Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств Кореновского районного потребительского общества

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОРЕНОВСКОГО РАЙОННОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА

2.1 Организационно-экономическая характеристика Кореновского районного потребительского общества

Кореновское райпо является потребительским обществом, основной целью деятельности которого является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах, социальная поддержка сельского населения. Оно было образовано решением учредительного собрания в связи с реорганизацией Кореновского райпотребсоюза (протокол №1 от 6 апреля 1999 года) и зарегистрировано администрацией Кореновского района (постановление № 399 от 12 мая 1999 года). Кореновское райпо является правопреемником Кореновского райпотребсоюза.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» № 97 от 11.07.97 г. (далее ФЗ №97), и другими законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные рублевые и валютные счета в банках, печать с фирменным наименованием и другие реквизиты.

Граждане, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество на основании решения учредительного собрания, являются учредителями потребительского общества (пайщиками). Список пайщиков, утвержденный учредительным собранием общества, является неотъемлемой частью Устава. Учредителями Кореновского районного потребительского общества являются пайщики районного потребительского общества – юридические лица и граждане, проживающие в ст. Журавской, ст. Дядьковской, ст. Сергиевской и г. Кореновске.

Организационно-правовая форма общества – потребительский кооператив. Общество создано на неопределенный срок.

Юридический адрес Кореновского районного потребительского общества: 353180, Российская Федерация, Краснодарский край, город Кореновск, улица Фрунзе 99-а.

В Уставе потребительского общества отражены следующие предметы деятельности:

- деятельность, направленная на удовлетворение потребностей членов-пайщиков;

- осуществление        торговой, заготовительной, посреднической, производственной и иной предпринимательской деятельности, сдача имущества в аренду, а также оказание автотранспортных услуг;

- определение экономической, социальной и научно-технической политики развития потребительской кооперации района;

- представление и защита интересов потребительского общества в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

- участие в разработке региональных программ для обеспечения финансовой, материально-технической и другой государственной поддержки потребительской кооперации Краснодарского края;

- совершенствование и развитие хозяйственных связей организаций потребительской кооперации района;

- подготовка кадров и повышение их квалификации через сеть образовательных учреждений кооперации района;

- осуществление комиссионной торговли, в том числе автотранспортом, номерными узлами, агрегатами, прицепами.

Согласно уставу Кореновское райпо является юридическим лицом и обладает следующими правомочиями:

- заниматься всеми видами деятельности, в том числе и предпринимательской, не запрещенными законодательством РФ, направленными на удовлетворение потребностей пайщиков;

- осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано;

- учреждать хозяйственные общества, создавать учреждения, иметь структурные подразделения, в том числе представительства, филиалы, осуществлять функции, установленные для них обществом;

- участвовать в хозяйственных обществах, кооперативах, быть вкладчиком в товариществах на вере;

- создавать фонды, предусмотренные законодательством РФ и настоящим Уставом потребительского общества;

- привлекать заемные средства от пайщиков и других граждан и др.

Уставный капитал общества составляет 760 000 (семьсот шестьдесят тысяч) рублей. Он образуется за счет паевых взносов участников. Паевым взносом могут быть деньги, ценные бумаги, движимое и недвижимое имущество. Лица, принятые в общество и внесшие вступительный и паевой взносы, получают документ, удостоверяющий их членство – паевую книжку.

Организационная структура Кореновского райпо представлена на рисунке 3.

Высшим органом управления потребительского общества является общее собрание уполномоченных потребительского общества, которое проводится не реже одного раза в год. Общее собрание уполномоченных потребительского общества полномочно решать все вопросы, касающиеся деятельности потребительского общества, в том числе подтверждать или отменять решения Совета, правления потребительского общества.

В период между общими собраниями уполномоченных потребительского общества управление в потребительском обществе осуществляет Совет, который является представительным органом. Он представляет интересы пайщиков потребительского общества, защищает их права и подотчетен общему собранию уполномоченных общества.

Рисунок 3 – Организационная структура Кореновского райпо

Исполнительным органом потребительского общества является правление потребительского общества. Создается для руководства хозяйственной деятельностью потребительского общества. Назначается Советом потребительского общества и подотчетен Совету потребительского общества.

