Управление денежными средствами и их эквивалентами ООО « ЮГСИ»

Дипломная работа по предмету «Экономика»
Информация о работе
  • Тема: Управление денежными средствами и их эквивалентами ООО « ЮГСИ»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Экономика
  • Количество страниц: 27
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-08-18 05:11:31
  • Размер файла: 118.54 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

2 Управление денежными средствами и их эквивалентами ООО « ЮГСИ»


2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия


Общество с ограниченной ответственностью «ЮГСИ» зарегистрировано  Решением Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Краснодара 06.03.1992г. № 181 (с учетом изменений и дополнений, зарегистрированных Регистрационной палатой администрации г. Краснодара 23.12.1998г. №9180) и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса РФ, Федерального закона № 312-ФЗ от 30.12.2008г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства.

Сокращенное наименование общества: ООО «ЮГСИ».

Место нахождения ООО «ЮГСИ»: 350000, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Сормовская, 7. ИНН: 2308100033.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Единственным участником Общества является его директор.

Директор ООО «ЮГСИ» - Илько В.Т.

Главный бухгалтер – Резникова О.А.

Средняя численность работников по состоянию на 01.01.2015 г. составляет 28 человек.

Организационно – правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью, что позволяет участникам общества нести ответственность по обязательствам только в пределах своих вкладов в капитал общества, что позволяет предпринимательскому риску для делового человека внести пай в общество, заранее ограниченным определенной суммой. ООО «ЮГСИ» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права. ООО «ЮГСИ» имеет гербовую печать, штампы со своим наименованием, фирменный знак и бланки со своей символикой, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в рублях в учреждениях банков.

ООО «ЮГСИ» действует на основании Устава, решением единственного участника Общества (Решение № 13 от 03.10.2009г.)

Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Имущественная ответственность Общества и его участников определяется по правилам раздела 3 настоящего Устава в соответствии с законодательством.

По месту нахождения единоличного исполнительного органа ООО «ЮГСИ» хранит следующие документы:

- устав общества, а также внесенные в него и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

- документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;

-документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы общества;

- решения участника общества.

ООО «ЮГСИ» занимается оптовыми продажами производственного электронного оборудования, включая оборудование для электросвязи.

В своей сбытовой деятельности предприятие  использует все имеющиеся формы продвижения товара  на конкурентные рынки.

Общество является юридическим лицом в соответствии с действующим законодательством РФ, приобретает гражданские права и несет гражданские обязанности с момента создания, которым считается дата его государственной регистрации.

Руководство текущей деятельностью ООО «ЮГСИ» осуществляется директором. Директор осуществляет общее управление организацией, ему подчиняются  торговый отдел и бухгалтерия. Директор представляет интересы

ООО «ЮГСИ» и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания и осуществляет иные полномочия, установленные действующим законодательством. Решения директора оформляются приказом письменно.

Организационная структура ООО «ЮГСИ» представлена на рисунке 2.




Рисунок 2 - Организационная структура ООО «ЮГСИ»


Работники ООО «ЮГСИ» подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию и социальному обеспечению в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством. ООО «ЮГСИ» обеспечивает для всех работающих безопасные условия труда и несет ответственность за ущерб, принесенный их здоровью и трудоспособности по вине ООО «ЮГСИ» в установленном порядке. Продолжительность рабочего дня, очередность отпуска, перерыва для отдыха и другие вопросы, связанные с трудовым законодательством, устанавливаются в соответствии с коллективным договором, заключенным между трудовым коллективом и администрацией общества.

Отдел кадров осуществляет набор персонала в организацию.

Учет ведется бухгалтерией. В штате два бухгалтера, оператор ПК и главный бухгалтер.

Бухгалтерия ООО «ЮГСИ» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление  бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «ЮГСИ», выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, а также за отражение достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации на основании данных бухгалтерского учета.

Начальник отдела продаж выполняет оперативную, консультативную, координационную работу, включающую административно-хозяйственное руководство отделом продаж и его структурными подразделениями, направленную на максимальное извлечение прибыли и обеспечение надежности поставок при реализации товаров.

Менеджеры организовывают связи с деловыми партнёрами - поставщиками и покупателями, анализируют и решают организационно-технические, экономические, кадровые и социально-психологические  проблемы  в целях увеличения объема сбыта продукции.

