Денежные средства и финансовое состояние ООО «ПСК «Гранит»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Денежные средства и финансовое состояние ООО «ПСК «Гранит»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 25
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-14 01:18:52
  • Размер файла: 135.23 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Ссылка на страницу (выберите нужный вариант)
  • Денежные средства и финансовое состояние ООО «ПСК «Гранит» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2204-denejnye-sredstva-i-finansovoe-sostoyanie-ooo-psk-granit/ (дата обращения: 03.08.2021).
  • Денежные средства и финансовое состояние ООО «ПСК «Гранит» // https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2204-denejnye-sredstva-i-finansovoe-sostoyanie-ooo-psk-granit/.
Есть ненужная работа?

Добавь её на сайт, помоги студентам и школьникам выполнять работы самостоятельно

добавить работу
Обратиться за помощью в подготовке работы

Заполнение формы не обязывает Вас к заказу

Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

3 Денежные средства и финансовое состояние ООО «ПСК «Гранит»


3.1 Анализ финансового состояния организации


Для проведения анализа воспользуемся информацией содержащейся в Бухгалтерском балансе, Отчете о финансовых результатах, Отчете о движении денежных средств ООО «ПСК «Гранит». Одной из главных задач анализа ликвидности баланса является оценка платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется для превращения их в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся: все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.А1 = стр. 1250+ стр. 1240;

А2 – быстрореализуемые активы – это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 1230;

А3 – медленно реализуемые активы – запасы + долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы.

А3 = стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260;

А4 –труднореализуемые активы – внеоборотные активы.

А4 = стр. 1100.

Пассивы баланса группируются по степени срочности и оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность

П1 = стр. 1520 + стр. 1510;

П2 – краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, доходы будущих периодов, прочие обязательства.

П2 = стр. 1510 + стр. 1530 + стр. 1540 + стр. 1550;

П3 – долгосрочные пассива – долгосрочные кредиты и заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные и прочие долгосрочные обязательства

П3 = стр. 1400;

П4 – постоянные пассива

П4 = стр. 1300.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

  1. Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на данный момент времени:



ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);


(3.1.1)



  1. Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе, сравнения будущих поступлений и платежей:



ПЛ = А3 – П3


(3.1.2)



 

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Исходя из сказанного, в практике аналитической работы используют целую систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них.



  Таблица 3.1.1 - Финансовые коэффициенты платежеспособности




Наименование показателей


Формула расчета


Ограничения


Назначение показателя


1


Общий показатель платежеспособности


L1=


L1≥1



2


Коэффициент критической оценки или критической ликвидности


L2=


L2≥0,7


I


3


Коэффициент абсолютной ликвидности


L3=


L3≥0,3


II


4


Коэффициент текущей ликвидности


L4=


L4≥1,5 (желательно от 2 до 3,5)


III


5


Коэффициент автономии


Кавт=


От 0,4 до 0,6


IV


6


Коэффициент капитализации


Ккап=


Ккап.<1,5


V




I – показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может немедленно погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступления по расчетам;

II – показывает какую часть текущих краткосрочных задолженностей предприятия может оплатить в ближайшие время за счет денежных средств и финансовых вложений;

III – показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства;

IV – показываетнасколько организация независима от кредитов, чем меньше значение коэффициента, тем больше уровень зависимости;

V–показывает на сколько велико влияние заемных средств на чистую прибыль, чем больше доля заемных средств, тем меньше предприятие получит прибыль, так как часть уйдет на погашение кредитов и выплат процентов.

Исходной информацией для анализа финансовой деятельности, и финансового состояния организации служит бухгалтерская отчётность, это годовой бухгалтерский баланс (Форма №1) и годовой отчёт о финансовых результатах (Форма №2), где дана денежная оценка производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности. Исходя из данных бухгалтерского баланса можно сделать прогноз финансовых ресурсов на 2016 год представленный в таблице 3.1.2


 Таблица 3.1.2 – Прогноз финансовых ресурсов на 2016 год


Год


Собственный капитал в тыс.руб


Темп роста в %


Темп прироста в %


Заёмный капитал в тыс.руб


Темп роста в %


Темп прироста в %


2013


456


100


189,91


0


0


0


2014


844


185,09


56,63


0


0


0


2015


1322


289,91


-32,75


0


0


0


2016


1083


237,50


11,94


0


0


0



Таким образом исходя из данных таблицы можно сказать что в 2016 году объём финансовых ресурсов практически не изменяться, но так как собственный капитал находится в плюсе, то его объём движется ввысь и в 2016 году он будет приблизительно составлять (889) тыс.руб. Заёмных капиталов за эти года не было.