Контроль за соблюдением Устава потребительского общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия потребительского общества. Текущей деятельностью потребительского общества руководит председатель совета управления потребительского общества. Производственно-калькуляционная группа - занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В Кореновском райпо используется программа «1С - Бухгалтерия 7.7» до составления главной книги. Она заполняется главным бухгалтером вручную. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности Кореновского райпо отражены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности Кореновского райпо за 2012-2014 гг.          

 

В 2014 г. по сравнению с 2012 г. выручка от продажи продукции уменьшилась на 31846 тыс. руб. или на 69%, а в 2013 г. по сравнению с
2012 г. увеличилась на 8254 тыс. руб. или на 108 %, т.е. из полученных данных видна нестабильная динамика данного показателя.

Себестоимость продаж в 2014 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 22563 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. рост составил 9696 тыс. руб.,  при этом темп роста составил 64,1% и 115,4 % соответственно. Положительным моментом является то, что темп роста выручки выше темпа роста себестоимости, что способствует значительному росту прибыли от продаж.

Прибыль от продаж в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 3160 тыс. руб., а в 2014 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 1838 тыс. руб.

Среднегодовая численность персонала уменьшилась по сравнению с 2012г. на 7 чел. и составляет в 2014 г. 150 чел.

Производительность труда в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 71,1 тыс. руб./чел., а в 2014 г. уменьшилась по сравнению с 2012 г. на 181,8 тыс. руб./чел. Темп роста производительности труда составил 110,7% и 120,8% соответственно.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на  164 тыс. руб., а в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 351 тыс. руб.

Фондовооруженность в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 102,2  %, а в 2014 г. по сравнению с 2012 г. рост составил 78,3 %.

На основании приведенных данных можно наблюдать отрицательную динамику основных экономических показателей Кореновского райпо (рисунок 4).

2013 год

2014 год

Рисунок 4 – Показатели деятельности Кореновского райпо  за 2013-2014 годы.

Кореновское райпо составляет полный комплект бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также статистическую отчетность в установленном порядке.

2.2 Документальное оформление движения наличных и безналичных денежных средств в организации

Все организации независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства в банковских учреждениях и проводить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке через банк. Однако, при осуществлении своей деятельности организации необходимы и наличные денежные средства.

Каждая организация для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств должно иметь кассу, помещение которой должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Если деятельность организации подразумевает обслуживание физических лиц, то обязательным является использование контрольно-кассовой техники.

Кассовые операции осуществляет кассир, который несет ответственность за сохранность наличных денежных средств.

При поступлении на работу кассир должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной, материальной ответственности.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе и устанавливается обслуживающим организацию банком.

Сумма лимита может пересматриваться в течение года при изменении объема кассовых оборотов.

Всю денежную наличность сверх лимита в конце дня организация обязано сдать в банк на расчетный счет. Однако, этот лимит может быть превышен в течение трех дней, установленных организации банком для выдачи заработной платы.

При поступлении наличных денег в кассу работник бухгалтерии составляет приходные кассовые ордера (форма № КО-1), оформляя их в программе «1С: Предприятие», версия 7.7.

Приходные кассовые ордера составляет и распечатывает в одном экземпляре. Нумеруются приходные кассовые ордера по порядку с начала года, подписываются главным бухгалтером и заверяются печатью.

Для подтверждения факта приема денег их вносителю выдается на руки квитанция, которая является отрывной частью приходного кассового ордера, заполняемая одновременно с основной частью.

При выдаче наличных денег из кассы организации кассир оформляет расходный кассовый ордер в программе «1С: Предприятие», версия 7.7 (форма № КО-2).

Документы на выдачу денежных средств из кассы обязательно должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером Кореновского райпо, а также содержать расписку в получении денег с указанием полученной суммы прописью. 

Кассир производит выдачу денег лицу, указанному в расходном кассовом ордере при предъявлении документа, удостоверяющего его личность (паспорт, удостоверение, выданное в организации), данные которого кассир вносит в расходный кассовый ордер.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале с указанием кодов целевого назначения сумм (форма № КО-3).

Журнал регистраций делится на две части – правую и левую. В правой части регистрируются все расходные кассовые ордера, а в левой все приходные кассовые ордера.

В графе «Приходный документ» указывается номер и дата приходного кассового ордера, которым оформлено поступление денег. Таким же образом заполняется и графа «Расходный документ».

В графе «Корреспондирующий счет» указывают номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег.

В графе «Примечание» указывается основание получения либо выдачи денег.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера на руки лицам, получающим и вносящим деньги, не выдаются.