Транспортный участок является самостоятельным структурным подразделением, организует бесперебойное транспортное обслуживание организации для обеспечения ритмичной работы по выполнению планов поставки при наименьших затратах.

Склад – это структурное подразделение, занимающееся складированием, размещением и хранением товаров. В этом подразделении есть кладовщик, а также комплектовщики, которые собирают отгрузки оптовым и розничным покупателям ООО «ЮГСИ».

Таким образом, организационная структура ООО «ЮГСИ» представляет собой иерархическую структуру линейно-функционального типа. В данной структуре общий руководитель и руководители подразделений разделяют свое воздействие на исполнителей по функциям. Руководители не вмешиваются в дела друг друга. Общий руководитель только координирует действие руководителей подразделений.

Достоинствами данного типа организационной структуры является простота ее построения, и наличие функциональных связей между подразделениями, что позволяет концентрировать совместные усилия для достижения общей цели.

ООО «ЮГСИ» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на оказываемые услуги, предоставляя их по ценам, устанавливаемым на договорной основе. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают непрерывность процесса продажи товаров. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товара, а другая – их покупателем. Важно отметить, что четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств на расчетные счета организации.  Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия. Источниками формирования имущества также являются: доходы, полученные от реализации товаров, денежные и материальные взносы участников, кредиты банков.

ООО «ЮГСИ» самостоятельно определяет формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников, используя государственные тарифные ставки, оклады в качестве ориентиров оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности выполняемых работ. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом результатов работы организации. Минимальный размер оплаты труда работников предприятие не может быть меньше установленного законодательством Российской Федерации.

ООО «ЮГСИ» применяет методы автоматизированного бухгалтерского учета, используя современные программы «Консультант-Плюс» и «1С: Бухгалтерия: 8.2», для формирования документов и базы данных предприятия.,  а так же программу для обмена информацией с банком «Банк Клиент».

Для оценки экономического состояния предприятия рассмотрим показатели, отражающие финансовые результаты деятельности ООО «ЮГСИ» представленные в таблице 1.

Характеризуя финансовые результаты деятельности предприятия можно отметить следующее.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2014г. увеличилась по сравнению с 2012г. на 0,7 % и составила 78695 тыс.руб., а  по сравнению с 2013г. она увеличилась на 0,2 %. Увеличение выручки в 2013г. произошло за счёт увеличения объёма продаж.

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2014 г. уменьшились до 4134 тыс. руб. и 3214 тыс. руб. соответственно.

Валюта баланса ОО «ЮГСИ» в целом за период увеличилась с 173526 до 209987 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие.

Характеризуя динамику управленческих расходов можно отметить их рост в 2014 году. Так, управленческие расходы выросли с 59923 тыс.руб. до 62754 тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами. За отчетный период этот показатель снизился с 1,7 % до 0,472 %, но так же удовлетворяет нормативному показателю 0,2 %.

Прочие доходы организации за анализируемый период возросли с 22 тыс. руб. до 153003 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие.

Прочие расходы организации за анализируемый период возросли с 150297 тыс. руб. до 164787 тыс. руб., что отрицательно влияет на финансовый результат предприятия.


Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности ООО «ЮГСИ»

Наименование показателя

Значение показателя,

тыс. руб.

2014г. по

отношению к

2012г.

2014г. по отношению к 2013г.

2012 г.

2013 г.

2014 г.

абсол. отклоне-ние, тыс.руб.

темп роста, %

абсол. отклоне-ние, тыс.руб.

темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

78084

78535

78695

611

100,7

160

100,2

Прибыль (убыток от продаж)

17663

18612

15941

-1722

90,3

-2671

85,6

Управленческие расходы

-

59923

62754

-

-

2831

104,7

Прочие расходы

-

150297

164787

-

-

14490

109,6

Прочие доходы

22

154833

153003

152981

695

-1830

98,8

Прибыль (убыток) до налогообложения

25396

23148

4134

-21262

16,2

-19014

17,9

Текущий налог на прибыль

82

5317

909

827

1108

4408

17,09

Чистая прибыль (убыток)

20234

17815

3214

-17020

15,8

-14601

18,04

Валюта баланса

173526

193656

209987

36461

121

16331

108,4

 Коэффициент абсолютной ликвидности

2,03

0,472

-1,558

-1,228

-

-1,558

-


В целом по ООО «ЮГСИ» можно сделать вывод, что деятельность предприятия прибыльна и находится на стадии развития, деятельность предприятия планомерно осуществляется в соответствии с поставленными задачами.




