Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью Мордовского республиканского союза

2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ МОРДОВСКОГО РЕСПУБЛИКАНСКОГО СОЮЗА

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Мордовский республиканский союз потребительских обществ - добровольное объединение потребительских обществ. Мордовский республиканский союз потребительских обществ (далее по тексту именуемый «Мордовпотребсоюз») создан на основании решения Первого чрезвычайного собрания уполномоченных представителей потребительских обществ от 20 августа 1928 года в результате реорганизации Саранского районного союза потребительских обществ Пензенского губсоюза с наименованием Мордовский окружной союз потребительских обществ.

В процессе деятельности Мордовский окружной союз потребительских обществ в 1930 году был переименован в Мордовский областной союз потребительских обществ, а в 1934 году - в Мордовский республиканский союз потребительских обществ. Мордовпотребсоюз зарегистрирован решением исполнительного комитета Саранского городского Совета народных депутатов от 15 сентября 1992 года №1120.

Мордовпотребсоюз является универсальным правопреемником общества с ограниченной ответственностью «Универбаза», зарегистрированного распоряжением Администрации г. Саранска №957-рз от 18.05.1999 г. Мордовпотребсоюз осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О некоммерческих организациях», Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом.

Мордовпотребсоюз является некоммерческой организацией. Организационно-правовой формой Мордовпотребсоюза является объединение юридических лиц (союз). Мордовпотребсоюз является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, имеет расчетный и иные счета в банках, самостоятельный баланс, печать, штампы и иные реквизиты, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе арбитражном.

Мордовпотребсоюз создан без ограничения срока деятельности. Органы государственной власти и местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность Мордовпотребсоюза. Взаимоотношения Мордовпотребсоюза с органами государственной власти и местного самоуправления определяются заключаемыми соглашениями, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций потребительской кооперации Республики Мордовия.

Полное официальное наименование - Мордовский республиканский союз потребительских обществ. Сокращенное наименование - Мордовпотребсоюз. Место нахождение Мордовпотребсоюза: 430000, Республика Мордовия, Ленинский район, г.Саранск, ул. А.Невского, д. 57. Почтовый адрес Мордовпотребсоюза: 430000, Республика Мордовия, Ленинский район, г.Саранск, ул. А.Невского, д. 57.

Цели и предмет деятельности Мордовпотребсоюза. Мордовпотребсоюз создан потребительскими обществами в целях координации их деятельности, обеспечения защиты имущественных и иных прав потребительских обществ и их членов, представления их интересов в государственных органах и органах местного самоуправления, а также для оказания потребительским обществам правовых, информационных и иных услуг. Решения органов управления Мордовпотребсоюза по вопросам, определенным в настоящем Уставе, обязательны для являющихся его членами потребительских обществ.

Предметом деятельности Мордовпотребсоюза является:

- определение экономической, социальной и научно-технической политики развития потребительской кооперации в Республике Мордовия;

- представление и защита интересов членов Мордовпотребсоюза в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

- участие в разработке региональных программ для обеспечения финансовой, материально-технической и другой государственной поддержки членов Мордовпотребсоюза;

- оказание помощи членам Мордовпотребсоюза в развитии торговой, производственной, заготовительной, социальной и иной деятельности, в выборе организационно-правовых форм коммерческих и некоммерческих организаций членов Мордовпотребсоюза;

- совершенствование и развитие хозяйственных связей организаций потребительской кооперации Республики Мордовия;

- научная деятельность, подготовка, переподготовка кадров и повышение их квалификации через сеть образовательных учреждений потребительской кооперации Российской Федерации;

- разрешение экономических споров между организациями потребительской кооперации республики на условиях третейского суда;

- оказание помощи членам Мордовпотребсоюза по восстановлению имущественных прав, связанных с незаконным отчуждением имущества членов Мордовпотребсоюза;

- оказание информационной, методической и консультативной помощи членам Мордовпотребсоюза по правовым, финансовым, экономическим и другим вопросам;

- пропаганда идей кооперативного движения, обобщение опыта его деятельности;

осуществление работ с использованием сведений составляющих государственную тайну, при выполнении мобилизационного задания, хранения материальных ценностей государственного и мобилизационного резерва, выполнении мероприятий по гражданской обороне, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Мордовпотребсоюз может осуществлять предпринимательскую деятельность и иную, приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых он создан. Такой деятельностью признаются приносящие прибыль производство товаров и услуг и иные, не запрещенные законодательством виды деятельности, отвечающие целям создания Мордовпотребсоюза, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Мордовпотребсоюз вправе осуществлять контрольные и распорядительные функции в отношении потребительских обществ, являющихся его членами. Проверки деятельности членов Мордовпотребсоюза проводятся Правлением Мордовпотребсоюза (Контрольно-ревизионным управлением Мордовпотребсоюза) не реже одного раза в три года, а также в случае принятия потребительским обществом, членом Мордовпотребсоюза, решения о выходе из Мордовпотребсоюза.

Для сбора аналитической информации, необходимой для анализа развития кооперативного движения, потребительские общества предоставляют Мордовпотребсоюзу документы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в объеме и в порядке, который устанавливается Советом Мордовпотребсоюза.

Членство в Мордовпотребсоюзе. Членами Мордовпотребсоюза являются потребительские общества, действующие в соответствии с Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». Члены Мордовпотребсоюза сохраняют самостоятельность и права юридического лица.

Для вхождения в Мордовпотребсоюз и добровольного выхода из него потребительское общество представляет Совету Мордовпотребсоюза соответствующее заявление, свой устав, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, протокол общего собрания пайщиков (протоколы собраний пайщиков кооперативных участков и общего собрания уполномоченных потребительского общества); при выходе из союза протоколы предоставляются с регистрационными списками пайщиков. Общее собрание представителей Мордовпотребсоюза не вправе принимать решение о вхождении в Мордовпотребсоюз или выходе из него без представления указанных документов.

Заявление потребительского общества о вхождении в Мордовпотребсоюз должно быть рассмотрено Советом Мордовпотребсоюза на его очередном заседании и передано на решение общего Собрания представителей потребительских обществ Мордовпотребсоюза. Потребительское общество признается членом Мордовпотребсоюза с момента вынесения решения общим Собранием представителей потребительских обществ.

Взаимоотношения Мордовпотребсоюза с потребительскими обществами регулируются Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и настоящим уставом. Решения органов управления Мордовпотребсоюза в пределах их полномочий и по вопросам определенным в уставе обязательны для членов потребительских обществ. Мордовпотребсоюз не отвечает по обязательствам своих членов. Члены Мордовпотребсоюза несут субсидиарную ответственность по обязательствам Мордовпотребсоюза в пределах своего взноса.

