Анализ доходов Крыловского РАЙПО

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ КРЫЛОВСКОГО РАЙПО

2.1 Организационно-экономическая характеристика  предприятия

Крыловское районное потребительское общество, далее по тексту «Общество», является некоммерческой организацией в форме добровольного объединения юридических и физических лиц, созданного на основе членства путем объединения его членами имущественных  или денежных  паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Общество образовано в результате преобразования Крыловского районного союза потребительских обществ в Крыловское районное  потребительское общество.

Общество является правопреемником Крыловского районного союза потребительских обществ  по всем его правам и обязанностям.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзах) в Российской Федерации», другими законами Российской Федерации, Уставом.

Общество является юридическим лицом, обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет  самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках,  печать, штамп, другие реквизиты.

Общество осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Общество организационно входит в систему потребительской кооперации Краснодарского края.

Полное наименование общества: Крыловское районное  потребительское общество. Сокращенное наименование: Крыловское райпо.

Зона деятельности общества: территория станицы Крыловской и населенных пунктов Крыловского района.

Целью общества является удовлетворение материальных  и иных потребностей пайщиков. Для осуществления своих  целей  общество, руководствуясь законодательством, а в необходимых случаях – на основе соответствующих лицензий, осуществляет следующую деятельность:

• заготовительную, торговую, производственную, посредническую, иную деятельность, не запрещенную законодательством Российской Федерации;
• сервисное обслуживание бытового и иного характера;
• проводит аукционы, выставки-продажи и прочие торгово-сервисные мероприятия;
• оказывает брокерские и посреднические услуги, занимается маркетингом;
• закупает у населения, фермеров  и других хозяйств сельскохозяйственную продукцию и сырье, изделия подсобных предприятий для последующей переработки и реализации;
• предоставляет заемные средства (кредиты) предприятиям, являющимися пайщиками общества,  в денежной,  имущественной и иных формах;
• оказывает транспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• осуществляет операции по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также товарообменных операций с зарубежными партнерами;
• создает и эксплуатирует предприятия и точки общественного питания;
• приобретает здания, квартиры, сдача в аренду, продажа;
• торговая деятельность, в том числе оптовая, розничная комиссионная торговля товарами и продукцией, включая создание магазинов и иных торговых точек;
• организует   помощь   фермерским   хозяйствам   в      строительстве  

необходимых зданий, производстве, переработке, продаже, закупке и хранении сельхозпродукции;

• расширяет материально-техническую базу торговли, заготовок и переработки сельхозпродукции и сырья;
• ведет подготовку и переподготовку кадров.

Общество в соответствии с уставными целями и задачами обладает следующими правомочиями:

• заниматься всеми видами деятельности, в том числе предпринимательской, не запрещенными  законодательством Российской Федерации, направленными на удовлетворение потребностей пайщиков;
• владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом, в том числе денежными средствами, в соответствии с целями  и задачами деятельности общества;
• владеть и пользоваться землей и другими природными ресурсами;
• создавать фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации и Уставом;
• распределять доходы между пайщиками;
• привлекать заемные средства от пайщиков и граждан;
• осуществлять кредитование и авансирование пайщиков в соответствии с положением,  утвержденным Советом общества;
• по решению общего собрания добровольно объединяться в союзы, а также выходить из них;
• самостоятельно определять форму оплаты труда, меры социальной защиты работников общества.

Крыловское райпо организовалось в 1978 году путем реорганизации Павловского и Кущевского райпо.

В состав Крыловского райпо входили три сельских потребительских общества (Крыловское, Октябрьское и Новосергиевское, оптово-торговая база, автобаза «Кубаньавтотранс» и заготконтора).

Материально-техническая база состояла из 87 объектов розничной торговли, 19 − предприятий общественного питания.

При Новосергиевском сельпо имелись: хлебопекарня, два кондитерских цеха, при заготконторе − овощная база, яйцесклад, скотобойня.

В результате экономической нестабильности в 90-е годы многие предприятия были закрыты. Так, в 1996 году оптово-торговая база была закрыта и в 1999 году присоединена к Крыловскому райпо. В 1998 году к Крыловскому райпо также были присоединены автобаза «Кубанькооптранс», общепит, Новосергиевское сельпо.

В 2001 году Крыловская заготконтора была признана банкротом.

В настоящее время на балансе Крыловского райпо находится 12 предприятий торговли, 4 объекта общественного питания, 1 производственный цех при предприятии общественного питания.