Рисунок 3 – Динамика изменения активов предприятия


Стоимость нематериальных активов за исследуемый период возросла на 1271 тыс. руб.  Наибольшее увеличение нематериальных активов наблюдается в период с 01.01.2015 по 01.01.2014, при этом наибольшего значения за весь период стоимость НМА достигла 01.01.2015 и составила 1271 тыс. руб.

Стоимость основных средств за исследуемый период возросла на 12697 тыс. руб. и составила 20543 тыс. руб. Значительное увеличение стоимости основных средств произошло в период с 01.01.2014 года по 01.01.2015 года, когда стоимость имущества увеличилась на 12697 тыс. руб. и составила 20543 тыс. руб. Максимального значения 20543 тыс. руб. стоимость основных средств достигла 01.01.2015 года.

В период 01.01.2014 года по 01.01.2015 года произошло уменьшение на 149640 тыс. руб.  Стоимость запасов за исследуемый период увеличилась на 91 тыс. руб. и составила 125 тыс. руб. Значительный рост стоимости запасов произошел в период с 01.01.2014 г. по 01.01.2015 г., когда их стоимость возросла на 91 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла. Заметное увеличение в сумме 146612 тыс. руб. произошло в период с 01.01.2014 года по 01.01.2015 года. Уровень дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.2014 года – 79,24%, а по состоянию на 01.01.2015 года – 93,14%

На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2014 года по 01.01.2015 года оборотные активы предприятия за счет роста дебиторской задолженности увеличились на 146612 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии за период с 01.01.2014 года по 01.01.2015 года снизилась на 1916 тыс. руб. и составила 5548 тыс. руб.




Рисунок 4 – Структура пассивов ООО «ЮГСИ»


Как видно из приведенной диаграммы, пассив баланса по состоянию на 01.01.2015 г. состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 91,99% от общей стоимости источников имущества организации, долгосрочные обязательства находятся на уровне 2,41% от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 5,6%.

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Уровень добавочного капитала остался неизменным в сумме 97 тыс. руб. Также в структуре баланса присутствует резервный капитал в сумме 259 тыс. руб. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 3182 тыс. руб. и составил 190210 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства, достигая своего максимума в сумме 5069 тыс. руб. к 01.01.2015 года возрастают к концу периода по сравнению с уровнем на 01.01.2014 года на 5066 тыс. руб. и составляют 5069 тыс. руб. или 0,06% от первоначального уровня. В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства. В конце периода долгосрочные обязательства состоят из долгосрочных заемных средств, уровень которых составляет 99,9% от общей суммы долгосрочных обязательств, отложенные налоговые обязательства.

По строке 1510 баланса (Краткосрочные заемные обязательства) – сумма заемных средств на 01.01.2015 года возросла по сравнению с положением на 01.01.2014 года на 23 тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2015 года возросла по сравнению с положением на 01.01.2014 года на 8060 тыс. руб. и составила 11737 тыс. руб. Значительное увеличение кредиторской задолженности на 8060 тыс. руб. произошло в период с 01.01.2014 года по 01.01.2015 года.


Рисунок 5 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЮГСИ»


Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемом периоде не изменилось. При этом по состоянию на 01.01.2014 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 678,7%, а по состоянию на 01.01.2015 г. на 1393,1%. Таким образом, за исследуемый период увеличилось отвлечение средств из оборота предприятия, возросло косвенное кредитование средствами данной организации других предприятий. Организация несет убытки от обесценения дебиторской задолженности. Необходимо принять всевозможные меры по взысканию дебиторской задолженности в целях покрытия задолженности предприятия перед кредиторами.

Увеличение активов на 8083 тыс. руб. сопровождается одновременным увеличением обязательств предприятия на 13149 тыс. руб. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие увеличения задолженности организации без эквивалентного роста активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло ухудшение платежеспособности.


2.2 Анализ состава и динамики денежных средств и их эквивалентов


Одно из главных мест в системе управления занимает экономический анализ, с помощью которого можно оценить эффективность использования наиболее ликвидных активов организации – денежных средств,  установить ее ликвидность и платежеспособность

Данные о структуре и динамике денежных средств ООО «ЮГСИ», представлены в таблице 2, на основании данных которой можно сделать вывод о том, что среднегодовая сумма денежных средств организации в 2014 г. по  сравнению с 2013 г. сократилась на 104,50 тыс. руб. вследствие снижения конечных остатков по счету 51 «Расчетные счета», занимающем наибольший удельный вес в общей сумме денежных средств.