Членство в Мордовпотребсоюзе прекращается в случае:

- добровольного выхода из Мордовпотребсюза;

- ликвидации члена Мордовпотребсоюза;

- исключения из Мордовпотребсоюза;

- прекращения деятельности потребительского общества в результате реорганизации;

- исключения члена Мордовпотребсоюза, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению органа, осуществившего государственную регистрацию.

В случае принятия потребительским обществом о выходе из Мордовпотребсоюза, Правление Мордовпотребсоюза (контрольно-ревизионное управление Мордовпотребсоюза) проводит проверку деятельности такого члена Мордовпотребсоюза. После проведения проверки деятельности члена Мордовпотребсоюза заявление потребительского общества о добровольном выходе из Мордовпотребсоюза должно быть рассмотрено советом на очередном заседании. Совет, рассматривая заявление, потребительского общества обязан удостовериться в законности принятия потребительским обществом решения о выходе, после чего передать заявление для принятия решения общему собранию представителей. Председатель совета потребительского общества или его заместитель, или лицо, уполномоченное советом потребительского общества, приглашается на общее собрание представителей, на котором ему предоставляется право высказать мнение. Неявка председателя совета потребительского общества или его заместителя или лица, уполномоченного советом потребительского общества на общее собрание представителей, не является основанием для отложения рассмотрения заявления потребительского общества.

При выходе потребительского общества из Мордовпотребсоюза их членство в Мордовпотребсоюзе прекращается с момента принятия общим собранием представителей потребительских обществ Мордовпотребсоюза решения о прекращении членства в Мордовпотребсоюзе.

Права и обязанности членов Мордовпотребсоюза. Члены Мордовпотребсоюза имеют право:

- вносить на обсуждение органов управления Мордовпотребсоюза вопросы, относящиеся к деятельности потребительской кооперации Республики Мордовия, в том числе об ответственности руководителей за убыточную работу, участвовать в их обсуждении и принятии решений;

- требовать в необходимых случаях созыва внеочередного общего Собрания представителей потребительских обществ - членов Мордовпотребсоюза;

- получать от органов управления Мордовпотребсоюза, его должностных лиц информацию о деятельности Мордовпотребсоюза;

- выходить из состава Мордовпотребсоюза в порядке, предусмотренном Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и настоящим Уставом;

- выдвигать своих представителей в органы управления Мордовпотребсоюза;

- вносить свои предложения об изменении и дополнении Устава Мордовпотребсоюза.

- на оказание содействия в обеспечении Мордовпотребсоюзом защиты их имущественных и иных прав;

- на представление Мордовпотребсоюзом их интересов в государственных органах и органах местного самоуправления.

Члены Мордовпотребсоюза обязаны:

- соблюдать Закон Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российское Федерации», настоящий Устав Мордовпотребсоюза,

- выполнять решения органов управления Мордовпотребсоюза, представлять Мордовпотребсоюзу бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность о своей деятельности и другие материалы (в том числе, по запросу союза, а также в ходе проверок и ревизий) о своей деятельности. Председатель Совета и (или) председатель Правления несут персональную ответственность (вплоть до освобождения от занимаемой должности) за своевременность и достоверность представления указанной отчетности;

- уплачивать регулярные взносы на ведение уставной деятельности Мордовпотребсоюза в порядке и размерах, устанавливаемых общим Собранием представителей потребительских обществ Мордовпотребсоюза, единовременные целевые взносы на осуществление конкретных мероприятий и программ в порядке и размерах, устанавливаемых Правлением Мордовпотребсоюза.

- вести реестр пайщиков;

- осуществлять подписку на газету «Российская кооперация»;

- проводить не реже 1 раза в год общее собрание потребительского общества;

- уведомить в письменной форме Мордовпотребсоюз не позднее чем за 7 дней до дня проведения общего собрания пайщиков потребительского общества, общего собрания уполномоченных потребительского общества, о времени, месте проведения, повестке дня общего собрания и представить материал по рассматриваемым вопросам.

Правомочия Мордовпотребсоюза. Мордовпотребсоюз обладает следующими правомочиями:

- заключать договоры, контракты и другие сделки, приобретать имущественные и неимущественные права;

- иметь и создавать для выполнения своих уставных обязанностей хозяйственные общества (в том числе банки, страховые общества), медицинские, образовательные и иные учреждения, научные организации, филиалы и представительства, а также участвовать в хозяйственных обществах, кооперативах, быть вкладчиком в товариществах на вере;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность, пользоваться кредитами российских и зарубежных банков, в том числе в иностранной валюте, приобретать валюту на аукционах, биржах, у юридических лиц, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- осуществлять контрольные и распорядительные функции в отношении потребительских обществ, являющихся членами Мордовпотребсоюза, а также созданных Мордовпотребсоюзом хозяйственных обществ, подразделений, учреждений, организаций, в том числе, по вопросам реализации ими социальной миссии потребительской кооперации; осуществлять проверки соблюдения членами союза законодательства Российской Федерации, настоящего устава и решений органов управления союза;

- составлять сводную бухгалтерскую и статистическую отчетность, действующие в системе потребительской кооперации, в отдельных случаях запрашивать у членов Мордовпотребсоюза дополнительную информацию, необходимую для выполнения уставных задач, передавать указанную отчетность Центросоюзу РФ;

- информировать пайщиков потребительских обществ, являющихся членами Мордовпотребсоюза, о деятельности потребительской кооперации через средства массовой информации, в том числе через газету «Российская кооперация», подписанную каждой организацией потребительской кооперации, кооперативным участком, магазином, обществом с ограниченной ответственностью, филиалом, представительством и другими структурными подразделениями потребительской кооперации.

- вести работу с молодежью, создавать студенческие, школьные кооперативы;

- создавать предусмотренные уставом фонды Мордовпотребсоюза;

Органы управления и контроля.  Схема организационного построения потребительской кооперации РФ представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Схема организационного построения потребительской кооперации РФ

Управление Мордовпотребсоюзом осуществляется на основе демократии, участия представителей потребительских обществ - членов Мордовпотребсоюза в решении всех вопросов деятельности потребительской кооперации в Республике Мордовия, широкого привлечения женщин и молодежи к участию в органах управления и контроля Мордовпотребсоюза.

Органы управления представлены на рисунке 4.