Крыловское райпо осуществляет следующие виды деятельности: розничная торговля, оптовая торговля,  общественное питание, закупка сельхозпродукции.

Органами управления и контроля потребительского общества являются общее собрание уполномоченных пайщиков, Ревизионная комиссия, Совет, Правление (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 – Органы управления, контроля и исполнительный орган    Крыловского райпо

Высшим органом общества является общее собрание уполномоченных общества.

В период между общими собраниями уполномоченных  пайщиков управление в обществе осуществляет Совет, который  является представительным органом.

Исполнительным органом общества является Правление, которое назначается Советом для руководства хозяйственной деятельностью общества.

Контроль  за соблюдением  Устава общества, его финансовой  и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями осуществляет ревизионная комиссия, избираемая общим собранием уполномоченных общества.

Организационная структура управления Крыловского райпо представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Организационная структура управления Крыловского    райпо

Бухгалтерская служба организует работу по постановке и ведению бухгалтерского, финансового и налогового учета организации. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации. Участвует в проведении финансово-экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации, разработке инновационных проектов.

Экономическая служба осуществляет статистический учет, экономическое планирование и прогнозирование, экономический анализ деятельности организации, ценообразование, совершенствует организацию и нормирование труда, формы и системы заработной платы, материального и морального стимулирования работников, проводит работу по разработке инновационных проектов, мероприятий по обеспечению Программы развития райпо, рентабельной работы в целом организации и отраслей деятельности, обеспечивает доведение плановых заданий, утвержденных Советом крайпотребсоюза  до непосредственных исполнителей, по внедрению новых технологий в экономике и финансах.

Технологическая служба обеспечивает совершенствование технологического процесса производства  продукции в предприятиях общественного питания.

Коммерческая служба занимается совершенствованием ценовой, ассортиментной политики и логистики, осуществляет оперативный учет поставок и реализации товарно-материальных ценностей, проводит работу по анализу рынка, по внедрению автоматизации бизнес-процессов, магазинов самообслуживания.

Кадровая служба осуществляет работу по укомплектованию предприятий райпо кадрами требуемых профессий, подготовку и переподготовку кадров, проведение оргмассовых мероприятий и работу с пайщиками.

Техническая служба определяет техническую политику райпо, организует  работу по созданию безопасных условий труда работников.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах Крыловского  райпо  (в соответствии с приложениями А, Б, В, Г, Д, Е) за 2013 - 2015 годы  дана экономическая характеристика Крыловского райпо, которая представлена в таблицах 2.1- 2.3.

Таблица 2.1 − Ресурсы   Крыловского    райпо   и результаты его  хозяйственной  деятельности

Анализ данных, приведенных в таблице 2.1 позволяет сделать вывод о том, что потребительское общество развивается, о чем свидетельствуют  динамика показателей масштабов  деятельности за 2013-2015 годы. За этот период возросли: выручка, численность работников, среднегодовая стоимость основных фондов.

Среднегодовая  численность работников в 2015 году по сравнению с 2013 годом  увеличилась на 2 человек за счет увеличения численности работников в отрасли общественного питания.

Фонд оплаты труда в анализируемом периоде имеет тенденцию к росту и  темпы роста этого показателя (128.22%) выше темпов роста выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (111,81%).

За анализируемый период среднегодовая стоимость основных фондов  увеличилась в 2,3 раза (за счет открытия нового кафе), однако выручка от продаж возросла за этот период только на 11,81%, среднегодовая стоимость оборотных средств на 13,96%. Эту ситуацию можно рассматривать как отрицательную

В анализируемом периоде темпы роста себестоимости (113,28%), коммерческих расходов (122,89%) превышают (91,97%) темпы роста выручки от продажи товаров, продукции, работ (услуг), что отрицательно повлияло на объем  прибыли от продаж. За 2013-2015 годы ее величина снизилась на 1081 тыс.руб,

Фонд оплаты труда за этот период возрос на 28,22%.

Снижение прибыли от продаж отрицательно повлияло на рентабельность продаж. В  2013 году  она составляла – 12,24%, в 2014 году – 9,96%,  в 2015 году – 8,14%.

Проценты к уплате в возросли по сравнению с 2013 годом в 3,6 раза за счет привлечения заемных средств для перепрофилирования  торгового предприятия в предприятие общественного питания.

Увеличение прочих доходов в 2015 году по сравнению с 2013 годом  связано с получением большей суммы доходов от реализации основных средств.

