Данный метод работы с дебиторами позволит предприятию сократить задолженность со сроком образования 30-60 дней, которая в 2014 г. составляла 2060 тыс. руб.

5. Напоминание об оплате.

Внедрение практики ежедневного мониторинга дебиторской задолженности позволит своевременно отслеживать суммы дебиторской задолженности, по которым наступает срок оплаты и делать напоминания дебиторам и необходимости погашения задолженности.

По предварительным оценкам ежедневным мониторинг дебиторской задолженности позвонит снизить ее оборачиваемость на 7 дней (технический норматив просрочки).

Таким образом, предложенные рекомендации позволят ООО РПК «Суббота»решить ряд проблем, связанных с финансовой политикой предприятия, найти новые возможности получения прибыли.





Заключение


Базой выпускной квалификационной работы является ООО РПК «Суббота».

По результатам анализа динамики показателей формирования прибыли ООО РПК «Суббота»  можно сделать вывод о том, что на конец 2014 г. компания сработала знач ительно усп ешнее по сравнению с 2012-2013 гг., поскольку показатель чис той приб ыли возрос прак тически в 7 раз.

Дебиторская задолженность ООО РПК «Суббота» имеет тенденцию к ежегодному росту с 2801 тыс.руб. в 2012 г. до 18689 тыс.руб. в 2014 г., т.е. произошел серьезный рост задолженности, который за три года составил 15888 тыс.руб. Также увеличивается и доля дебиторской задолженности в активах ООО РПК «Суббота» с 34,9% в 2012 г. до 51%, т.е. на 16,1 п.п.

Дебиторская задолженность ООО РПК «Суббота» - ведущий элемент оборотных активов компании, который на конец 2014 г. занимал 62,5%. Данное значение очень велико, и особенно увеличилось именно в 2014 г., что свидетельствует о недостаточно эффективной кредитной политике ООО РПК «Суббота».

В структуре дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота», которая значительно изменилась за 2013-2014 гг., преобладает задолженность покупателей и заказчиков (86,8% суммы дебиторской задолженности на конец 2014 г.), второй по величине статьей продолжают оставаться выданные авансы – 1434 тыс.руб. (7,7%), однако, их удельный вес сократился в 2014 г. на 3,8 п.п.

Кредиторская задолженность ООО РПК «Суббота», увеличившись в 2013 г. на 13366 тыс.руб. и составив 17621 тыс.руб., на конец 2014 г. сократилась на 2770 тыс.руб. и составила 14851 тыс.руб. За три года рост кредиторской задолженности составил 10596 тыс.руб.  Соответственно изменялась и доля кредиторской задолженности в пассиве. В 2012 г. она занимала 53%, в 2013 г. – 69,8%, в 2014 г. – 40,5%. В целом, доля кредиторской задолженности за три года сократилась на 12,5 п.п.

Также следует отметить, что краткосрочные обязательства ООО РПК «Суббота» на протяжении всего анализируемого периода на 100% были сформированы только кредиторской задолженностью.

В структуре кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 13466 тыс.руб. или 90,6%.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО РПК «Суббота» показал, что динамика этих задолженностей разнонаправлена: в то время как кредиторская задолженность сокращается, дебиторская увеличивается.

По результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженностей ООО РПК «Суббота» нами выделены следующие проблемы и недостатки в системе управления задолженностями:

1. Недостаточно эффективная политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью, поскольку в ООО РПК «Суббота» отмечен их высокий уровень;

2. Рост дебиторской задолженности определен нами как негативное явление, поскольку все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности ООО РПК «Суббота».

3. Кредиторская задолженность является ведущим элементом финансовых ресурсов предприятия, на конец 2014 г. составляет 40,5% в пассивах.   Высокие значения кредиторской задолженности существенно снижают показатели при анализе финансового состояния ООО РПК «Суббота».

4. Дебиторская задолженность в 2014 г. превышает кредиторскую, что также можно считать негативным фактом.

5. ООО РПК «Суббота» в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью использует не все доступные и эффективные методы, поэтому для совершенствования данного процесса, оптимизации объемов дебиторской и кредиторской задолженностей можно предложить ряд рекомендаций.

Кредиторская задолженность:

1. Взаиморасчеты. Объем кредиторской задолженности, которую можно погасить путем проведения взаиморасчетов составляет 1569 тыс. руб.

2. Приобретение дисконтированных требований к кредитору с последующим взаимозачетом. Таким образом, кредиторская задолженность сократится на 547 тыс. руб.

3. Поручительства третьих лиц позволят сократить просроченную дебиторскую задолженность, которая в 2014 г. составляла 3610 тыс. руб.

4. Переоформление кредиторской задолженности позволит получить дополнительную отсрочку платежа.

5. ООО РПК «Суббота» имеет в своем арсенале основные средства (не использующаяся оргтехника) рыночной стоимостью 145 тыс. руб. Данные основные средства можно использовать в качестве средства погашения кредиторской задолженности.