           Рисунок 4 – Органы управления Мордовпотребсоюза

В период между общими Собраниями представителей управление Мордовпотребсоюзом осуществляет Совет Мордовпотребсоюза в пределах компетенции, предусмотренной Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».

Исполнительным органом Мордовпотребсоюза является Правление.

Ревизионная комиссия Мордовпотребсоюза (ревизионная комиссия) осуществляет контроль за соблюдением настоящего Устава, хозяйственной, финансовой и иной деятельностью Мордовпотребсоюза и созданных им организаций.

Выборы представителей потребительских обществ для участия в работе общего Собрания представителей проводятся на общих Собраниях пайщиков (уполномоченных) потребительских обществ.

Представители потребительских обществ избираются в Мордовпотребсоюз сроком на 5 лет. Они могут быть досрочно освобождены от исполнения своих полномочий в любое время по решению общих Собраний пайщиков (уполномоченных) потребительских обществ. В этом случае вновь избранный представитель потребительского общества избирается на оставшийся срок полномочий предыдущего представителя.

Норма представительства потребительских обществ в Мордовпотребсоюзе устанавливается общим Собранием представителей потребительских обществ Республики Мордовия в зависимости от общего количества пайщиков потребительских обществ, входящих в Мордовпотребсоюз, и с учетом количества пайщиков в каждом потребительском обществе. Решение об изменении нормы представительства принимается Советом Мордовпотребсоюза с последующим утверждением на Общем собрании.

Полномочия представителей потребительских обществ подтверждаются выписками из постановлений Общего собрания потребительского общества, избравшего их, заверенными подписями председателя и секретаря собрания, а также печатью потребительского общества.

Представитель имеет право представлять по доверенности не более чем одного другого представителя. Доверенность на право представления должна быть составлена в письменной форме и удостоверена имеющим право действовать без доверенности руководителем потребительского общества.

Общее Собрание представителей полномочно решать все вопросы, касающиеся деятельности Мордовпотребсоюза. К исключительной компетенции общего Собрания представителей относятся:

1) принятие Устава Мордовпотребсоюза, внесение в него изменений и дополнений;

2) определение основных направлений деятельности Мордовпотребсоюза;

3) избрание председателя Совета Мордовпотребсоюза, членов Совета, членов ревизионной комиссии Мордовпотребсоюза, представителей потребительских обществ Республики Мордовия в Центросоюз РФ;

4) рассмотрение и утверждение годовых отчетов о деятельности Совета Мордовпотребсоюза и ревизионной комиссии Мордовпотребсоюза, оценка их работы;

5) утверждение сметы расходов, связанных с деятельностью ревизионной комиссии Мордовпотребсоюза и др.

Совет Мордовпотребсоюза является органом управления Мордовпотребсоюза и подотчетен общему Собранию представителей. Совет полномочен решать все вопросы, касающиеся деятельности Мордовпотребсоюза, за исключением полномочий отнесенных к исключительной компетенции общего Собрания председателей.

К исключительной компетенции Совета Мордовпотребсоюза относятся:

1) подготовка и проведение общего собрания представителей;

2) определение полномочий Правления Мордовпотребсоюза и осуществление контроля за деятельностью Правления;

3) утверждение Положения о Правлении и отчета о деятельности Правления Мордовпотребсоюза;

4) утверждение бюджета Мордовпотребсоюза и др

Совет Мордовпотребсоюза правомочен принимать решения по рассматриваемым вопросам, если на заседании Совета присутствует не менее 50 процентов его членов, в том числе председатель Совета или его заместитель.

Совет Мордовпотребсоюза не может передать свои исключительные полномочия Правлению Мордовпотребсоюза. Председатель Совета исполняет свои полномочия на платной основе, на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Председатель Совета Мордовпотребсоюза без доверенности действует от имени Мордовпотребсоюза, в том числе представляет его интересы, издает распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения работниками Мордовпотребсоюза.

К компетенции председателя Совета Мордовпотребсоюза относятся следующие вопросы:

1)организация работы Совета Мордовпотребсоюза;

2)созыв заседаний Совета Мордовпотребсоюза и их ведение;

3) определение повестки заседания Совета Мордовпотребсоюза;

7) другие вопросы, отнесенные Советом к его компетенции.

Ревизионная комиссия Мордовпотребсоюза избирается общим Собранием представителей сроком на 5 (пять) лет. Из своего состава ревизионная комиссия открытым голосованием избирает председателя и его заместителя. В своей деятельности ревизионная комиссия руководствуется законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом и Положением о ревизионной комиссии Мордовпотребсоюза, утвержденным общим собранием представителей, которому она подотчетна.

Финансовую работу в Мордовпотребсоюз осуществляет бухгалтерия, куда входят бухгалтер и экономист. Финансовая работа в организации заключается в следующем:

– обеспечение денежными ресурсами непрерывности производственно-коммерческой деятельности;

– рост доходности организации;

– осуществление расчетов и выполнение финансовых обязательств перед государством и партнерами (юридическими и физическими лицами);

– разработка оперативных (текущих) и долгосрочных финансовых планов (бюджетов);

– осуществление контроля за рациональным использованием денежных ресурсов (потоков).

Рассмотрим экономические основы деятельности Мордовпотребсоюза. Основой экономической деятельности Мордовпотребсоюза является имущество, которое принадлежит ему на праве собственности, как юридическому лицу. Собственником имущества союза является данный союз как юридическое лицо. Союз может иметь в собственности здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги, земельные участки и иное имущество.

Источниками формирования имущества Мордовпотребсоюза в денежной и иных формах являются:

- взносы (в том числе вступительные, регулярные, единовременные (целевые) членов Мордовпотребсоюза;

- доходы, получаемые в результате предпринимательской деятельности Мордовпотребсоюза, созданных им организаций и их филиалов и представительств;

- иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Рассмотрим источники деятельности Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.

Обобщающим результативным показателем деятельности Мордовпотребсоюза, источником финансовых накоплений является прибыль. Рассмотрим динамику финансовых результатов  в 2013-2015 гг. (таблица 3). Из таблицы  видно, что за 2013-2015 гг. выручка снизилась с  1497936 тыс. руб. до 1432562 тыс. руб. или на 65374 тыс. руб. (4,36 %) (рисунок 5).

Себестоимость продаж Мордовпотребсоюз за 3 года сократилась с 1158497 тыс. руб. до 1141741 тыс. руб. или на 16756 тыс. руб. (1,45 %). В результате валовая прибыль сократилась с 339439 тыс. руб. до 290821 тыс. руб. или на 48618 тыс. руб. (14,32 %)

Рисунок 5 – Динамика выручки (ряд 1), себестоимости (ряд 2) и валовой прибыли (ряд 3) Мордовпотребсоюза в 2013-2015 г., тыс. руб.