Из представленного бухгалтерского баланса в таблицы данных видно, что на 31 декабря 2015  г. в активах организации доля оборотных активов составляет 99,30%, а внеоборотных активов, соответственно 0,7%. Активы организации за период с 31 декабря 2013  г. по 31 декабря 2015  г. увеличились на 87,73%. Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал на 31 декабря 2015 в сравнение с 2013 годом (который взят как базовый для сравнения), собственный капитал, тоже увеличился на 289,91%. Увеличение собственного капитала и отсутствие заёмного капитала и увеличение активов, следует рассматривать как положительный фактор.

На рисунке 3.1.1 наглядно представлено соотношение основных разделов активов организации.



Рисунок 3.1.1 - Доля активов ООО «ПСК «Гранит»

Дальше можем проанализировать чистые активы в организации, но прежде рассчитаем их стоимость на 31 декабря 2013, 2014, 2015 год. Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:



стр.1300 = стр.1600-стр.1500


     (3.1.3)  



                     

На 31.12.13 Чистые Активы = 16 173 – 15 717 = 456 тыс. руб.

На 31.12.14 Чистые Активы = 19 682 – 18 838 = 844 тыс. руб.

На 31.12.15 Чистые Активы = 30 362 – 29 040 = 1322 тыс. руб.


Из полученных данных можно сделать вывод. Чистые активы на 31.12.15 больше уставного капитала в 132,2 раза. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение и полностью  удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации, хотя стоит отметить что уставной капитал в организации остаётся неизменным и составляет 10 тыс. руб. Данная стоимость чистых активов говорит о благоприятном финансовом положении организации по данному признаку.

Дальше можем рассчитать ряд значений коэффициентов на 31.12.2015 и сравнить их с базовыми значениями за 31.12.2013: коэффициент финансовой устойчивости, маневренности собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент соотношения собственных и заёмных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме источников финансирования, он должен быть больше 0,5. Он рассчитывается по формуле:



собственный капитал / на валюту баланса


(3.1.4)




На 31.12.2013 Кфин.уст. = 456 / 16 173 = 0,03 0,5

На 31.12.2015 Кфин.уст. = 1 322 / 30 362 = 0,04 0,5


 Ниже на рисунке 3.1.2 представлено изменение стоимости чистых активов по отношению к уставному капиталу.



Рисунок 3.1.2 - Изменение стоимости чистых активов



Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какую долю собственного капитала предприятие направляет на финансирование запасов и текущей деятельности, он должен быть больше 0,5. Рассчитывается по формуле:



 (Собст. капитал – Внеоборотные активы) / Собственный капитал


   (3.1.5)



На 31.12.2013 Кмсс = (456 – 0) / 456 = 1 0,5

На 31.12.2015 Кмсс = (1322 – 211) / 1322 = 0,8 0,5


Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников, он должен быть больше 0,1. Рассчитывается по формуле:



(Собст капитал – Внеоборотные активы) / Текущие активы


          (3.1.6)



На 31.12.2013 Косс = (456 – 0) / 16 173 = 0,03 0,1

На 31.12.2015 Косс = (1 322 – 211) / 30 151 = 0,04 0,1


Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, он должен быть меньше 1. Рассчитывается по формуле:



Ксзс = Заёмные средства / Собственные средства


(3.1.7)




На 31.12.2013 Ксзс = 15 717 / 456 = 34,47 1

На 31.12.2015 Ксзс = 29040 / 1322 = 21,97 1


Данный коэффициент увеличивается. Превышения заёмных средств перед собственными показывает и доказывает что, организация не нуждается в росте собственных средств.

Далее рассчитаем коэффициенты абсолютной, критической, текущей ликвидности ООО «ПСК «Гранит».