Все приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты совершения операции для того, чтобы исключить повторное их использование.

Все поступления и выдача наличных денежных средств фиксируется в кассовой книге (форма № КО-4).

Кассовая книга – это регистр аналитического учета, защищающий интересы, как кассира, так и организации.

В кассовой книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу, а также реквизиты приходных (расходных) ордеров, по которым получены  (выданы) деньги. В течение года за каждый день формируется лист кассовой книги и распечатывается.

На одном листе книги отражают операции по приходу и расходу наличных денег. В конце дня суммы по приходу и расходу подсчитываются, и определяется остаток на конец дня.

Все листы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Количество листов книги заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а так же печатью организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они нумеруются теми же номерами, что и основные  и служат отчетом кассира.

Основанием для записей являются приходные и расходные кассовые ордера, данные которых, автоматически заносятся в книгу сразу же после совершения оформленных ими операций.

В графе 1 «Номер документа» указывается номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.

В графе «Номер корреспондирующего счета, субсчета» указывается номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег. В графе «Приход, руб. коп.» отражается сумма денег, внесенная в кассу по каждому приходному кассовому ордеру. В графе «Расход, руб. коп.» отражается сумма денег, выданная из кассы по каждому расходному кассовому ордеру.

Графа «Остаток на конец дня» заполняется так:

Ок = Он + П – Р ,                                                        (1)

где  Ок   - остаток денег на конец дня;

       Он  - остаток денег на начало дня;

       П    - приход в течение дня;

       Р    -  расход в течение дня.

Ошибки в кассовой книге не допускаются, если же они допущены, то их нельзя стирать, замазывать, заклеивать.

Исправление допускается только корректурным способом и заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.

После записи остатка второй экземпляр (отрывной) с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается кассиром в бухгалтерию в качестве кассового отчета под расписку бухгалтера в кассовой книге (на первом экземпляре).

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга в организации Кореновское райпо ведется автоматизированным способом.

Компьютерная кассовая книга содержит те же реквизиты, что и обычная.  Ее листы распечатывают ежедневно кассиром Кореновское райпо и  сброшюровываются в хронологическом порядке

При обработке отчета кассира бухгалтер проверяет подлинность приложенных документов, полноту и правильность их заполнения, наличие всех  подписей.

Если в расходном кассовом ордере отсутствует расписка получателя о выдаче ему денег, то указанная сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не оформленные приходные кассовые ордера, признаются излишком и зачисляются в доход организации.

В отчетах кассира по каждой хозяйственной операции указываются корреспондирующие счета.

Порядок проведения и оформления кассовых операций заключается в следующем:

- заполнение приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных кассовых ордеров в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- записи операций в кассовую книгу, ежедневный подсчет остатка по кассе;

- сдача в бухгалтерию отчета кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

Наличные расчеты между юридическими лицами должны осуществляться в пределах 100 тыс. руб. по одному договору. За несоблюдение указанного лимита расчетов взыскивается штраф.

Наличные расчеты организации с населением осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме, для чего организации открывают расчетные счета.

При пользовании расчетным счетом Кореновское райпо руководствуется Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центробанком России.

В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать в любом банке расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка:

- заявление установленного образца на открытие счета;

- нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и свидетельства о государственной регистрации организации;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов;

- справки о регистрации в пенсионном фонде, фондах занятости, медицинского и социального страхования;

- две карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации, заверенные нотариусом либо вышестоящей организацией;

После представления всех перечисленных документов между организацией и банком заключается договор на банковское обслуживание.

В соответствии с договором банк обязуется осуществлять расчетно-кассовые операции по расчетному счету клиента, номер которого присваивается организации распоряжением управляющего банка. Об открытии расчетного счета организация должна в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжения (документов установленной формы).

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет организации по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета, состоящем из трех частей: объявления, квитанции и ордера.

Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная заработная плата и т.д.) и на принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Наличные деньги с расчетного выдаются организации на определенные цели (на оплату труда, премий, командировочные и хозяйственные расходы, приобретение ТМЦ и др.) на основании чеков.

Денежный чек - распоряжение организации банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета.

Чековые книжки организация получает в обслуживающем банке.

Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки.

В чеке указывают:

• наименование и номер счета чекодателя,
• сумма,
• место и дата выдачи,
• наименование банка,
• ФИО получателя наличных денег,
• подписи руководителя и главного бухгалтера.