Коммерческие расходы, связанные с продажей в Мордовпотребсоюзе снизились с 274552 тыс. руб. до 246270 тыс. руб. или на 28282 тыс. руб. (10,30 %). Управленческие расходы возросли с 7441 тыс. руб. до 8370 тыс. руб. или на 919 тыс. руб. (12,48 %) (таблица 3)..

Прибыль (убыток) от продаж за 3 года сократились с 57446 тыс. руб. до 36181 тыс. руб. или 21265 тыс. руб. (37,02 %). Проценты к получению возросли с 400 тыс. руб. до 2565 тыс. руб. или на 2165 тыс. руб. (в 6,4 раза). Проценты к уплате увеличились за 3 г. с 21900 тыс. руб. до 31019 тыс. руб. или на 9119 тыс. руб. (41,64 %).  Прочие доходы за 2013-2015 гг. возросли с 29276 тыс. руб. до 40668 тыс. руб. или на 11392 тыс. руб. (38,91 %). Прочие расходы снизились с 42400 тыс. руб. до 33742 тыс. руб. или на 8658 тыс. руб. (20,42 %).

Таблица 3 – Анализ финансовых результатов  Мордовпотребсоюза, тыс. руб.

Прибыль  до налогообложения за 3 года сократилась с 22822 тыс. руб. до 14653 тыс. руб. или на 8169 тыс. руб. (3579 %). Текущий налог на прибыль  снизился с 376 тыс. руб. дл 347 тыс. руб.  или на 7,71 %. Прочие платежи сократились за 2013-2015 гг. с 16144  тыс. руб. до 15282 тыс. руб. или на 5,34 %. 

Чистая прибыль Мордовпотребсоюза за 2013-2014 гг. увеличилась  с 6302 тыс. руб. до 12144 тыс. руб., а в 2015 г. был получен убыток в размере 976 тыс. руб. За 3 года прибыль снизилась до убытка, что является отрицательны явлением (рисунок 6).

Ряд 1 – валовая прибыль Ряд 1  - прибыль до налогообложения  Ряд 2 – чистая прибыль

Рисунок  6 – Динамика прибыли Мордовпотребсоюза

в 2013-2015 гг., тыс. руб.

 Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности участвует в формировании прибыли отчетного периода. В 2013-2015 гг. в результате уплаты всех платежей  Мордовпотребсоюз заканчивал каждый год с чистой прибылью, но в 2015 г. был получен убыток.

Союз формирует фонды накопления и потребления в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о фондах потребительской кооперации союза. Фонды накопления:

- неделимый фонд;

- фонд внеоборотных активов.

- Фонды потребления:

- резервный фонд;

- фонд развития потребительской кооперации;

- фонд поддержки социальной миссии потребительской кооперации;

- фонд социальной поддержки работников и пенсионеров;

- иные фонды.

Основными принципами ведения Мордовпотребсоюза экономической деятельности являются:

- эффективное ведение экономической деятельности потребительской кооперации Республики Мордовия;

- демократичность управления;

- ответственность членов Совета и членов Правления Мордовпотребсоюза за результаты экономической деятельности в соответствии с настоящим Уставом;

- финансовая и хозяйственная дисциплина;

- обязательное информирование Советом и Правлением Мордовпотребсоюза. в том числе через средства массовой информации, членов Мордовпотребсоюза и пайщиков потребительских обществ, входящих в Мордовпотребсоюз, о результатах экономической деятельности Мордовпотребсоюза.

В целях определения перспектив развития потребительской кооперации Республики Мордовия, успешного ведения финансово- хозяйственной деятельности Совет и Правление Мордовпотребсоюза:

- разрабатывает основные направления, долгосрочный и краткосрочный прогнозы, программы и планы социально-экономического развития потребительской кооперации Республики Мордовия;

- дает оценку состояния экономики потребительской кооперации Республики Мордовия, разрабатывает предложения, направленные на стабилизацию и развитие ее экономики;

- внедряет в деятельность организаций потребительской кооперации Республики Мордовия наиболее эффективные приемы и методы работы.

Мордовпотребсоюз отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание. Имущество за учреждениями, созданными Мордовпотребсоюзом закрепляются на праве оперативного управления. Имущество Мордовпотребсоюза подлежит страхованию при наличии финансовых средств на эти цели.

Трудовые отношения работников Мордовпотребсоюза регулируются законодательством Российской Федерации о труде, законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», настоящим Уставом и трудовыми договорами, заключаемыми с работниками.

Социальные гарантии для работников союза определяются Положением об оплате труда и социальных льготах работников Мордовпотребсоюза. Среднегодовая численность персонала Мордовпотребсоюза в 2015 г.  представлена в таблице 4. Данные таблицы показывают, что в Мордовпотребсоюзе в 2015 г.  средняя  численность  персонала составила 1317 чел. За год было принято 118 чел, а выбыло 207 чел. В 2015 г. численность всего персонала уменьшилась на 89  чел.  или на 6,33 % по сравнению с 2014 г. Женщины составили 1093 чел., т.е. доля составила 76,76 %. Обеспеченность Мордовпотребсоюз персоналом определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Таблица 4 – Численность персонала Мордовпотребсоюза в 2015 г., человек

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности Мордовпотребсоюз кадрами.  Реорганизация Мордовпотребсоюза (слияние, присоединение, разделение,выделение, преобразование) осуществляется по решению общего Собрания представителей, а также по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

2.2 Анализ управления дебиторской задолженностью организации

Основной задачей анализа дебиторской задолженности является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.

В процессе управление  дебиторской задолженностью необходимо проанализировать динамику и структуру дебиторской задолженности  Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.  В целом величина имущества Мордовпотребсоюза за 3 года  возросла с 718603 тыс. руб. до 721429 тыс. руб. или на  2826 тыс. руб. (0,39 %).  Величина внеоборотных активов организации за 2013-2015 гг.  сократились с  258184 тыс. руб. до 248146 тыс. руб. или на  10038 тыс. руб. (3,89 %).  Сумма основных средств за 3 года сократилась с  242043 тыс. руб. до 232325 тыс. руб. или на 3718 тыс. руб. (4,01 %) (таблица 5).

