Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ООО «Компания Теплострой-М»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ООО «Компания Теплострой-М»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 15
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-18 06:33:03
  • Размер файла: 37.2 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

Глава2 Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовыхрезультатов деятельности ООО «Компания Теплострой-М»



2.1 Учет доходов, расходов и финансовых результатов



Для целей бухгалтерского учета доходов, расходов и их классификации применяются правила, утвержденные Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (далее - ПБУ 9/99) и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (далее - ПБУ 10/99).

Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг и отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 90 «Продажи».

Таким образом, согласно действующего законодательства и учетной политики организации, детальное отражение доходов и расходов от обычных видов деятельности осуществляется с применением отдельных субсчетов к счету 90 «Продажи»:

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость продаж»

90-3 «Налог на добавленную стоимость»

90-4 «Акцизы»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации выбытие активов:

  • в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов

(основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

  • в виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других

организаций, приобретения акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным

договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

  • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в погашение кредита (займа), полученного организацией.

Документы, регламентирующие группировку и классификацию производственных затрат в российском учете, правила их отражения в бухгалтерском учете и отчетности:

1) ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790);

2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н);

3) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете";

4) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)";

5) отраслевые инструкции и прочие документы.

Обобщенная информацияо потерях, доходах и расходах, вызванных чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности экономического субъекта, отражаются в течение года на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и др.

К счету 91 открываются субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 отражают поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, а также проценты за предоставленные в пользование денежные средства, доходы участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации).

Проценты начисляются за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора. По кредиту субсчета 91-1 фиксируются также полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, суммы дооценки активов и др.

На дебет субсчета 91-2 относят остаточную стоимость выбывающих основных средств, уплаченные штрафы и т. п.

Субсчет 91-9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Ежемесячно образовавшееся сальдо с субсчета 91-9 переносят на счет 99 (по аналогии с субсчетом 90-9) .

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего законодательства, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

При этом следует учитывать существенность величины доходов и расходов и регулярность их получения.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Ввиду того что нормы бухгалтерского и налогового законодательства не всегда совпадают, был введен ряд новых счетов бухгалтерского учета для отражения различия бухгалтерского и налогового учета, а также отражения информации о расчетах по налогу на прибыль.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль, позволяющие на счетах бухгалтерского учета отразить различия между налогом на прибыль, исчисленным исходя из бухгалтерской прибыли и налогооблагаемой прибыли, сформированной по правилам налогового учета.

В соответствии с этим Положением введены счета первого порядка 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету, состоит из постоянных и временных разниц.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В соответствии с ПБУ 18/02 текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) является налог на прибыль для налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Общая схема формирования финансовых результатов от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается следующими проводками (таблица 2, Приложение 6):

Таблица 2 - Общая схема формирования финансовых результатов от продажи товаров, продукции, работ, услуг

№ п/п

Содержание хозяйственных операций


Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Отражена стоимость выполненных работ (оказанных услуг)

350000

62

90-1

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю работ (услуг)

53389,83

90-3

68-1

3

Списана фактическая себестоимость выполненных работ (услуг)

195000

90-2

20

4

Списаны общехозяйственные расходы

50000

90-2

26

5

Определен финансовый результат от поступлений связанных с выполнением работ, оказанием услуг

51610,17

90-9

99

6

Получена оплата за выполненные работы (Оказанные услуги) (включая НДС)

350000

51

62


Аналитический учет по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.



2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Компания Теплострой-М»



Бухгалтерский учет на предприятии организован и ведется в соответствии с существующими нормативными документами.

В состав финансовой службы ООО «Компания Теплострой-М» входят бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером и плановый отдел, возглавляемый начальником планово-экономического отдела, в подчинении которого находится экономист.

Главный бухгалтер и главный экономист находятся в непосредственном подчинении генеральному директору.Бухгалтерский учет и отчетность осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.Функции по ведению управленческого учета также возложены на главного бухгалтера.

ООО «Компания Теплострой-М» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, а именно:

  • бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ - в рублях;
  • производится документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности,
  • ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, имеют построчный перевод на русский язык;
  • все хозяйственные операции и результаты инвентаризации своевременно регистрируются на счетах бухгалтерского учета;
  • в бухгалтерском учете организации текущие издержки обращения и управленческие расходы учитываются раздельно от затрат, связанных капитальными и финансовыми вложениями;
  • для ведения бухгалтерского учета организация сформирована и утверждена приказом руководителя учетная политика.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета производятся на основании действующих нормативных документов:

  • Федерального Закона РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014);
  • Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 24.12.2010 № 186н.);
  • Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н (ред. от 18.12.2012);
  • Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 г. № 142н).

Приказом от 31.12.2013 года №01-УП «Об учетной политике ООО «Компания Теплострой-М» на 2014 год утверждена учетная политика с Приложением 1 «Учетная политика для целей бухгалтерского учета», Приложением 2 «Учетная политика для целей налогообложения»(Приложение 7).

Установлена и внедрена компьютерная технология учетной информации с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7».

Организация документооборота на предприятии разработана в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.3 ст.6 и утверждена приказом генерального директора.

График документооборота соответствует разработанным на предприятии должностным инструкциям.

В ООО «Компания Теплострой-М» применяются унифицированные формы первичной документации, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Указанные документы соответствуют требованиям Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Разработаны и утверждены должностные инструкции для главного бухгалтера, главного экономиста и бухгалтеров по каждому конкретному участку.

Документом, определяющим порядок составления отчетности в ООО «Компания Теплострой-М», является утвержденный приказом по предприятию бухгалтерский и налоговый календарь.