Прочие расходы в 2015 году  по сравнению с 2013 годом  увеличились на 16,67%.

Налог  на прибыль  и другие аналогичные обязательные платежи возросли за анализируемый период за счет увеличения сумм уплаченных налогов.

Чистая   прибыль за 2015 год по сравнению с 2013 годом возросла  на 51,66%, по сравнению с 2014 годом  на 67,18% в основном за счет прибыли, полученной от реализации имущества.

Рентабельность по чистой прибыли за 2013 год  составила 8,74%,  за 2014 год – 7,10%, за 2015 год – 11,86%.

Все показатели, характеризующие ресурсы и результаты в 2015 году по сравнению с 2013 годом  имеют положительную динамику  за исключением прибыли от продаж и рентабельности по прибыли от продаж, что свидетельствует о необходимости проведения более углубленного анализа этих показателей, с целью выявления резервов  их улучшения.

Таблица 2.2 – Характеристика экономического капитала Крыловского райпо (по состоянию на конец года)

Продолжение таблицы 2.2

Из данных таблицы 2.2 видно, что стоимость средств организации в анализируемом периоде претерпело существенные изменения. Такое изменение стоимости средств организации связано в основном с увеличением суммы основных средств и оборотных активов. Увеличение основных средств было обусловлено инвестициями в обновление материально-технической базы.

Сумма основных  средств в 2015 году по сравнению с 2013 годом возросла  на 11,17%, с 2014 годом  –  на 6,12%. Удельный вес  основных средств  и вложений в общей сумме средств организации составлял в 2013 году  в 2013 году – 29,42%, в 2014 году – 47,42%, в 2015 году – 47,00%,

Сумма оборотных средств  в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 10,70%,  с 2014 годом   – на  7 ,94%. Удельный вес  оборотных средств  и вложений в общей сумме средств организации составлял  в 2013 году – 53,11%, в 2014 году – 52,58%, в 2015 году – 53,00%.

Сумма  запасов в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 17,84%, по сравнению с 2014 годом – на 12,37%. Их доля в общей сумме оборотных средств составляла  в 2013 году – 88,29%, в 2014 – 90,29%,  в 2015 – 93,99%.

Сумма денежных средств в 2015 оду по сравнению с 2013 годом снизилась на 62,56%, по сравнению с 2014 годом на 78,84%.

В 2013 году доля денежных средств составляла – 3,97%, в 2014 году –  6,84%, в 2015 году – 1,34%.

В анализируемом периоде все показатели, характеризующие экономический капитал организации имеют положительную динамику за исключением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Однако темпы роста  оборотного капитала (110,70%) ниже темпов роста основных средств и вложений (111,17%), что можно отметить как отрицательную тенденцию.

Таблица 2.3 – Характеристика финансового капитала Крыловского райпо (по состоянию на конец года)

Из данных таблицы 2.3 видно, что общий прирост источников наблюдается во всех годах анализируемого периода.

Однако, в связи с перепрофилированием торгового предприятия в предприятие общественного питания у организации возникла потребность  в привлечении заемных средств. Их доля в общих источниках средств составляла: в 2013 году − 51,55%,  в 2014 году − 49,45%, в 2015 году − 36,94%.

В анализируемом периоде наблюдается положительная динамика по абсолютной величине собственных средств организации. Они возросли за этот период на 4206 тыс.руб. В основном за счет реализации имущества. Доля  собственных средств в в общих источниках средств составляла: в 2013 году − 48,45%,  в 2014 году − 50,55%, в 2015 году − 63,76%.

Доля краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов от населения в общей сумме заемных средств  составляла:  в 2013 году – 57,23%, в 2014 году – 46,40%, в 2015 году − 43,74%.

Значительная доля в общей сумме заемных  средств   приходится на кредиторскую задолженность и другие краткосрочные пассивы. Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что в анализируемом периоде оно ухудшилось. В 2012 году доля кредиторской задолженности и других краткосрочных пассивов в общей сумме заемных средств составляла: в 2013 году – 42,77%, в 2014 году – 53,56%, в 2015 году − 56,26%.

Оценка финансового капитала свидетельствует о положительной динамике собственных средств организации и необходимости проведения углубленного анализа качества кредиторской задолженности.

       Для расчета показателей ликвидности воспользуемся данными таблицы 2.4.

Таблица 2.4 − Порядок группирования активов и пассивов

Для расчета собственных оборотных средств воспользуемся формулой  (2.1).