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Для коэффициента  нормальное значение больше или равно 0,2. Рассчитывается по формуле:



(Ден сред + Крат Фин Влож) / Текущие обязательства


    (3.1.8)




На 31.12.2013 Кал = (6 452 + 0) / 15 717 = 0,4 0,2

На 31.12.2014 Кал = (150 + 0) / 18 838 = 0,008 0,2

На 31.12.2015 Кал = (1 311 + 0) / 29 040 = 0,04 0,2


Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Для коэффициента нормальное значение от 0,7 до 1, если больше 1 то это значит, что для банков организация является наиболее привлекательной. Рассчитывается по формуле:

 


(Ден сред + КФВ + Дебит задолжен) / Текущие обязат


(3.1.9)




На 31.12.2013 Ккл = (6 452 + 0 + 2 533) / 15 717 = 0,6 0,7

На 31.12.2014 Ккл = (150 + 0 + 7 389) / 18 838 = 0,4 0,7

На 31.12.2015 Ккл = (1 311 + 0 + 6 193) / 29 040 = 0,3 0,7


Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства предприятия. Для организации рекомендуемое значение 1 и более. Рассчитывается по формуле:



Оборотные активы всего / Краткосрочные обязательства


 (2.2.8)




На 31.12.2013 Ктл = 16 173 / 15 717 = 1,03 1

На 31.12.2014 Ктл = 19 576 / 18 838 = 1,04 1

На 31.12.2015 Ктл = 30 151 / 29 040 = 1,04 1


На основе высчитанных показателей ликвидности построим рисунок 3.1.3 и сделаем вывод.




Рисунок 2.2.3 - Ликвидность ООО «ПСК «Гранит»


В соответствии с принципами оптимальной структуры организации по степени ликвидности можно сказать, что краткосрочные обязательства могут немедленно погашаться денежными средствами организациями либо частично, но только часть краткосрочных обязательств.

Проведём оценку финансовых результатов деятельности организации. Она характеризуется полученной прибылью и уровнем рентабельности.

Прибыль это положительная разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль рассчитывается как выручка минус затраты (в денежном выражении). Является важнейшим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются

  1. Контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
  2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
  3. Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
  4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

Проведём анализ прибыли и рентабельности продаж на основе представленного выше отчёта о финансовых результатах организации за период с 31.12.2013 по 31.12.2015.

За 2015 год выручка равнялась 78 820 тыс. руб. Финансовый результат выручки от продаж за 2014 года выросла на 15 503 тыс.руб.

В 2014 наблюдается спад чистой прибыли: 388 тыс. руб., но в 2015 рост: 478 тыс.руб. Дальше проанализируем как на выручку повлияла производительность труда.

Ниже рассчитаем выручку на 1-го работника и построим график, где отобразим динамику изменения показателя.

На 31.12.2012  тыс.руб.                            

На 31.12.2013  тыс.руб.

На 31.12.2014  тыс.руб.

        Отобразим изменение выручки и чистой прибыли наглядно на рисунке 3.1.4


Рисунок 3.1.4 - Динамика выручки и чистой прибыли.





Рисунок 2.2.5 - Динамика изменения выручки на одного работника



Производительность труда за последний год составила 2  382,2 тыс. руб. на 1-го рабочего. За два последних года производительность труда уменьшилась на 195,88 тыс. руб. на 1-го рабочего, или на 7,62%.

Дальше посчитаем показатели рентабельности за 2015 год, сравним их с показателями за 2014 год, посчитаем коэффициент финансовой устойчивости и так как другие показатели уже известны, рассчитаем вероятность банкротства.

Показатель рентабельности продаж, рассчитывается по формуле:  



Чистая прибыль / Выручку


   (3.1.10)


                                               


На 31.12.2014 Рентабельность продаж = 388 / 63 317 = 0,006

На 31.12.2015 Рентабельность продаж = 478 / 78 820 = 0,006



Далее считаем показатель рентабельности собственного капитала по формуле:



Чистая прибыл / Собственный капитал


(3.1.11)




На 31.12.2014 Рентабельность соб. капитала = 388 / 844 = 0,46

На 31.12.2015 Рентабельность соб. капитала = 478 / 1322 = 0,36

Считаем показатель рентабельности активов по формуле:



Чистая прибыль / Активов всего


(3.1.12)



                                       

На 31.12.2014 Рентабельность активов = 388 / 19 682 = 0,020

На 31.12.2015 Рентабельность активов = 478 / 30 151 = 0,016

Рентабельность продаж за 2015 год показывает, что 1 рубль выручки пришлось 0,6 копейки чистой прибыли, этот показатель на равнее с предыдущим годом. Рентабельность собственного капитала показывает, что на каждый 1 рубль собственного капитала приходит 3,6 копейки чистой прибыли. Этот показатель говорит о том, что он в отличие от 2015г. уменьшился. Рентабельность активов показывает, что 1,6 копейки чистой  прибыли приносит каждый рубль вложений в активы. Это показатель уменьшился.