На протяжении исследуемого периода времени заметна тенденция сокращения удельного веса денежных средств на расчетных счетах в банках с 79,38 % в 2012 г. до 70,15 % в 2014 г. и одновременного роста удельного веса наличных денежных средств.

Доля наличных денег  ООО «ЮГСИ» в общей сумме денежных средств не высока. В 2014 г. она составила 8,68 % (5,73 тыс. руб.), что выше аналогичного показателя 2013 г. на 1,12 % и показателя 2012 г. на 1,34 %.

Прирост денежных средств на специальных счетах в банках, произошедший за счет увеличения суммы размещенных в банковские депозиты денежных средств, за исследуемый период времени составил 7,89 тыс. руб.  При этом в 2014 г. произошло понижение их удельного веса в составе денежных средств организации на 2,39 % по сравнению с 2012 г. и на 7,89 % по сравнению с 2013 г.

Наблюдается значительное снижение удельного веса денежных средств, как наиболее ликвидных активов, в среднегодовой стоимости оборотных активов ООО «ЮГСИ», что может негативно повлиять на показатели ликвидности и платежеспособности организации. В 2014 г. данный показатель составил 0,07 %, при 0,18 % в 2013 и 0,24 % в 2012 г.

Положительным в организации учета и контроля является проведение анализа денежных потоков ООО «ЮГСИ» на основе «Отчета о движении денежных средств», цель которого состоит в получении необходимых показателей, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направления поступления и расходования денежных средств, их объемов, состава и структуры.


Таблица 2 - Структура и динамика среднегодовых остатков денежных средств ООО «ЮГСИ» за 2012-2014 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отклонение

2014 г.

от 2013 г.

Отклонение

2014 г.

от 2012 г.

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

по сумме

по уд. весу

по сумме

по уд. весу

Денежные средства,

в том числе:

151,50

0,24

170,50

0,18

66,00

0,07

-104,50

-0,11

-85,50

-0,17

в кассе

11,12

7,34

12,89

7,56

5,73

8,68

-7,16

1,12

-5,39

1,34

на расчетном счете

120,26

79,38

125,59

73,66

46,30

70,15

-79,29

-3,51

-73,96

-9,23

прочие денежные средства

20,12

13,28

32,02

18,78

13,97

21,17

-18,05

2,39

-6,15

7,89

Оборотные активы

63186,00

100,00

93709,00

100,00

93505,50

100,00

-203,50

х

30319,50

х

Рисунок 6 - Структура денежных средств ООО «ЮГСИ»                  


Структура денежных средств ООО «ЮГСИ» представлена денежными средствами на расчетном счете, в кассе и специальных счетах банка



2.3 Анализ денежных потоков организации


Проведение анализа денежных потоков является одним из основных средств управления, под которыми понимаются все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые организацией в ходе ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Целью анализа денежных потоков является, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности организации. Проведение анализа в этой области позволит оптимизировать денежные потоки для обеспечения финансовой устойчивости организации и ускорения оборачиваемости капитала в целом. Рационализация и эффективное управление денежными потоками способствует достижению ритмичности производственно – коммерческого процесса и сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала.

Основным источником информации для анализа движения денежных средств для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений), является «Отчет о движении денежных средств».

В отчете о движении денежных средств ООО «ЮГСИ» раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках и в кассе. Показатели отчета позволяют выявить причины изменений в объеме и составе денежных потоков за отчетный период.

В форме отчета движение денежных средств отражается по строкам, каждая группа которых, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Движение денежных средств ООО «ЮГСИ» приводится:

  • по текущей деятельности;
  • по инвестиционной деятельности;
  • по финансовой деятельности.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющие извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) основных средств и иного имущества, имеющее долгосрочное использование, поступление процентов, дивидендов.

Финансовая деятельность организации связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

Движение денежных средств во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.

Денежный поток – это совокупность распределяемых во времени объектов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным потоком, выбытие (отток) – отрицательным денежным потоком.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение толь­ко части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяй­ственной деятельности.

Анализ движения денежных средств также можно прово­дить прямым и косвенным методом.