Дсос = (СК- ВНА):ЗИЗ × 100%,                                          (2.1)

где        Дсос - доля собственных оборотных средств в покрытии  запасов, тыс.руб.;

СК -  собственный капитал, тыс,руб.

ВНА - внеоборотные активы, тыс.руб.;

ЗИЗ  - запасы и затраты, тыс. руб.

Рассчитаем долю собственных оборотных средств по Крыловскому райпо за 2015 год (на начало и конец года).

Дсос нг = = (9888-9277): 10285 × 100% = 5,94%

Дсос кг    = (13356-9845): 11102 × 100% = 2,93%

Таблица 2.5 –  Показатели,      характеризующие        ликвидность         и    

                         финансовую устойчивость Крыловского райпо в 2015 году

Продолжение таблицы 2.5

В таблице 2.5 представлены показатели, характеризующие  ликвидность и финансовую устойчивость в 2015 году.

Как видно из таблицы 2.5 организация располагает собственными оборотными средствами на конец 2015 года в сумме 3511 тыс.руб., что больше по сравнению с началом 2015 года  на 2900 тыс.руб.

Доля собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств за  2015 год, увеличилась с 5,94% до 31,62% − значительно выше 10% порога, характерного для признака «хорошего баланса».

Снижение суммы привлеченных средств за этот период на 2083 тыс. руб.  положительно повлияло на коэффициент автономии: он увеличился на 0,13 пункта и имеет значение  на 0,14 пункта больше порогового – 0,5.

Коэффициент текущей ликвидности на конец 2015 года превысил рекомендуемое значение 2.

Коэффициенты абсолютной ликвидности и промежуточного покрытия  ухудшились и их значения ниже рекомендуемых.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Для проведения экспресс-анализа доходов и расходов организации используем отчет о финансовых результатах Крыловского райпо.

В таблице 2.6 представлены исходные и аналитические показатели отчета о финансовых результатах Крыловского райпо за 2013-2015 годы, сгруппированные по двум группам:

1) доходы и расходы по обычным видам деятельности;

2) прочие доходы и расходы.

Таблица 2.6  − Структурно-динамический анализ доходов Крыловского райпо

Продолжение таблицы 2.6

Как видно из таблицы 2.6 несмотря на рост выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг в 2015 году, валовая прибыль и прибыль от продаж по сравнению с 2014 годом имеет отрицательную динамику. Их доля в выручке уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом по валовой прибыли снизилась с 46,46% до 45,75 %, по прибыли от продаж с 12,24% до 8,14%.

Следует отметить, что более высокое «качество» доходов любой организации характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т. е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных и др.) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

Отрицательное влияние на доходы от обычных видов деятельности организации оказал опережающий рост коммерческих расходов (122,89%) по сравнению с ростом выручки (111,81%). Доля коммерческих расходов возросла с 34,22% до 37,61%.  По показателю себестоимость это влияние выражено не столь заметно.

В 2013-2015 годах обеспечена рентабельная работа организации. Однако как видно из таблицы 2.6 процентное содержание (доля) показателей прибыли в сумме выручки возросло только по прибыли до налогообложения и чистой прибыли за счет прочих доходов.

На рисунке 2.3 представлена динамика доходов и расходов  за анализируемый период по Крыловскому райпо.

Рисунок 2.3 − Динамика доходов и расходов по обычным видам деятельности за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо, тыс.руб.

Рисунок 2.3 также наглядно демонстрирует ухудшение прибыли от продаж в анализируемом периоде при значительном росте выручки от продаж за счет опережающего роста себестоимости и коммерческих расходов по сравнению с выручкой, что свидетельствует о необходимости принятия мер по оптимизации расходов.

На рисунке 2.4 представлена динамика показателей прибыли от продаж, до налогообложения и чистой прибыли по Крыловскому райпо.

Рисунок 2.4 − Динамика показателей прибыли за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо, тыс.руб.

Как видно из рисунка 2.4 прибыль по обычным видам деятельности – прибыль от продаж имеет отрицательную динамику, прибыль до налогообложения и чистая прибыль – положительную.

На динамику показателей, характеризующих финансовый результат Крыловского райпо отрицательно повлияли колебания по годам отдельных прибылей и убытков, величина которых в анализируемом периоде ежегодно  растет (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо, тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.7  наиболее значительный рост имеют доходы, связанные с реализацией основных средств.