Далее прежде чем считать вероятность банкротства, посчитаем коэффициент финансовой независимости по формуле:



Заёмный капитал / Валюта баланса


(3.1.14)




На 31.12.2014 Кфин.нез. = 19 576 / 19 682 = 1,0

На 31.12.2015 Кфин.нез. = 30 151 / 30362 = 1,0


Так как показатель выше 0,7 организация является финансово зависимой, хоть этот показатель и вырос за год, но все заёмные средства организации это вложения учредителей.

Теперь можем посчитать вероятность банкротства. Для оценки вероятности банкротства будем использовать модель Альтмана.



Z = 0,717 X1 + 0,874 X2 + 3,1 X3 + 0,42 X4 + 0,995 X5,


(3.1.15)



                                 


где Z – счета Альтмана;

X - коэффициенты


Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

  1. 1,23 и менее – высокая вероятность банкротства;
  2. если более 1,23 то низкая вероятность банкротства.

Посчитаем значение коэффициентов X1, X2, X3, X4, X5, каждый из них считается по своей формуле:


X1 =  =  30 151/29 040= 1,04                      (3.1.15)


X2 = = 478/30 362=0,016                                              (3.1.16)


X3 =  = 863/30 362=0,03                             (3.1.17)


X4 =  = 1 322/0=0                                                  (3.1.18)


X5 =  Вручка/Актив всего = 78 820/30 362 = 2,60                         (3.1.19)


Z = 0,717 *1,04 + 0,874*0,016  + 3,1*0,03 + 0,42*0 + 0,995*2,60  = 3,43


Для ООО «ПСК «Гранит» значение Z-счета на 30 декабря 2015  г. составило 3,43. Такое значение показателя говорит о низкой вероятности банкротства ООО «ПСК «Гранит». Несмотря на полученный результат следует отметить, что Z-счет Альтмана позволяет условно оценить вероятность банкротства организации, и окончательный вывод является приблизительным.

В целом по организации можно сказать, что организация рентабельна и безубыточна.

В анализируемом периоде вероятность банкротства организации по модели Альтмана минимальная, так как показатель Z>1,23.


3.2 Анализ движения денежных средств организации


Необходимо отметить, что в организации денежные потоки формируются за счет текущей и инвестиционной деятельности. В результате деятельности в 2013 году существенно уменьшилась денежная масса, как в части поступления, так и в части оттока денежных средств, снижение положительного потока составило 66330 млн.руб, а уменьшение отрицательного потока в 2013 году составило 67257 млн.руб. . Возникшая ситуация оценивается отрицательно.

Положительным моментом в 2013 году является превышение притока денежных средств над оттоком, что в итоге обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в сумме 763 млн.руб. Темп прироста чистого денежного потока составил 657%. В анализируемом периоде у организации  на 100 % положительный поток денежных средств складывается из текущей деятельности, тогда как отрицательный поток формируется на 99,9 % из поступлений текущей деятельности и 0,1 % поступления от инвестиционной деятельности.

Таким образом, объем денежной массы в организации обеспечивается за счет основной деятельности и именно от этих поступлений зависит инвестиционная и финансовая политика предприятия. Подводя итоги, можно сказать, что организация достаточно рационально управляла денежными средствами. Следующим этапом необходимо проанализировать структуру притоков и оттоков денежных средств.

Изучение структуры потоков показало, что положительные денежные потоки формируются в ООО «ПСК «Гранит» за счет поступлений от продажи товаров, работ и услуг и прочих поступлений.  

Проанализировав структуру поступления денежных средств в ООО «ПСК «Гранит» за 2014-2015 гг можно отметить, что положительный денежный поток  за 2015год сократился на 66325 млн.руб. это произошло за счет снижения денежных поступлений по внутрихозяйственным расчетам на 68018 млн.руб.