Доходные вложения в материальные ценности организации сократились с 11101 тыс. руб. до  10906 тыс. руб. или на 195 тыс. руб. (1,76 %). Финансовые вложения Мордовпотребсоюза за анализируемый период сократилась с 5040 тыс. руб. до 4915 тыс. руб. или на  125 тыс. руб. (2,48 %).

Величина оборотных активов  Мордовпотребсоюза  в 2013-2015 гг.   увеличилась с 460419 тыс. руб. до 473283 тыс. руб. или на 12864 тыс. руб. (2,79 %).

Таблица 5 – Динамика имущества Мордовпотребсоюза  в 2013-2015 гг., тыс. руб.

В том числе запасы снизились с  259465 тыс. руб. до 210286 тыс. руб. или на 49179 тыс. руб. (18,95 %). Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям за анализируемый период снизился с 143 тыс. руб. до 133 тыс. руб. или на  10 тыс. руб. (6,99 %). Величина дебиторской задолженности организации возросла за 2013-2015 гг. с 171080 тыс. руб.  до 238216 тыс. руб. или на  67136 тыс. руб. (39,24 %) (рисунок 7).

Рисунок 7 - Динамика  дебиторской задолженности (ряд 1) и оборотных средств (ряд 2) Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Выявлено  снижение суммы финансовых вложений  Мордовпотребсоюза с 9719 тыс. руб. до 11123 тыс. руб. или на 1404 тыс. руб. (14,45 %). Денежные средства организации снизились с 10922 тыс. руб. до 5038 тыс. руб. или на 5884 тыс. руб. (53,87 %).Прочие оборотные активы организации за 3 года снизились с 9090 тыс. руб. до 8487 тыс. руб. или на 5884 тыс. руб. (53,87 %).

Рассмотрим структуру имущества Мордовпотребсоюза и определим место дебиторской задолженности в  ней за 2013-2015 гг. (таблица 6).

Таблица 6 – Структура  имущества Мордовпотребсоюза и место в ней дебиторской задолженности   в 2013-2015 гг.

В структуре  имущества Мордовпотребсоюза на долю оборотных активов приходилась наибольшая доля: в 2013 г. доля составила  64,07 %, в 2014 г. доля возросла до 65,91 %, а в 2015 г. доля немного снизилась и составила  65,60 %. В целом за 2013-2015 гг. доля оборотных активов возросла на 1,53 процентный пункт. Доля внеоборотных активов Мордовпотребсоюза за 2013-2015 гг. с 35,93 %  до 34,40 %  на 1,53 процентных пункта. Доля дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза за 2013-2015  гг. возросла с 23,81 % до 33,02 %  или 9,21 процентных пункта (рисунок 8).

Рисунок 8 – Удельный вес  дебиторской задолженности (ряд 1) в общей структуре оборотных средств (ряд 2) Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.

Дебиторская задолженность играет большую роль в деятельности предприятия, в формировании финансовых результатов, влияет на  эффективность деятельности Мордовпотребсоюза. Экономический смысл диагностики показателей рентабельности заключается в оценке (показе) получаемой прибыли с одного рубля вложенных денежных средств в Мордовпотребсоюзе. В  анализируемой организации  Мордовпотребсоюз  рентабельность  продаж за 2013-2015 гг.  снизилась с 3,84 % до 2,53 % или на 1,31 процентный пункт. Проанализируем доходность Мордовпотребсоюза  в 2013-2015 гг. (таблица 7). Уровень рентабельности активов за 2013-2014 гг. увеличилась с 0,88 % до 1,65 %, а в 2015 г. был выявлен нерентабельный результат, а это  отрицательное явление неэффективное использование активов.

Таблица 7 – Оценка рентабельности  Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.

Рентабельность оборотного капитала за 3 года уменьшилась  с 1,37% до -0,21 %, что также является  отрицательным явлением. Рассмотрим состав дебиторской  задолженности (таблица 8).

Таблица 8 - Состав дебиторской  задолженности  организации, тыс. руб.

В ходе анализа выявлено, что общая величина дебиторской задолженности возросла с 171080 тыс. руб. до 238216 тыс. руб. или на 39,24 %. В том числе изменилась задолженность перед Мордовпотребсоюзом по следующим статьям:

1) Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась с  160770 тыс. руб. до 228099 тыс. руб. или на 41,88 %.

2) Платежи по векселям перед Мордовпотребсоюзом возросла с 7800 тыс. руб. до 8433 тыс. руб. или на 8,12 %.

3) Задолженность дочерних и зависимых обществ (райпо) перед Мордовпотребсоюзом  сократилась с 2055 тыс. руб. до 684 тыс. руб. или на 66,72 %.

4) Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал отсутствовала.

5) Авансы выданные за 3 года возросли с 400 тыс. руб. до 943 тыс. руб. или в 2,36 раза.

6) Прочие дебиторы  возросли с 50 тыс. руб. до 54 тыс. руб. или на 8,00 %.

Далее рассмотрим ликвидность баланса и финансовую устойчивость Мордовпотребсоюза за 2013-2015 гг. (таблица 9). Краткосрочная дебиторская задолженность представляет собой сумму стоимости отгруженных товаров, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал).

В Мордовпотребсоюзе  в течение 2013-2015 гг. выявлено увеличение  коэффициента общей платежеспособности с 3,22 до 3,49 или на 0,26, что означает превышение норматива. В целом организация может расплатиться по обязательствам. Однако нужно рассмотреть другие коэффициенты. Так коэффициент абсолютной ликвидности за 3 года снизился до 0,05 или на 0,04, что ниже норматива. Следовательно, организация неспособна расплатиться по краткосрочным обязательствам.

Таблица 9 - Показатели ликвидности и финансовой устойчивости Мордовпотребсоюза  в 2013-2015 гг.

Коэффициент промежуточной ликвидности в организации за 2013-2015 гг. возрос с 0,46 до 0,60, что в течение анализируемого периода ниже нормы. Коэффициент ликвидности запасов за 3 года снизился с 0,66 до 0,51 или на 0,15, что означает снижение способности организации погашать краткосрочные обязательства за счет запасов.

Коэффициент текущей ликвидности за 2013-2015 гг.  незначительно уменьшился с 1,17 до 1,16 или на 0,01,  что ниже нормы. Означает, что организация не может расплачиваться по краткосрочным обязательствам за счет оборотным активам. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами за 2013-2015 гг. уменьшился с 0,03 до 0,01 или на 0,02. Коэффициент финансовой устойчивости снизился  за 3 года с 0,45 до 0,43 или на 0,02.

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности сказываются на оборотном капитале организации. Некоторые аналитики и практики полагают, что сумма дебиторской задолженности может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую задолженность. Поэтому при анализе главным они считают проводить лишь сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности и выявлять разность между ними.