6. Потенциальный размер кредиторской задолженности, которую можно оформить в вексельные обязательства составляет 8147 тыс. руб.

7. Факторинг. Внедрение данного мероприятия позволит получить эффект в виде 163,01 тыс. руб., а также увеличить скорость оборота дебиторской задолженности на 19,4, кредиторская задолженность будет погашена на сумму 14 000 тыс.руб. или на 94,3%.

Дебиторская задолженность:

1. ООО РПК «Суббота» предлагается брать предоплату при реализации товаров в размере 30%. Сумма дебиторской задолженности в 2014 г. составляла 18689 тыс. руб. Таким образом, за счет предоплаты можно сократить ее на 18689*0,3=5607 тыс. руб.

2. Выставление промежуточных счетов позволит сократить дебиторскую задолженность не менее чем на 50%, что составит(4030+4016)*0,5=4023 тыс. руб.

3. Проверка кредитоспособности потенциальных клиентов и установка кредитных лимитов позволит ликвидировать просроченную задолженность, которая в 2014 г. составляла 7640 тыс. руб.

4. Скидка за быструю оплату. Данный метод работы с дебиторами позволит предприятию сократить задолженность со сроком образования 30-60 дней, которая в 2014 г. составляла 2060 тыс. руб.

5. По предварительным оценкам ежедневным мониторинг дебиторской задолженности позвонит снизить ее оборачиваемость на 7 дней (технический норматив просрочки).

Таким образом, предложенные рекомендации позволят ООО РПК «Суббота» решить ряд проблем, связанных с финансовой политикой предприятия, найти новые возможности получения прибыли.
















СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


  1. Конституция Российской Федерации : от  12 дек. 1993 г. [Электронный ресурс] : (ред.  от 30.12.2008) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
  2. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. М.: Эксмо, 2013.
  3. Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. проф. Е.И. Шохина. 4-е изд., стер. М.: КНОРУС, 2012.
  4. Астахова Е.А. Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2014. № 4 (43). С. 83-86.
  5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. Учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2011.
  6. Балашев Н.Б., Игидова Н.В. Особенности управления дебиторской задолженностью предприятия // Сборник научных трудов Sworld. 2014. Т. 28. № 1. С. 51-55.
  7. Балашев Н.Б. К вопросу управления дебиторской задолженностью // Сборник научных трудов Sworld. 2013. Т. 35. № 3. С. 53-58.
  8. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга, 2010.
  9. Бобкова Е.Ю., Лыкова Н.П., Шмелева А.С. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью в организации в практике современной России. М.,  2012.
  10. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие / Под ред. проф. Ю. А.  Бабаева. М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2011.
  11. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 3. С. 33-44.
  12. Вдовина О.Е., Климушкина Н.Е. Дебиторская задолженность и порядок ее списания / В сб.: В мире научных открытий материалы II Всероссийской студенческой научной конференции / В.А. Исайчев, О.Н. Марьина. 2013. С. 75-77.
  13. Герасимова Л.Н. Управление дебиторской задолженностью на основе факторинга // Инновационное развитие экономики. 2014. № 2. С. 125-131.
  14. Гогина Г., Соколова А. Об эффективном управлении дебиторской задолженностью экономического субъекта // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 3. С. 283-288.
  15. Голушко Д.А., Трунина В.Ф. Специфика управления кредиторской задолженностью на российском рынке // Международный научно-исследовательский журнал. 2013. № 12-2 (19). С. 41-43.
  16. Дудко Е.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Вестник Российского нового университета. 2014. № 2. С. 85-88.
  17. Емелин В.Н., Пивкина Е.И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. 2014. № 8. С. 465-467.
  18. Жаткин Р.Ю. Управление кредиторской задолженностью // Вестник Московского университета МВД России. 2014. № 7. С. 58-59.
  19. Закиева Г.И., Ахтамова Г.А. Внутренний контроль управления дебиторской задолженностью. Совершенствование системы // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2013. № 12-1. С. 283-286.
  20. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 29. С. 44-53.
  21. Иванова Т.Н. Система снабжения. Кредиторская задолженность // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2011. № 5. С. 33-39.
  22. Иващенко Ю.В. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью // Наука и бизнес: пути развития. 2013. № 4 (22). С. 61-63.
  23. Кипа Е.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2011. № 2. С. 348-351.
  24. Климова Н. В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 3-9.
  25. Короткова М.В. Оптимизация управления кредиторской задолженностью // Вестник Оренбургского государственного университета. 2012. № 5. С. 104-109.
  26. Кочкина Н.И. Функции системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью // Академический вестник. 2012. № 3 (21). С. 172-181.
  27. Кучеров А.В. Планирование оборотного капитала, авансированного в дебиторскую задолженность // Молодой ученый. 2012. № 2. С. 128-130.
  28. Латышева К.В. Управление дебиторской задолженностью // Академический вестник. 2014. № 2 (28). С. 439-448.
  29. Лощинина Г.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность контрагентов в налоговом и бухгалтерском учете // Налоговая политика и практика. 2013. № 8 (128). С. 58-63.
  30. Нуждина Т.В. Основные инструменты и правила управления дебиторской задолженностью на предприятии // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 18. С. 137-140.
  31. Савенко В.С. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия в условиях кризиса // Сборник научных трудов Sworld. 2013. Т. 38. № 4. С. 17-20.
  32. Саркисян Г.А. Методический подход к анализу обязательств организации // Труд и социальные отношения. 2013. № 4. С. 23-30.
  33. Семенихин В.В. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете // Все для бухгалтера. 2010. № 3. С. 14-16.
  34. Солоникова И.С., Дуравкина Е.А. управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / В сб.: Бухгалтерский учёт, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции. Под общ. ред. Н.Н. Бондиной. Пенза, 2014. С. 121-124.
  35. Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Форфейтинг как способу правления дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 2012. № 13. С. 45-49.
  36. Сурикова Е.А., Раздерищенко И.Н. Дебиторская задолженностьё1: сущность, анализ, управление // Новый взгляд. 2014. № 4. С. 231-240.
  37. Третьякова Н.Г., Пелипенко Н.И. Управление дебиторской задолженностью // Наука и бизнес: пути развития. 2013. № 8 (26). С. 75-79.
  38. Усанов А.Ю., Фефелова Н.П., Мощенко О.В. Управление дебиторской задолженностью и использование факторинга. М., 2013.
  39. Филобокова Л.Ю. Стратегия, тактика, неформализованный инструментарий управления дебиторской задолженностью малых предприятий // Финансовый менеджмент. 2014. № 2. С. 14-23.
  40. Чернова М.В. Методы работы с проблемной дебиторской задолженностью // Управленческий учет. 2013. № 4. С. 37-44.