Разница между методами состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ, услуг, авансы полученные и др.) и оттока денежных средств (оплата счетов поставщиков и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Косвенный метод базируется на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом расчета служит прибыль.

Проанализируем движение денежных средств ООО «ЮГСИ» прямым методом, что позволит детально раскрыть движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, позволит сделать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а так же осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составлена таблица 3.


Таблица 3 - Анализ денежных потоков ООО «ЮГСИ» за 2012-2014
                          гг. прямым методом

Показатели

Годы, тыс. руб.

Отклонение

(+,-) тыс. руб.

Темп изменения, %

2012

2013

2014

2013г от 2012г

2014г от 2013г

2013г к 2012г

2014г к 2013г

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

450896

486196

510640

35300

24444

107,83

105,03

Прочие доходы

3266

54799

84077

51533

29278

1677,86

153,43

Денежные средства, направленные:

501063

654897

711079

153834

56182

130,70

108,58

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

228029

392331

413405

164302

21074

172,05

105,37

на оплату труда

21832

15007

17221

-6825

2214

68,74

114,75

на выплату дивидендов, процентов

9568

20345

34905

10777

14560

212,64

171,57

на расчеты по налогам и сборам

233898

173671

183470

-60227

9799

74,25

105,64

на прочие расходы

7736

53543

62078

45807

8535

692,13

115,94

Чистые денежные средства от текущей деятельности

-46901

-113902

-116362





Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

165

2248

206

2083

-2042

1362,42

9,16

Продолжение таблицы 3

Показатели

Годы, тыс. руб.

Отклонение

(+,-) тыс. руб.

Темп изменения, %

2012

2013

2014

2013г от 2012г

2014г от 2013г

2013г к 2012г

2014г к 2013г

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

3961



-3961




Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

1470

81328

75409

79858

-5919

5532,52

92,72

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

1470

81328

75409

79858

-5919

5532,52

92,72

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

27289

4972

9447

-22317

4475

18,22

190,00

Займы, предоставленные другим организациям

2373



-2373




Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

-24066

78604

66168

102670




Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

316878

266949

247895

-49929

-19054

84,24

92,86

Погашение займов и кредитов (без процентов)

243086

213250

178250

-29836

-35000

87,73

83,59

Погашение обязательств по финансовой аренде

2538

18650

19411

16112

761

734,83

104,08

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

71254

35049

50234

-36205




В результате осуществления в 2012-2014 гг. производственно-коммерческой деятельности ООО «ЮГСИ» существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации. Сумма чистого денежного оттока по текущей деятельности  в 2014 г. составила 116362 тыс. руб. при 46901 тыс. руб. в 2012 г.  По инвестиционной деятельности в 2014 г. приток составил  66168 тыс. руб., по финансовой деятельности 50234 тыс. руб., что на 15185 тыс. руб. выше аналогичного показателя 2013 г., но ниже притока по финансовой деятельности 2012 г. на 21020 тыс. руб. Эти изменения оказали существенное влияние на общее изменение денежных средств.  

Для большей наглядности при изучении состава и структуры денежных средств ООО «ЮГСИ» сгруппируем денежные потоки организации по направлению (положительные и отрицательные) (таблица 4, рисунки 7 и 8).


Таблица 4 – Показатели состава и структуры денежных потоков
 ООО «ЮГСИ» за 2013-2014 гг.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение

(+,-), тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1 Положительный поток

891520

100

918227

100

26707

х

средства, полученные от покупателей, заказчиков

486196

54,54

510640

55,61

24444

1,08

прочие доходы

54799

6,15

84077

9,16

29278

3,01

выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

2248

0,25

206

0,02

-2042

-0,23

Продолжение таблицы 4

1

2

3

4

5

6

7

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

81328

9,12

75409

8,21

-5919

-0,91

2 Отрицательный поток

891769

100,00

918187

100,00

26418

х

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья

392331

43,99

413405

45,02

21074

1,03

на оплату труда

15007

1,68

17221

1,88

2214

0,19

на выплату дивидендов, процентов

20345

2,28

34905

3,80

14560

1,52

на расчеты по налогам и сборам

173671

19,47

183470

19,98

9799

0,51

на прочие расходы

53543

6,00

62078

6,76

8535

0,76

погашение займов и кредитов (без процентов)

213250

23,91

178250

19,41

-35000

-4,50

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

4972

0,56

9447

1,03

4475

0,47

погашение обязательств по финансовой аренде

18650

2,09

19411

2,11

761

0,02


Рисунок 7 - Структура положительного потока денежных средств
ООО «ЮГСИ» по направлению денежных потоков в 2013-2014 гг.

