Понятие и основы бухгалтерского учёта

Министерство науки и образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ВЛАДИМИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЕКСАНДРА ГРИГОРЬЕВИЧА И НИКОЛАЯ ГРИГОРЬЕВИЧА СТОЛЕТОВЫХ» (ВЛГУ)
Кафедра бухгалтерского учета, финансов и сервиса



Отчет №1

Лабораторная работа №1 « Понятие и основы бухгалтерского учёта»









Владимир
2014 
Цель занятия – усвоение основ бухгалтерского учета, экономического

содержания статей бухгалтерского баланса, группировки по разделам актива и

пассива.

Содержание задания:

1. Изучить нормативные акты и методические указания по данной теме;

2. На основе данных бухгалтерского учета на начало отчетного периода составить начальный бухгалтерский баланс ООО «Весна» на 01.01.20__г. по учебной форме (в руб.);

3. Ответить на контрольные вопросы.

Методические указания к выполнению задания

Баланс (балансовое Важнейший элемент метода бухгалтерского учета.
обобщение) В балансе активы организации обобщаются и
группируются в особом порядке, что позволяет

быстро рассчитывать важнейшие показатели,
характеризующие хозяйственную деятельность.
Бухгалтерский баланс способ экономической группировки и обобщения
имущества организации по составу и размещению,
а также по источникам его формирования
(собственные и заемные обязательства),
выраженным в денежной оценке и составленным
на определенную дату.

Актив баланса (два I – внеоборотные активы – состоит из
раздела) нематериальных активов, основных средств,
доходных вложений в материальные ценности,

долгосрочных финансовых вложений, прочих
внеоборотных активов.
II – оборотные активы – состоит из запасов,
дебиторской задолженности, краткосрочных
финансовых вложений, денежных средств, прочих
оборотных активов.
Пассив баланса (три III – капитал и резервы – состоит из уставного,
раздела) добавочного, резервного капитала, целевых
финансирования и поступлений,

нераспределенной прибыли или непокрытого
убытка.
IV – долгосрочные обязательства – состоит из




долгосрочных займов и кредитов, прочих
долгосрочных обязательств.
V – краткосрочные обязательства – состоит из
краткосрочных займов и кредитов, кредиторской
задолженности, задолженности участникам
(учредителям) по выплате доходов, доходов
будущих периодов, резервов предстоящих
расходов, прочих краткосрочных обязательств.
Бухгалтерский учет — сплошное, непрерывное, взаимосвязанное
отражение хозяйственной деятельности
предприятия на основании документов, в
различных измерителях. Каждый свершившийся
факт, оформленный документом,
называется хозяйственной операцией.
Предмет бухгалтерского в обобщенном виде выступает вся хозяйственная
учета деятельность предприятия




По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу.

Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В

бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств,

вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

• собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;






• сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) – кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: «Основные средства» (01), «Материалы»

(10), «Касса» (50), «Расчетные счета» (51), «Валютные счета» (52), «Основное производство» (20), «Полуфабрикаты собственного производства» (21) и т.д., а в пассиве – «Уставный капитал» (80), «Резервный капитал» (82), «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (67), «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(70) и др.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, т. е. в

чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование,

капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и

какую они функцию выполняют в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т. е. от кого и сколько получено средств: от учредителей,

от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д.

Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет определенного источника.

Следовательно, общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского

баланса.

Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы Финансовые Собственный капитал
= обязательства +

(экономические (привлечённый
ресурсы) капитал)







В этой формуле экономические ресурсы рассматриваются как активы,

которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и в

обороте.

Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т. е. величину его

кредиторской задолженности.

Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в

организацию ее владельцами.

Иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы, и балансовое

уравнение принимает вид:

Собственный = Активы - Финансовые (внешние)
капитал обязательства

Исходные данные для выполнения задания

№ Наименование хозяйственных средств и источников их Сумма (в
образования руб)
1. Готовая продукция 158000

2. Нераспределенная прибыль 21 000

3. Здание цеха вспомогательного производства 32 000

4. Задолженность перед поставщиками за приобретенные 79 000
материалы
5. Денежные средства в кассе организации 6000

6. Уставный капитал 300000

7. Грузовой автомобиль 600000

8. Задолженность по оплате труда рабочим и служащим 90 000
организации
9. Расходы будущих периодов 5000

10. Долгосрочный кредит банка 222 000





11. Задолженность прочих дебиторов 750

12. Денежные средства на расчетном счете в банке 149000

13. Резервы предстоящих расходов 44 000

14. Акции других организаций 3000

15. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 38 000

16. Незавершенное производство 52 000

17. Добавочный капитал 70000

18. Материалы 108000

19. Краткосрочный кредит банка 130 000

20. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 10 000

21. Нематериальные активы 80000

22. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 25 000

23. Прочие кредиторы 175000

24. Денежные средства на валютном счете 22 000

25. Резервный капитал 28 000

26. Вклад в уставный капитал ООО «Север» 5000

27. Задолженность перед организацией подотчетных лиц 250

28. 2 462000








Баланс ООО «Весна» на _________________20__г.
АКТИВ ПАССИВ

Наименование Сумма, Наименование Сумма,
разделов и статей руб. разделов и статей руб.

I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы

Нематериальные активы 80000 Уставный капитал 300000
Основные средства 632000 Добавочный капитал 70000
Незавершенное - Резервный капитал 28000
строительство




Долгосрочные финансовые 5000 Нераспределенная прибыль 21000
вложения (Непокрытый убыток)
Итого по разделу I 717000 Итого по разделу III 419000
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные
обязательства
Сырье и материалы 108000 Займы и кредиты 222000
Незавершенное 52000 Итого по разделу IV 222000
производство
Готовая продукция 158000 V. Краткосрочные
обязательства
Расходы будущих 5000 Займы и кредиты 139000
периодов
Денежные средства 177000 Задолженность:
Краткосрочные 3000 -перед поставщиками и 79000
финансовые вложения подрядчиками
Расчеты с покупателями 10000 - перед бюджетом 25000
Расчеты с подотчетными 250 - перед персоналом 90000
лицами по оплате труда
Расчеты с прочими 750 - перед внебюджетными 38000
дебиторами фондами по социальному
страхованию
Итого по разделу II 514000 - перед прочими 175000
кредиторами
Резервы предстоящих 44000
расходов
Итого по разделу V 590000
БАЛАНС 1231000 БАЛАНС 1231000




Контрольные вопросы

1. В чем сущность балансового обобщения?

2. Назовите строение и содержание актива баланса бухгалтерского баланса?

3. Назовите строение и содержание пассива баланса бухгалтерского баланса?

4. Дайте определение валюты бухгалтерского баланса?

5. Дайте определение статье бухгалтерского баланса?

6. Какова роль и назначение бухгалтерского баланса?