       














ПриложениЕ 1

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатель

Расчёт

2012 г.

2013 г.


2014 г.

Выручка (нетто) от продажи

Отчёт о финансовых результатах

40719

94224

127340

Расходы по обычным видам деятельности


Отчёт о финансовых результатах

32817

79850

94325

Дебиторская задолженность


Бухгалтерский баланс

4255

7964

18689

Кредиторская задолженность


Бухгалтерский баланс

2801

17621

14851

Срок дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность : Выручка

× 365

38,1

31

53


Срок кредиторской

задолженности

Кредиторская

задолженность :

Расходы по обычным видам деятельности

× 365

25,1

80

57

Монетарные активы (дебиторская задолженность и денежные средства)

Бухгалтерский

 баланс

3076

10345

19673

Монетарные обязательства (кредиторская задолженность и прочие кратко-

срочные обязательства)


Бухгалтерский

 баланс

2801

17621

14851

Потери организации от дебиторской задолженности (рассчитано с учетом фактической инфляции)

Дебиторская

задолженность ×  

Темп инфляции

260

525,6

1214,8

Потери организации от монетарных активов (рассчитано с учетом фактической инфляции)  

Монетарные активы ×  Темп инфляции

188

682,8

1278,7

Выигрыш организации от кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств (рассчитано с учетом фактической инфляции)

Монетарные обязательства ×

Темп инфляции

171

1163

965,3

Нетто монетарная позиция (если больше нуля, то нетто-кредитор, если  меньше нуля, то нетто-заемщик)

Дебиторская задолженность и другие монетарные активы –

Кредиторская

задолженность

275

-7276

4822

Итоговый выигрыш от нетто — монетарной позиции (выигрыш «+», потери «–»)  


Выигрыш – Потери

-17

480,2

-313,4


ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО РПК «Суббота»

Наименование

2012 г.

2013 г.

2014 г.

1. Источники собственных средств

3 760

7 621

21 800

2. Внеоборотные активы

300

4 580

6 752

3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат

3 460

3 041

15 048

4. Долгосрочные обязательства

0

0

0

5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств

3 460

3 041

15 048

6. Краткосрочные кредитные и заемные средства

0

0

0

7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств

3 460

3 041

15 048

8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса

4 639

10 317

10 226

9. Излишек источников собственных оборотных средств

-879

-2 696

11 574

10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников

-1 179

-7 276

4 822

11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат

-1 179

-7 276

4 822

12. З-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации

12.1. S1

отрицательный

отрицательный

положительный

12.2. S2

отрицательный

отрицательный

положительный

12.3. S3

отрицательный

отрицательный

положительный

Финансовая устойчивость предприятия

Кризисно неустойчивое состояние предприятия

Кризисно неустойчивое состояние предприятия

Абсолютная финансовая устойчивость