В 2013 г. более половины положительного денежного потока (54,54 %) составляли средства, полученные от покупателей, заказчиков. В этом периоде организация привлекала кредиты и займы, их величина достаточно значительна и составляет 29,94 % положительного денежного потока.

В 2014 г. высокий удельный вес заемных средств сохранился (27,00), а доля поступлений от основной деятельности увеличилась и составила 55,61 %. Рост поступлений от основной деятельности (как в абсолютном, так и в относительном выражении) свидетельствует об увеличении платежеспособности предприятии и укреплении его финансовой устойчивости, так как именно эти потоки являются наиболее стабильными.


Рисунок 8 - Структура отрицательного потока денежных средств
ООО «ЮГСИ» по направлению денежных потоков в 2013-2014 гг.


В структуре оттока денежных средств преобладают средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (43,99 % в 2013 г. и 45,02 % в 2014 г.); средства, направленные на погашение кредитов и займов (23,91 % в 2013 г. и 19,41 % в 2014 г.); расходы на расчеты по налогам и сборам (19,47 % в 2013 г. и 19,98 % в 2014 г.). Доля денежных средств, направленных на оплату труда невелика и в анализируемом периоде составляет около 2 %. В таблице 5 и на рисунках 9 и 10 представлены показатели состава и структуры денежных потоков ООО «ЮГСИ» за 2013-2014 года, сгруппированные по видам деятельности.

Из таблицы 5 и рисунков 9,10 видно, что наиболее интенсивное движение денежных средств наблюдается по основной (текущей) и финансовой деятельности организации.

Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в динамике увеличилась на 4,09 % и составила 64,77 %.


Таблица 5 - Показатели состава и структуры денежных потоков ООО «ЮГСИ» за 2013-2014 годы (по видам деятельности)

Показатели

2013 г.

2014 г.

Отклонение (+,-) тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1 Поступление денежных средств от:

891520

100

918227

100

26707

Х

текущей деятельности

540995

60,68

594717

64,77

53722

4,09

инвестиционной деятельности

83576

9,37

75615

8,23

-7961

-1,14

финансовой деятельности

266949

29,94

247895

27,00

-19054

-2,95

2 Выплата денежных средств по:

891769

100

918187

100

26418

0,00

текущей деятельности

654897

73,44

711079

77,44

56182

4,01

инвестиционной деятельности

4972

0,56

9447

1,03

4475

0,47

финансовой деятельности

231900

26,00

197661

21,53

-34239

-4,48


Поступления от финансовой деятельности, связанные с привлечением кредитов и займов, в абсолютной сумме снижаются на 19054 тыс. руб., в структуре притока на 2,95 %. Как видно из бухгалтерского баланса за 2014 год, снижение заемных средств обеспечено за счет погашения краткосрочных кредитов и займов.



Рисунок 9 – Структура притока денежных средств ООО «ЮГСИ»

                                в 2013-2014 гг.  по видам деятельности


Значительная часть полученных денежных средств направляется на погашение кредитов и займов (более 21 %). В абсолютном выражении выплаты по финансовой деятельности снизились на 34239 тыс. руб.




Рисунок 10 – Структура оттока денежных средств ООО «ЮГСИ»
                                      в 2013-2014 гг.  по видам деятельности


Наиболее важным этапом анализа денежных средств является оценка эффективности их использования. Для этого рассчитываются показатели платежеспособности, рентабельности и оборачиваемости денежных активов организации.



2.4 Оценка эффективности использования денежных средств


Эффективность использования денежных средств ООО «ЮГСИ» оценим по результатам определения нижеприведенных показателей.

1. Коэффициент общей платежеспособности (2):


,                                                          (2)


где ДСплат -  коэффициент общей платежеспособности,

      ДСн - остаток денежных средств на начало периода,

      ДСпост – поступление денежных средств за период,

      ДСрасх – расход денежных средств за период.


2. Рентабельность притока денежных  средств (3):


,                                                               (3)


где Пч -  чистая прибыль,

      ДСпост – поступление денежных средств за период.


3. Рентабельность оттока денежных  средств (4):

,                                                               (4)


где Пч -  чистая прибыль,

      ДСрасх – расход денежных средств за период.