Однако ученые (например, профессор В. В. Ковалев и др.) вполне справедливо считают это мнение глубоко ошибочным, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность нужно рассматривать раздельно: дебиторскую как денежные средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства, временно привлеченные в оборот.

Анализ дебиторской задолженности проводится по данным второго раздела актива баланса. Для целей анализа дебиторской задолженности организации составляется таблица и определяется сомнительная дебиторская задолженность.

Анализ движения дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ сомнительной дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.

Данные таблицы показывают, что в 2013-2015 гг. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев   возросла с 200 тыс. руб. до 245 тыс. руб. или на 45 тыс. руб. удельный вес данной задолженности снизился на 0,01 %. Сомнительная дебиторская задолженность также увеличилась с 45 тыс. руб. до 64 тыс. руб. или на 19 тыс. руб., удельный вес остался на прежнем уровне в 0,03 %.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года увеличилась с 170880 тыс. руб. до 237971 тыс. руб., удельный вес возрос с 99,88% до 99,90 % или на 0,01. При этом уменьшилась доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через год. Следовательно, Мордовпотребсоюз добивается погашения долгосрочной дебиторской задолженности. Но при этом существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения до 1 года.

Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (либо улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности.

Рассчитаем длительность оборота дебиторской задолженности. Показатель длительности оборачиваемости дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза показывает количество дней, в течение которых может погаситься дебиторская задолженность (формула 10)

Дл дз = Дз ср. / В х Д                                                          (10)

где, Дл дз – длительность дебиторской задолженности, дн.

Дз ср – средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

В  - выручка, тыс. руб.

Д – количество дней в году (360дн.).

Средняя величина дебиторской задолженности рассчитаем по формуле 11.

Дз ср = (Дз нг + Дз кг) / 2                                                   (11)

где, Дз нг – дебиторская задолженность на начало года, тыс. руб.

ДЗ кг – дебиторская задолженность на конец года, тыс. руб.

Определим среднюю дебиторскую  задолженность в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.

Дз ср2013 =  (171080+171080) / 2  = 171080 тыс. руб.

Дз ср 2014 =  (171080 + 228759) / 2 = 199919,5 тыс. руб.

Дз ср 2015 = (228759 + 238216) / 2 = 233487,5 тыс. руб.

Средняя дебиторская задолженность за 2013-2015 гг. возросла с 171080 тыс. руб. до  233487,5 тыс. руб. или на 62407,5 тыс. руб. (36,48 %). Далее рассчитаем длительность оборота дебиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Дл дз 2013 = 171080 / 1497936 х 360 = 41,15 дней

Дл дз 2014 = 199919,5 / 1469278 х 360 = 48,98 дней

Дл дз 2015 = 233487,5 / 1432562 х 360 = 58,67 дней

Как показывают данные расчета, длительность оборота дебиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличилась с 41,15 дн. до 58,67 дн. или на  17,52 дн. Это  является отрицательным явлением для организации, т.к. Мордовпотребсоюз ожидает погашение  задолженности со стороны покупателей, заказчиков и других участников расчетов  в 2015 г. на  17,52 дн. дольше, чем в 2013 г.

Можно сказать, что в 2013 г. при годовой выручке 1497936 тыс. руб., однодневном обороте 4160,93  тыс. руб. (14979360 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота дебиторской задолженности составляет 41,15 дн, т. е. потребуется 45 дней, чтобы дебиторская задолженность была превращена в денежные средства.

В 2014 г.  при годовой выручке 1469278 тыс. руб., однодневном обороте 4081,32  тыс. руб. (1469278 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота дебиторской задолженности составляет 48,98 дн, т. е. потребуется 49 дней, чтобы  дебиторская задолженность в Мордовпотребсоюзе  была превращена в денежные средства.

Данные расчетов показывают, что в 2015 г. при годовой выручке 1432562 тыс. руб., однодневном обороте 3979,34  тыс. руб. (1432562 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота дебиторской задолженности составляет 58,67 дн, т. е. потребуется 59 дней, чтобы дебиторская задолженность была превращена в денежные средства в Мордовпотребсоюзе.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитаем показатель оборачиваемость дебиторской задолженности (Кодз) (формула 12):

Кодз = В / ДЗ ср                                                        (12)

где,  Кодз – оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов.

Далее рассчитаем оборачиваемости дебиторской задолженности  в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Кодз 2013 =  1497936 /  171080 = 8,76 оборотов

Кодз 2014 =  1469278 /  199919,5 = 7,35 оборотов

Кодз 2015 =  1432562  / 233487,5  = 6,14 оборотов

Данные расчета показывают, что оборачиваемость  дебиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. замедлилась  с 8,76 оборота в год до 6,14 оборота в год или на 2,62 оборота. Это  является отрицательным явлением для Мордовпотребсоюза, т.к. замедление расчетов требует дополнительно вовлекать в расчеты, в деятельность денежные средства.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Доля дз) (формула 13):

Доля дз = Дз / ТА (ОА)                                                (13)

где, ТА (ОА) - текущие (оборотные) активы.

Определим долю  дебиторской задолженности в общей сумме текущих (оборотных) активов в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Доля дз 2013 = 171080 / 460419 = 0,3716 или 37,16 %

Доля дз 2014 = 228759 / 486573 = 0,4701 или 47,01 %

Доля дз 2015 = 238216 / 473283 = 0,5033 или 50,33 %

В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих (оборотных) активов  Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличилась с 37,16 % до 50,33 % или на 13,17 процентных пункта. Это  является отрицательным явлением для  Мордовпотребсоюза, т.к.  в общей сумме оборотных активов за 3 года значительно возросла доля дебиторской задолженности.

Далее рассчитаем долю сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности (Доля сдз) по формуле 14.

Доля сдз = Сдз / Дз                                        (14)

Где, Сдз -  сомнительная дебиторская задолженность, тыс. руб.

Рассчитаем долю сомнительной  дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности  в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Доля сдз 2013 = 45 / 171080 = 0,00026 или 0,026 %

Доля сдз 2014 = 68 / 228759 = 0,00029 или 0,029 %

Доля сдз 2015 = 64 / 238216 = 0,00027 или 0,027 %

Данные расчетов показывают, что доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности   Мордовпотребсоюза в 2013-2014 гг. увеличилась с 0,026 % до 0,029 %, а в 2015 г. наблюдается снижение до  0,007 %. Однако, за 3 года выявлено увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности на 0,001 процентный пункт. Выявлен незначительный рост, а это отрицательное явление для Мордовпотребсоюза, поскольку увеличивается доля сомнительной дебиторской задолженности, а, следовательно, нужно принимать управленческие решения в области расчетной политики.