Положительным моментом можно отметить увеличение поступлений от продажи товаров, работ и услуг, абсолютный прирост составил 560 млн.руб. относительный прирост – 28,8 %. Так же увеличение денежных потоков наблюдается по поступлениям от арендных, лицензионных и комиссионных платежей, абсолютный прирост составил 1612 млн.руб., относительный прирост – 2,3 %.

Отрицательные денежные потоки формируются в ООО «ПСК «Гранит» за счет оплаты за товаров, работ и услуг, авансов и прочего использования средств на текущие операции, оплаты труда работников и прочих платежей.        Основная доля 87,7 % составляют прочие платежи, при этом их доля в структуре выросла на 40,1 пункта по сравнению с 2015 годом.

Проанализировав структуру поступления денежных средств в ООО «ПСК «Гранит» за 2014-2015 г.г. можно отметить, что отрицательный денежный поток  за 2015год сократился на 67258 млн.руб. это произошло за счет снижения денежных платежей по внутрихозяйственным расчетам на 68305 млн.руб.

Отрицательным моментом можно отметить увеличение  платежей по оплате  товаров,  работ и услуг, абсолютный прирост составил 381 млн.руб. относительный прирост – 98,5 %. Так же увеличение отрицательных денежных потоков наблюдается по оплате труда работников, абсолютный прирост составил 185 млн.руб., относительный прирост – 17,1 %. Рост прочих платежей также увеличился, абсолютный прирост составил 482 млн.руб., относительный прирост – 0,7 %.


Таблица 3.2.1 – Состав структура и динамика отрицательных денежных потоков в ООО «ПСК «Гранит»


Показатель,

№ строки


Сумма, млн.руб.


Темп роста, %


Структура, %



2014г.


2015г.


+Д



2012г.


2013г.


+Д


Оплата товаров, работ, услуг, авансы и прочее использование средств на текущие операции (41210)


387


768


381


198,5


0,3


0,9


0,6


Оплата труда работников (41220)


1086


1271


185


117,1


0,7


1,6


0,9


Прочие платежи (41290)


70652


71134


482


100,7


47,6


87,7


40,1




Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет определить влияние разных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток. Благодаря этому методу можно установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в отвлечении денежных средств,  и какие источники привлекла организация для компенсации денежной массы.

При корректировке суммы чистой прибыли учитываются изменения балансовых остатков активов и пассивов по видам деятельности организации в данном случае организация осуществляет  текущую и инвестиционную деятельность. В процессе корректировок величина чистой прибыли преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период. В наиболее упрощенном виде процедура корректировок чистой прибыли проводится по данным Бухгалтерского баланса.

Рассматривая влияние динамики показателей пассива баланса на денежный оборот, можно отметить, что в организации увеличились краткосрочные обязательства по кредиторской задолженности, что способствует снижению финансовой независимости.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств, предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.                                                                                                                                                                                              

Собственные оборотные средства, как показали расчеты, на конец отчетного периода уменьшились на 71703 тыс. руб. Это произошло в основном за счет уменьшения собственных источников образования внеоборотных активов в отчетном году на 457 тыс. руб.

Произведенные расчеты показали, что тип финансовой состояния предприятия на конец 2013 года неустойчивое, так как наблюдается недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств и анализа их движения в организации.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. АКБ «ЭНЕРГОБАНК» осуществляет списание денежных средств по распоряжению ООО «ПСК «Гранит» или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Уделено внимание целям и задачам движения денежных средств. Проанализированы состав и структура движения денежных средств по видам деятельности организации, а также финансовый анализ всей деятельности организации.

Денежные средства организация получает только от текущей деятельности, при этом в отчетном году и основная деятельность ООО «ПСК «Гранит» стимулирует положительный денежный поток. Таким образом, чистые денежные средства в анализируемом периоде характеризуются в положительной динамике.

Приток денежных средств по текущей деятельности организации в 2015 г. составил 1311 тыс. руб., больше оттока денежных средств по текущей деятельности.

 Таким образом, основная деятельность в отчетном периоде стимулирует положительный денежный поток, который позволяет предприятию осуществлять финансовые и инвестиционные вложения, что заслуживает положительной оценки. Притоком по текущей деятельности ООО «ПСК «Гранит» является в первую очередь средства, полученные от покупателей, заказчиков - 87,83%, а также прочие поступления - 12,17%; оттоком - оплата приобретенных товаров, работ, услуг - 80,04%, оплата труда - 2,05%, расчеты с бюджетом по налогам и сборам - 4,32% и прочие расходы - 13,59%.