4. Коэффициент соотношения положительных и отрицательных денежных потоков (5):


,                                                               (5)


где ДСпост – поступление денежных средств за период,

      ДСрасх  – расход денежных средств за период.


5. Коэффициент эффективности денежных потоков (6):


 ,                                                      (6)

 

где ДСпост – поступление денежных средств за период,

      ДСрасх – расход денежных средств за период.


Расчет показателей эффективности использования денежных средств  ООО «ЮГСИ» представлен в таблице 6.

Из таблицы 6 видно, что остаток денежных средств в 2014 г. снизился на 249 тыс. руб. и составил 46 тыс. руб. В 2013 г. на 1 рубль израсходованных средств 1,00005 рубля поступивших денежных средств (с учетом сальдо денежных средств на начало года). По состоянию на конец 2014 г. приходилось 10,47 копейки чистой прибыли.

В 2013 г. отрицательный поток превысил положительный поток; платежи осуществлялись не только за счет поступивших денежных средств, но и за счет остатка денежных средств на начало года. На 1 рубль оттока денежных средств в 2013 году приходилось 99,97 копейки притока денежных средств.

В 2014 г. эффективность использования денежных средств повысилась. Положительный поток денежных средств незначительно, но превысил отрицательный денежный поток; на 1 рубль оттока денежных средств приходится 1,00004 рубля притока денежных средств и соответственно, 0,00004 рубля чистого денежного потока.

Одними из самых распространенных показателей эффективности использования денежных средств являются показатели оборачиваемости.

Под оборачиваемостью средств понимают продолжитель­ность одного полного кругооборота.


Таблица 6 - Показатели эффективности использования денежных средств  
                         ООО «ЮГСИ» за 2013-2014 годы

Показатель

2013 г.

2014 г.

Отклонение, (+, -)

Остаток денежных средств на начало периода

295

46

-249

Поступление денежных средств за период

891520

918227

26707

Расход денежных средств за период

891769

918187

26418

Чистая прибыль организации

17815

3214

-14601

Коэффициент общей платежеспособности

1,00005

1,00009

0,00004

Рентабельность притока денежных  средств

0,019

0,003

-0,016

Рентабельность оттока денежных  средств

0,019

0,003

-0,016

Коэффициент соотношения положительных и отрицательных денежных потоков

0,99972

1,00004

0,00032

Коэффициент эффективности денежных потоков

-0,00028

0,00004

0,00032


При ускорении оборачиваемости денежные средства высвобождаются из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

 Оборачиваемость денежных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость денежных средств в днях); количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

1 Коэффициент оборачиваемости денежных средств (7) характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль средств:


                                                                                                 (7)


где  - оборачиваемость оборотных активов в оборотах;

         - средний остаток денежных средств за анализируемый период;

     N - объем продаж .


2 Средний остаток денежных средств( 8) определяется как средняя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по совокупности значения показателя в разные моменты времени:


где ДС1,ДС2,ДСп остаток денежных средств на начало каждого периода;

                                    п – число периодов.


3 Продолжительность одного оборота в днях (9) представляет собой соотношение суммы среднего остатка денежных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

                                                                                            (9)


где оборачиваемость оборотных акти­вов в днях.


Показатели оборачиваемости денежных средств исследуемой организации  приведены в таблице 7.

В 2014 г. наблюдается замедление оборачиваемости денежных средств ООО «ЮГСИ». Если в 2012 году  денежные активы организации совершали 515 оборота за год, то коэффициент оборачиваемости 2014 году составил 1192 оборотов.


Таблица 7 - Оборачиваемость использования денежных средств  ООО «ЮГСИ» в 2012-2014 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отклонение, (+,-)

2013 г. от 2012 г.

2014 г. от 2013 г.

2014 г. от 2012 г.

Выручка, тыс. руб.

78084

78535

78695

451

160

611

Среднегодовая стоимость денежных средств, тыс. руб.

151,50

170,50

66,00

19,00

-104,50

-85,50

Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз

515

460,6

1192

-54,4

731,4

677

Продолжительность одного оборота, дни

0,7

0,9

0,3

0,2

-0,6

-0,4


Время нахождения средств в обороте в отчетном году составило 0,3 дня  при 0,7 дня в 2012 году, что свидетельствует об  отсутствии  резервов повышения эффективности использования денежных средств.