Рассчитаем удельный вес средней дебиторской задолженности в объеме реализации, выручке  (Уд дз) по формуле 15:

Уд дз = Дз / В                                                (15)

Определим удельный вес средней дебиторской задолженности в объеме реализации, выручке в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Уд дз 2013 = 171080  / 1497936 = 0,1142 или 11,42 %

Уд дз 2014 = 199919,5   / 1469278 = 0,1361 или 13,61 %

Уд дз 2015 = 233487,5   / 1432562 = 0,1630 или 16,30 %

В ходе анализа выявлено, что удельный вес средней дебиторской задолженности в объеме реализации, выручке в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.   возросла с 11,42 % до 16,30 % или на 4,88 процентных пункта. Наблюдается увеличение удельного веса дебиторской задолженности в выручке, что является отрицательным явлением для организации. Результаты расчетов оформим в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг.

В ходе анализа выявлено, что по многим  показателям, характеризующим оборачиваемость дебиторской задолженности,  выявлено их ухудшение. Следовательно, руководству Мордовпотребсоюза следует уделять большее внимание именно дебиторской задолженности, чтобы не допускать ее увеличение в последующем.  

Контроль за дебиторской задолженностью Мордовпотребсоюза осуществляет  бухгалтер и  экономист. В Мордовпотребсоюзе  осуществление контроля над задолженностью нацелено на укрепление финансового состояния организации. В качестве общих направлений применяют:

‑ постоянный контроль за дебиторской задолженностью, однако не по каждому  дебитору. Следует проводить контроль по каждому дебитору;

‑ проходит систематическое проведение финансово-хозяйственного контроля за дебиторской задолженностью, для того чтобы проверить достоверность этих обязательств, целесообразность и эффективность  их использования;

‑ определяются внутренние и внешние причины, которые оказывают влияние на величину, структуру, динамику дебиторской задолженности, проведение оценки эффективности и влияния принятых мер на финансовое состояние предприятия, формирование соответствующих выводов и прогнозов.

Необходимо уделять большое вниманию вопросам прогнозирования и планирования на предприятии, особенности в области роста дебиторской задолженности.

2.3 Анализ управления кредиторской задолженностью организации

Анализ дебиторской задолженности нужно дополнить анализом кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность участвует в формировании оборотных средств организации. Если сумма дебиторской задолженности временно отвлекает собственные средства из оборота предприятия, то кредиторская задолженность, наоборот, временно привлекает в оборотные средства предприятия. Рассмотрим динамику источников деятельности Мордовпотребсоюза и определим место в них кредиторской задолженности на протяжении  2013-2015 гг. (таблица 12).

Величина кредиторской задолженности за  2013-2015 гг.  увеличилась с 222488 тыс. руб. до 266161 тыс. руб. или на 43673 тыс. руб. (19,63 %.) (таблица 12). В ходе анализа выявлено, что величина собственных средств организации сократилась с  273118 тыс. руб. до 246730 тыс. руб. или на 26388 тыс. руб. (9,66 %). Величина долгосрочных  обязательств возросла с 52424 тыс. руб. до 66332 тыс. руб. или на 13908 тыс. руб. (26,53 %). Доля краткосрочных обязательств возросла с 393061 тыс. руб. до 408367 тыс. руб. или на 15306 тыс. руб. (3,89 %).

Иначе говоря, кредиторская задолженность, временно находящаяся в распоряжении предприятия (организации), участвует в обороте наряду с собственными средствами, следовательно, выступает одним из источников временного финансирования оборотных средств.

Таблица  12 – Динамика источников деятельности, в том числе  кредиторской  задолженности Мордовпотребсоюза в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Для анализа кредиторской задолженности следует рассмотреть состав и динамику  Мордовпотребсоюза в  2013-2015 гг. (таблица 13).

Таблица   13 -  Анализ состава и движения краткосрочные обязательства

В ходе анализа выявлено, что общая величина кредиторской задолженности возросла с 393061 тыс. руб. до 408367 тыс. руб. или на 3,89 %. В том числе изменилась задолженность  Мордовпотребсоюза по следующим статьям:

1) Задолженность перед поставщиками  и подрядчиками  увеличилась с  216694 тыс. руб. до 259879 тыс. руб. или на 19,93 %.

2) Сумма неоплаченных векселей за 3 года увеличилась с 5520 тыс. руб. до 6010 тыс. руб. или на 8,88 %.

3)  Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами за 2013-2015 гг. увеличилась с 118 тыс. руб. до 120 тыс. руб. или на  1,69 %.

4) Задолженность перед персоналом организации сократилась  3 тыс. руб. до 2 тыс. руб. или на  33,33 %.

5) Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами снизилась с 34 тыс. руб. до 31 тыс. руб. или на 10,53 %.

6) Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов за  3 года снизилась с 34 тыс. руб. до 31 тыс. руб. или на 8,82 %.

7) Сумма полученных авансов за 3 года возросла с 57 тыс. руб. до 58 тыс. руб. или на 1,75 %.

8) Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась с 24 тыс. руб. до 27 тыс. руб. или на  12,50 %.

Рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности Мордовпотребсоюза  в 2013-2015 гг. в разах. Этот показатель характеризует скорость погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) Мордовпотребсоюз погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности  в днях по формуле 16.

Дл кз = В  / Кз ср                                                (16)

где, Дл кз – длительность оборота кредиторской  задолженности, дн.

Кз ср – средняя кредиторская  задолженность, тыс. руб.

В  - выручка, тыс. руб.

Средняя величина кредиторской задолженности рассчитаем по формуле 17.

Кз ср = (Кз нг + Кз кг) / 2                                (17)

где, Кз нг –  кредиторская  задолженность на начало года, тыс. руб.

КЗ кг – кредиторская  задолженность на конец года, тыс. руб.

Определим среднюю величину кредиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.

Кз ср2013 =  (222488+222488) / 2  = 222488 тыс. руб.

Кз ср 2014 =  (222488 + 266832) / 2 = 244660 тыс. руб.

Кз ср 2015 = (266832 + 266161) / 2 = 266496,5 тыс. руб.