На оборотной стороне указываются данные документа, удостоверяющего личность получателя, и проставляется отметка банка об оплате. Чек представляется в банк в течение 10 дней с его выписки. Корешок чека остается в чековой книжке и содержит следующую информацию: дата, сумма, подписи получателя денег, руководителя и главного бухгалтера.

На обратной стороне указывается номер и дата приходного кассового ордера, которым оприходованы деньги в кассу, поступившие с расчетного счета. Контрольная марка выдается банковским служащим получателю для получения денег в кассе банка.

Большинство расчетов между организациями проводятся в безналичном порядке. Безналичные перечисления осуществляются путем перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Выделяют безналичные расчеты по товарным (за полученные или отгруженные товарно – материальные ценности) и нетоварным (погашение задолженности банку, бюджету и др.) операциям.

При безналичных операциях оформляют следующие документы:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• аккредитивы;
• чеки;
• инкассовые поручения;
• расчеты в порядке плановых платежей.

Согласованная между партнерами форма расчетов должна быть зафиксирована в заключаемом договоре.

Платежное поручение – это документ, оформляющий поручение организации своему банку о перечислении денег, указанных в документе, с его расчетного счета на расчетный счет другой организации.

Платежные поручения составляют на бланке установленного образца, без ошибок и помарок, особенно важно правильно указать получателя и его банковские реквизиты, а так же указать назначение платежа и выделить сумму НДС.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Расчеты платежными поручениями рассмотрены на схеме (рисунок 5).

Рисунок 5 - Расчеты платежными поручениями

Платежное требование – это расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк в соответствии с заключенным договором.

Платежные требования могут быть двух видов:

- не требующие согласия плательщика – без акцепта;

- требующие согласия плательщика – с акцептом. Акцепт (согласие на оплату) или частичный (полный) отказ от акцепта плательщик должен произвести в течение трех дней.

Безакцептное списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится в случаях, установленных законодательством или договором.

Ответственность за обоснованность безакцептного списания средств несет взыскатель. Расчеты платежными требованиями представлены на схеме (рисунок 6).

Рисунок 6 - Расчеты платежными требованиями

Одной из форм безналичных расчетов является аккредитив.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные и непокрытые  (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования  с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Схема расчетов при покрытом аккредитиве представлена на рисунке7.

 

Рисунок 7 - Схема расчетов аккредитивом

Покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредитива (1).

В банке покупателя открывается аккредитив путем резервирования средств счета «Аккредитивы» (2). Затем покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива(3). Далее банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива (4). В банке поставщика открывается аккредитив на счете « Аккредитивы к оплате» (5). Затем поставщик извещается об открытии аккредитива (6) и поставщик отгружает продукцию покупателю (7).

Следующим этапом поставщик предъявляет документы, подтверждающие факт отгрузки (8). В банке поставщика зачисляется сумма с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается (9). Далее документы об оплате передаются банку покупателя (10), в банке покупателя списывается сумма оплаты со счета «Аккредитивы», аккредитив закрывается (11) и клиентам банков выдаются выписки со счетов (12).

Основная форма расчетов в Кореновское райпо ведется с помощью платежных поручений.

Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета (статья 855 ГК РФ), а именно при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

При проведении операций на расчетном счете банк каждый день предоставляет отчет: выписку Кореновское райпо с приложенными первичными документами. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов и сверяет данные хозяйственных операций в программе «1 С: Предприятие», формируя регистры бухгалтерского учета (журнал-ордер, анализ счета №51 «Расчетные счета», анализ счета №51 «Расчетные счета» по субконто и т.д.).

Каждый финансовый отчет имеет свою специфику представления информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Движение наличных и безналичных денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

Цель составления отчета о движении денежных средств состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств организации, их эквивалентов за отчетный период.

Любое приобретение сопровождается соответствующим платежом, так же как и любая продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение или погашение задолженности также сопровождается движением денежных средств.

Показатель денежных потоков используется, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости организации (внутренних источников финансирования), а с другой - как показатель фактической и потенциальной прибыльности организации.

В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности.

2.3 Учет наличных денежных средств в кассе организации

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса».

По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - выдача денежных средств из кассы.

Сальдо счета всегда дебетовое и показывает сумму остатка наличных денежных средств организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:  50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые  вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Учет денежных документов ведется с использованием счета 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Таблица 3 - Схема учетных записей по счету 50 «Касса» в Кореновском райпо за 2014 г.