2.3 Факторный анализ прибыли

Анализу «качества прибыли» должно быть уделено особое внимание. Она должна быть в большей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала организации.Об этом будет свидетельствовать рост прибыли от обычной деятельности за счет интенсификации использования основных факторов производства: трудовых и материальных.

На основе показателей отчета о финансовых результатах  за 2013-2015 годы Крыловского райпо составлена таблица  2.8, в которой представлены основные факторы формирования чистой прибыли за этот период.

Таблица 2.8   − Основные факторы формирования чистой прибыли за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо, тыс.руб.

Как следует, из таблицы 2.8,  что чистая прибыль организации в анализируемом периоде была сформирована в основном в рамках обычной деятельности (за счет прибыли от продаж), однако этот показатель имеет отрицательную динамику, как отмечалось ранее.

В 2015 на величину чистой прибыли значительное влияние оказало сальдо прочих доходов и расходов, их негативную динамику, а также рост налога на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

Влияние каждого фактора, включенного в модель, рассчитаем методом цепных подстановок.

По данным отчета о финансовых результатах Крыловского райпо установлено, что величина прибыли от продаж в 2015 году уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 697 тыс. руб. (3140 - 3837). В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) трех факторов.        Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 2.9, составлен с помощью формулы (1.1).

Таблица 2.9 − Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж Крыловского райпо по данным формы № 2, тыс.руб.

Как видно из расчетов, представленных в таблице 2.9, положительное влияние на прибыль Крыловского райпо в 2015 году оказал рост выручки от продаж (43 тыс. руб.).

Вместе с тем рост коммерческих расходов привел к сокращению прибыли на 592 тыс. руб. В условиях расширения масштабов производства и реализации продукции, о чем свидетельствует наращение выручки, рост коммерческих и управленческих расходов − естественный процесс, если только темпы роста этих видов расходов не опережают темпа роста выручки.

Крыловское райпо форму № 5 не составляет, поэтому произвести расчет влияния  факторов расходов по обычным видам деятельности по элементам на прибыль от продаж Крыловского райпо не представилось возможным.

2.4 Анализ и оценка показателей рентабельности

На рисунке 2.5 представлена структура валовой прибыли по отраслям деятельности Крыловского райпо за 2015 год. В 2015 году Крыловское райпо деятельность по оказанию платных услуг населению не оказывало.

Рисунок 2.5 − Структура валовой прибыли за 2015 год по отраслям деятельности Крыловского райпо

Как видно из рисунка 2.5 в структуре валовой прибыли преобладает доля прибыли от других видов деятельности (сдача имущества в аренду).

Анализ  валовой рентабельности  по видам деятельности  проведем с помощью таблицы 2.10 и формулы (1.5).

Из таблицы  2.10  видно, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом общая валовая рентабельность по всем видам деятельности снизилась с 46,46%  до 45,76%.

Таблица 2.10 − Показатели валовой рентабельности и структуры продаж за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо

Показатели таблицы  2.11 базируются  на данных таблицы 2.10.

Так, графа 2 таблицы 2.11, отражающая расчетное значение влияния валовой рентабельности отдельных видов деятельности в 2015 году по сравнению  с 2013 годом, определяется как (гр.9 – гр.3) × гр.10 таблицы 2.10 , а по сравнению с 2014 годом графа 5 таблицы 2.11 определяется  как  (гр.9 – гр.6) × гр.10 таблицы 2.10.

Графа 3 таблицы 2.11, раскрывающая влияние изменений в структуре видов деятельности в 2015 году по сравнению  с 2013 годом,  определяется  как  (гр.10 – гр.4) × гр.3 таблицы 2.8, а по сравнению с 2012 годом графа 6 таблицы 2.9  определяется  как  (гр.10 – гр.7) × гр.6 таблицы 2.10.

Совокупное влияние на изменение валовой рентабельности (гр.4 и гр.7) определяется суммированием результатов по факторам.

Таблица 2.11 − Факторы валовой рентабельности за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо

Как видно из данных таблицы 2.11 по сравнению с 2013 годом  положительное влияние на рост рентабельности продаж по валовой прибыли оказала только отрасль общественного питания, по сравнению с 2014 годом  − отрасль общественного питания и оптовой торговли.

Руководству райпо необходимо постоянно работать над совершенствованием ассортиментной и ценовой политик в торговле, так как в совокупном объеме деятельности на долю торговли приходится 62,68%                (таблица 2.10).

Для проведения анализа факторов, влияющих на показатель валовой прибыли в торговле составив таблицу 2.12.