Средняя кредиторская задолженность за 2013-2015 гг. возросла с 222488 тыс. руб. до  266496,5 тыс. руб. или на 44008,5 тыс. руб. (19,78 %). Далее рассчитаем оборот кредиторской  задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. в оборотах (по выручке):

Дл дз 2013 = 1497936 / 222488 = 6,73 оборота

Дл дз 2014 = 1469278  / 244660 = 6,01 оборота

Дл дз 2015 = 1432562 / 266496,5  = 5,38 оборота

Как показывают данные расчета,  оборачиваемость кредиторской  задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. уменьшилась с 6,73 оборота до 5,38 оборота. или на  1,35 оборота. Это  характеризует Мордовпотребсоюз с отрицательной  стороны, т.к. данная организация   стала погашать задолженность перед своими кредиторами, поставщиками, бюджетом и другими участниками  медленнее.

Помимо расчета коэффициента «количество оборотов», принято рассчитывать оборачиваемость кредиторской задолженности в днях (формула 18):

Дл кз = Кз ср. / В х Д                                        (18)

где, Дл кз – длительность кредиторской задолженности, дн.

Кз ср – средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.

В  - выручка, тыс. руб.

Д – количество дней в году (360дн.).

Далее рассчитаем длительность оборота кредиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Дл кз 2013 = 222488 / 1497936 х 360 = 53,47 дней

Дл кз 2014 = 244660  / 1469278 х 360 = 59,95 дней

Дл кз 2015 = 266496,5 / 1432562 х 360 = 66,97 дней

Как показывают данные расчета, длительность оборота кредиторской  задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличилась с 53,47 дн. до 66,97 дн. или на 13,5 дн. Это  является отрицательным явлением для организации, т.к. Мордовпотребсоюз  в 2015 г. стал погашать задолженность перед поставщиками, бюджетом и другими участниками  на  13,5 дн. дольше, чем в 2013 г.

Следует отметить, что в 2013 г. при годовой выручке 1497936 тыс. руб. и  однодневном обороте 4160,93 тыс. руб. (14979360 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота кредиторской задолженности составляет 53,47 дн, Это означает, что потребуется 54 дня, чтобы кредиторская задолженность была  погашена перед кредиторами.

Далее можно отметить, что в  2014 г.  при годовой выручке 1469278 тыс. руб., однодневном обороте 4081,32  тыс. руб. (1469278 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота кредиторской задолженности составляет 59,95 дн, т.е. требовалось 60 дней (2 месяца), чтобы  кредиторская задолженность в Мордовпотребсоюзе  была погашена перед кредиторами.

В 2015 г. при годовой выручке 1432562 тыс. руб., однодневном обороте 3979,34  тыс. руб. (1432562 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота кредиторской задолженности составляет 66,97 дн, т.е. требуется 67 дней, чтобы кредиторская  задолженность была погашена Мордовпотребсоюзом перед кредиторами.

В ходе анализа выявлено среднее количество дней, в течение которого счета поставщиков со стороны Мордовпотребсоюза остаются неоплаченными. Оборачиваемость кредиторской задолженности Мордовпотребсоюза увеличилась на 13,5 дн. Для  кредиторов предпочтителен более низкий коэффициент оборачиваемости, в то время как Мордовпотребсоюзу выгодней иметь высокий коэффициент, позволяющий иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, которое характеризует рациональность использования средств в обороте, баланс между дебиторской и кредиторской задолженностью. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности  можно рассчитать по формуле.

К дз кз = дебиторская задолженность  / кредиторская задолженность

Рассчитаем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности  в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.  

Кдз кз  2013 = 171080 / 222488  = 0,7689

Кдз кз  2014 = 228759  / 266832 = 0,8573

Кдз кз  2015 = 238216 / 266161 = 0,8950

Как показывают данные расчета, соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличился с 0,7689 до 0,8950 или на 0,1261 в пользу увеличения  дебиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - 1. В Мордовпотребсоюзе наблюдается динамка роста коэффициента и сближение его с нормативным значением.  Мордовпотребсоюзу в 2015 г. клиенты стали больше должны средств,  чем сам Мордовпотребсоюз должен кредиторам.

Превышение дебиторской задолженности Мордовпотребсоюза над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка (Сбербанка России, АККСБ «КС БАНК» и других)  и займов (через продажу облигаций) для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности организации. Темпы роста дебиторской задолженности должны быть сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности.

Руководству Мордовпотребсоюза в перспективе необходимо создать систему, контролирующая и анализирующая дебиторскую задолженность. Это должно находиться в ведении опытных компетентных работников с соответствующим образованием. От проведения данных мероприятий зависит финансовое благополучие всего Мордовпотребсоюза, потому ни в коем случае этот момент в работе нельзя упускать из виду. Контроль за дебиторской задолженностью Мордовпотребсоюза осуществляет  бухгалтер и  экономист.

Контроль за кредиторской задолженностью Мордовпотребсоюза осуществляет  бухгалтер и  экономист. В Мордовпотребсоюзе  осуществление контроля над кредиторской задолженностью нацелено на укрепление финансовой устойчивости организации. В качестве общих подходов  в Мордовпотребсоюзе применяют:

‑ постоянный контроль за кредиторской задолженностью, но не по каждому  кредитору;

‑ проводится систематическое проведение финансово-хозяйственного контроля за кредиторской задолженностью, для того чтобы проверить достоверность обязательств Мордовпотребсоюза перед кредиторами;

‑ определяются внутренние и внешние причины, которые оказывают влияние на величину, структуру, динамику кредиторской задолженности, проведение оценки эффективности и влияния принятых мер на финансовую устойчивость организации.

Так же как и в области дебиторской задолженности следует прогнозировать и планировать рост кредиторской задолженности, однако этот пункт управления не нашло широкого применения в организации. Планирование и прогнозирование в Мордовпотребсоюзе следует усилить.

В перспективе, чтобы эффективно управлять дебиторской и кредиторской  задолженностью, необходимо:

1. периодически (например, ежемесячно) производить инвентаризацию: раннее выявление задолженности, что  дает больше возможности для ее возврата;
2. анализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, устанавливая коэффициент оборачиваемости, по методике, предложенной выше;
3. осуществлять прогноз дебиторской  задолженности на перспективу 2016-2018 гг.;
4. использовать платежный календарь для эффективного управления  дебиторской и кредиторской задолженностью:
5. разрабатывать кредитную политику, скидки для клиентов:
6. устанавливать, возможность использования векселей по срокам и суммам;
7. проводить выявление дебиторов, с которых взыскание долга иначе, чем через арбитраж, не представляется возможным и более внимательно к ним относится при сделках.