Денежные документы должны храниться в кассе организации, за их сохранность отвечает кассир. Данные денежных документов заносятся в книгу их движения, являющуюся регистром аналитического учета. Один - два раза в месяц кассир составляет отчет, в котором указывает количество и наименование поступивших и выбывших денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Рабочим планом счетов можно предусмотреть специальный субсчет для учета наличной валюты, используемой и выдаваемой работникам, отправленным в командировку за границу.

В организацию 21.02.2014 года поступили денежные документы, приобретенные по безналичному расчету от сторонних организаций на сумму 58400 руб.

22.02.2014 года оплачено с расчетного счета сторонним организациям за ранее приобретенные денежные документы.

23.02.2014 года выданы путевки в санаторий работникам.

Бухгалтером Кореновское райпо отражены хозяйственные операции:

Дебет сч. 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы», Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получены денежные документы, приобретенные по безналичному расчету от сторонних организаций – 58400 руб.

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - оплачено с расчетного счета сторонним организациям за ранее приобретенные денежные документы – 58400 руб.

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» - выданы путевки в санаторий, дома отдыха работникам – 58400 руб.

Кассовые операции по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале – ордере № 1, а по дебету счета 50 «Касса» - в ведомости № 1.

В журнале – ордере № 1 и ведомости № 1 ведется аналитический учет по счету 50 «Касса».

При заполнении журнала-ордера №1 и ведомости №1 следуют правилу: каждому отчету кассира в учетных регистрах отводится одна строка.

В конце месяца в журнале – ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на первое число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге.

Наличие равенства в журнале и ведомости суммы итоговой строки и итоговой графы сигнализирует о правильности составления данных учетных регистров. Итоговые данные этих регистров заносятся в Главную книгу.

2.4 Учет безналичных денежных средств в Кореновском райпо

Движение денежных средств на расчетном счете Кореновском райпо состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации. Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

Типовые корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на расчетный счет Кореновского райпо показаны в таблице 4.

Таблица 4 - Схема учетных записей Кореновского райпо по счету 51  «Расчетный счет» за 2014г.

В Кореновском райпо имеется один расчетный счет. Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете представлен на  рисунке 8.

Рисунок 8 - Процесс движения денежных средств на расчетном счете

2.5 Учет денежных документов

В кассе организации Кореновского райпо могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты.

Учет поступления и списания денежных документов в Кореновское райпо оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу учета движения денежных документов, записи в которую делает кассир.

Отчет по поступившим и выданным денежным документам составляется кассиром в кассовой книге.

Синтетический учет денежных документов в оценке по номинальной стоимости организуется на активном, балансовом счете 50-3 «Денежные документы». Аналитический учет ведется по каждому их виду в книге учета денежных документов.

Типовые корреспонденции счетов по учету денежных документов показаны в таблице 5.

Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету денежных документов в Кореновском райпо за 2013 г.

2.6 Пути совершенствования учета денежных средств в Кореновском райпо

Бухгалтерский учет в Кореновском райпо автоматизирован с помощью программы «1С: Предприятие», но в силу того, что основная деятельность предприятия – торговля, то для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля и склад». «1С: Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

Типовая конфигурация позволяет:

- вести раздельный управленческий и финансовый учет;

- вести учет от имени нескольких юридических лиц;

- оформлять закупку и продажу товаров;

- производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных;

-        вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам;

- формировать необходимые первичные документы;

- оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД;

- выполнять резервирование товаров и контроль оплаты;

- вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе;

- вести учет товарных кредитов и контроль их погашения;

- вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

В «1С: Торговля и склад» в Кореновском райпо возможно:

-        задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен;

- работать со взаимосвязанными документами;

- выполнять автоматический расчет цен списания товаров;

-        быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов;

- вести учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в различных валютах;

- получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег;

-        автоматически формировать бухгалтерские проводки для «1С: Бухгалтерия».

Данная программа «Торговля и склад» предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Это является большим плюсом при учете денежных средств.

Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то, чему следует предприятие.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств Кореновское райпо рекомендуется ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе Кореновское райпо с денежными средствами, что скажется на общей работе организации.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. 

Что касается совершенствования операций по расчетному счету,  серьезные изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность Кореновского райпо.