Как видно из данных таблицы 2.12 на снижение валовой прибыли и валовой рентабельности в 2013-2015 году отрицательно повлиял опережающий рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (107,45%) по сравнению с выручкой (106,93%).

Таблица 2.12 − Отдельные показатели результатов  работы отрасли торговли за 2013-2015 годы  по Крыловскому райпо

Анализ результативности обычных видов деятельности за  2013-2015 годы по Крыловскому райпо  проведем с помощью формул (1.2) – (1.4) и таблицы 2.13.

Как видно из таблицы 2.13 расходы организации по обычным видам деятельности в 2015 году составили 35422 тыс. руб., что на 5153 тыс. руб., или на 17,02% больше, чем в 2013 году. Это связано с ростом коммерческих расходов на 2701 тыс. руб., себестоимости на 2452 тыс.руб.  Сравнение темпа роста совокупных расходов (117,02 %) и темпа роста выручки (111,81%) свидетельствует об относительном удорожании обычных видов деятельности в целом, снижением прибыли и рентабельности от продаж.

Таблица 2.13 − Показатели результативности обычных видов деятельности

за 2013-2015 годы по Крыловскому райпо

Фактором таких тенденций является повышение цен на закупаемое сырье, материалы, товары а также недостаточно жесткая политика в части недопущения диспропорции в темпах роста заработной платы, отсутствие ежемесячного планирования доходов и расходов.

С помощью таблицы 2.14 проведем сравнительный анализ показателей результативности обычных видов деятельности Крыловского райпо и Краснодарского крайпотребсоюза.

Таблица 2.14 − Сравнительный анализ показателей результативности обычных видов деятельности за 2015 год  Крыловского райпо и средних по системе Краснодарского крайпотребсоюза

Как видно из таблицы 2.14 по всем 3 показателям результативности:  расходоемкость обычных видов деятельности, рентабельность расходов,  рентабельность продаж показатели Крыловского райпо, несмотря на отрицательную их динамику выше чем в среднем по системе Краснодарского крайпотребсоюза.

Таблица 2.15  − Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность продукции по Крыловскому райпо

Продолжение  таблицы 2.15

Используя формулу (1.6) и цифровые данные таблицы 2.15  рассчитаем  влияние каждого отдельного фактора на рентабельность продукции исходя из его динамики  по следующим алгоритмам (базисные показатели обозначены «пред.», отчетные − «отчет.»:

 f х1  = х1  ×х2 пред = (-1,82 )× 1,111 =  - 2,02%;

 f х2  = х1отч   × х2  = 8,14 × (- 0,022) =   -0,18%;

Проверка:  f х =  f х1 + f х2  = (- 2,0)  + (-0,2) =  - 2,2%, что соответствует общему изменению результативного показателя рентабельности  продукции ( f =  -2,2%).

Как видно из данных таблицы 2.15 рентабельность продукции демонстрирует значительную отрицательную динамику, уменьшившись на 2,2%. По всем анализируемым факторам отмечается снижение: рентабельность продаж уменьшилась на 1,82% за счет снижения прибыли; доля выручки в затратах уменьшилась на 0,022%. Такое соотношение показателей характеризует увеличение себестоимости реализованных товаров, продукции. В результате рентабельность продаж и доля выручки в общей сумме затрат способствовали снижению рентабельности продукции на 2,02% и 0,18% соответственно.

Подводя итог результатам оценки организационно-экономической характеристики анализируемой организации  отметим следующее.

Крыловское райпо образовано в результате преобразования Крыловского районного союза потребительских обществ в Крыловское районное потребительское общество. Основными видами деятельности Крыловского райпо являются: розничная торговля, общественное питание, закупка сельхозпродукции. В анализируемом периоде организация финансово-устойчивая, платежеспособная, наращивает экономический и собственный капитал. Организация располагает собственными оборотными средствами.

Выручка от продаж имеет положительную динамику во всех годах анализируемого периода. Значительное влияние на  финансовые результаты  оказали доходы, связанные с реализацией основных средств. Положительное влияние на рост рентабельности продаж по валовой прибыли оказала только отрасль общественного питания, по сравнению с 2014 годом  − отрасль общественного питания и оптовой торговли. В отрасли  торговли на снижение валовой прибыли и валовой рентабельности отрицательно повлиял опережающий рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с выручкой.  В следующей главе  будет дана оценка эффективности управления доходами Крыловского райпо и определены  направления  его совершенствования.