Анализируя отток денежных средств организации, наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов - 80,04%.

Рассчитав показатели обеспеченности запасов 2015г. источниками их формирования на исследуемой организации можно сделать вывод, что финансовое состояние неустойчивое, характеризуется нарушением платежеспособности, восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.

Управление денежными потоками заключается в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ООО «ПСК» Гранит» удовлетворительный и соответствует требованиям законодательства РФ, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям. Но необходимо проводить внезапные проверки кассы, изменить сроки проверки отчета кассира, порядок расчетов по договорам.

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.

В современных условиях возникает необходимость повседневного контроля за рациональным расходованием по назначению денежных средств, выполнением обязательств перед государством по налогам и другим платежам, перед поставщиками и подрядчиками, своевременным погашением дебиторских задолженностей экономического субъекта.

     





















СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ


Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 № 51-ФЗ  Часть 2: Федеральный закон: принят Гос. Думой 26 января 1996 № 14-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон: принят Гос. Думой 31 июля 1998 № 146-ФЗ Часть 2 Федеральный закон: принят Гос. Думой 05 августа 2000 № 118-ФЗ

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон от 10.07.2002  № 86-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

Федеральный закон Российской Федерации от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Указание Банка России  от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08: Утверждено приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/08: Утверждено приказом МФ РФ от 24.10.2008 г. № 116н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99: Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98: Утверждено приказом МФ РФ от 25.11.1998 г. № 56н.

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01: Утверждено приказом МФ РФ от 28.11.2001 г. № 96н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждено приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов, затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08: Утверждено приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. № 107н.

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011: Утверждено  приказом МФ РФ от 2.02.2011 г. № 11н.

Стандарты аудиторской деятельности. 34 Федеральных правила. Текст с изменениями и дополнениями на 2009 г. / Коллектив авторов. – ИНФРА-М, 2010. – 437с.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

План счетов  финансово-хозяйственной деятельности  организаций: Утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Аверчев И.В. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 8.- с.10-15.

Антоненко Н.В. Списываем безнадежные долги // Учет в сельском хозяйстве. – 2009. - №2. – с.56-58.

Аникина М.Л. Кассовые операции в организациях, имеющих обособленные подразделения. // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 8.- с.8-10.

Башкатова Л.И. Ведение кассовых операций в организациях имеющих обособленные подразделения. // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 10.- с.29-34.

Башкатова Л.И. Обновленный порядок ведения кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 8.- с.7-10.

Верещагин  С.А. Списание кредиторской задолженности. // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 7.- с.33-37.

Гущина И.Э. Учет внутрихозяйственных расчетов. // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 8. – с.42-48.

Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Экономист, 2003. – 618с.

Коняхин Н.Я. Расчеты по аккредитиву, инкассо и чеками. // Бухгалтерский учет. – 2013. - № 1. – с.109-112.

Комарова Е.Л. Изменение очередности списания денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 3-с.85-90.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. – 756с.

Курбатова Е.М. Учет недостачи денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 5.- с.21-22.

Король В.Д. Уточнение кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 7.- с.111-114.

Никонова И.Ю. Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах. // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 11. – с.49-51.

Низамутдинова А.М. О сближении российских правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности с требованиями МСФО.  // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 5. – с.45-46.

Новикова Ю.А. Кассовые операции: последствия нарушений. // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 10. – с.81-88.

Петрова В.Ю. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2012.- №2. – с.57-62.

Пешехонов А.С. Анализ кассовых разрывов. // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 11.- с.111-115.

Приображенская В.В. Отдельные вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 9. – с.75-80.

Ржаницина В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 17. с.31-33.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002.-336с. - (серия «Высшее образование»).

Соколов Я.В., Пятов М.Л. Финансовый результат как цель бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет. - 2007. - №21. – с.17-21.

Танашева О.Г., Урванцева А.В. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами. // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - №4 (61). – с.29-32.

Фомичева Л.П. Новый порядок ведения кассовых операций. // Бухгалтерский учет. - 2012. - №2. – с.11-15.

Фомичева Л.П. Учет сомнительных и безнадежных долгов. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №4. – с.20-23.