За составление финансовой отчетности отвечает главный бухгалтер, бухгалтерская отчетность составляется согласно внутренним положениям ООО «Компания Теплострой-М» до 31 января, следующего за отчетным годом. Столь сжатые сроки связаны с тем, что годовая отчетность подвергается обязательной аудиторской проверке.

Как уже было отмечено выше, бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, в подчинении которого находятся 4 бухгалтера.

Все функции работников бухгалтерии разделены четко в соответствии с должностными инструкциями. Укрупненно выполняемые функции каждого работника можно представить следующим образом (рисунок 4).

В ООО «Компания Теплострой-М» установлено, что все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете своевременно на основании первичных документов и соответствуют принципам отражения фактов хозяйственной деятельности, закрепленным в учетной политике предприятия.


Рисунок 4 – Основные функции работников бухгалтерии ООО «Компания Теплострой-М»

Все это способствует своевременному принятию тех или иных решений топ-менеджментом (в частности генеральным директором), собственниками предприятия при разработке планов как краткосрочного, так и стратегического развития предприятия.

Управленческий учет ведется в формах, разработанных предприятием самостоятельно и утверждены приказом генерального директора.

К формам управленческого учета относятся прогнозные формы отчетности: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, отчет о финансовых результатах составляются при участии всех подразделений, участвующих в их формировании в соответствии с временными параметрами.Фактическое исполнение и анализ отклонений проводится по тем же формам.

При составлении прогнозных форм определяются потребности организации в финансировании.При проведении ретроспективного анализа форм отчетности выявляются и анализируются статьи с наибольшими отклонениями.

Схематично методология процесса бюджетирования в ООО «Компания Теплострой-М» отражена в приложениях 8 и 9.

В первую очередь, в конце отчетного периода, определенного и утвержденного в «Положении о бюджетировании» составляется натурально-стоимостной бюджет, а на основании этого формируется финансовый бюджет.

В ходе исследования данного предприятия, выявлено, что существующая на предприятии учетная политика соответствует нормативным документам, регламентирующих ее формирование, бухгалтерский и налоговый учет ведется согласно определенным в ней выборам метода учета отдельных фактов хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно учетной политике ООО «Компания Теплострой-М», учет затрат ведется методом накопления за определенный промежуток времени по видам работ и местам возникновения затрат.

Если объектом бухгалтерского учета является договор на строительство, охватывающий ряд проектов и видов работ, и если затраты и финансовый результат по каждому из проектов и видов работ могут быть установлены отдельно (в рамках договора), то учет затрат по каждому из них рассматривается, как учет затрат по выполнению работ по отдельному договору (п.3 ПБУ 2/2008).

Себестоимость выполнения строительно-монтажных работ (СМР) отражается на счете 20 «Основное производство» с выделением объектов или этапов работ, участков и группируются по элементам и статьям расходов.

Группировка по элементам затрат: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация внеоборотных активов и прочие расходы осуществляется для целей налогообложения — прежде всего, налогом на прибыль — и существенных особенностей не имеет.

Для группировки по статьям расходов в качестве типовых в строительстве используются следующие составляющие:

  • материалы;
  • расходы на оплату труда рабочих;
  • расходы по содержанию и эксплуатации строительных ма­шин и механизмов;
  • накладные расходы.

Затраты на выполнение работ по договорам строительного подряда и оказание услуг, для целей бухгалтерского учета, являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются на сч.20 «Основное производство» по объектам учета и формируют себестоимость продаж в месяце сдачи работ, услуг заказчику.

Общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете собираются на сч.26 и в конце месяца списываются как управленческие расходы на себестоимость пропорционально стоимости выполненных работ и услуг текущего месяца.

Учет затрат на содержание и эксплуатацию как собственных, так и арендованных строительных машин и механизмов в соответствии с Планом счетов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по видам или группам машин и механизмов.

Сумма фактических затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов, учтенная на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно списывается на затраты основного производства — объекты строительства и другие счета потребителей услуг, исходя из количества машино-смен (машино-часов) работы машин и механизмов на каждом объекте и фактической себестоимости машино-смены (машино-часа).

Учет затрат организуется по позаказному методу, при котором объектом учета затрат выступает отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства (вид работ) в соответствии с договором, заключенным с заказчиком на производство работ, по которому ведется учет затрат нарастаю­щим итогом до окончания выполнения работ по заказу (Приложение 5).

Учет затрат осуществляется на основе первичной учетной документации, оформленной в установленном порядке. Первичная документация составляется с обязательным кодированием, обеспечивающим учет по объектам строительства и видам работ (в необходимых случаях в разрезе статей и элементов затрат), а также в разрезе участков, бригад, подразделений и служб строительной организации, в соответствии с требованиями внутри­производственною хозрасчета.

Для определения фактической себестоимости машино-смены (часа) по видам машин и распределения затрат по объектам строительства используют алгоритм расчета.

Накладные расходы подрядчика, учтенные на счете 26 «Об­щехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода полностью включаются в затраты по производству строительно- монтажных работ следующей бухгалтере кой проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

Внутри счета 20 «Основное производство» эти расходы подлежат распределению между видами работ — строительными и монтажными пропорционально их сметной величине.

Аналитический учет затрат основного производства осуществляется по объектам строительства.

Согласно п.4 учетной политики ООО «Компания Теплострой-М», разработанной на предприятии и утвержденной генеральным директором, финансовые результаты по разным договорам могут определяться двумя методами (Приложение 3):

  • методом «Доход по стоимости работ по мере их готовности» после завершения отдельных работ, их конструктивных элементов или этапов.

Доход за отчетный период определяется как разница между стоимостью выполненных и принятых  заказчиком работ и затрат, приходящихся на них (п.17 ПБУ 2/2008);

  • методом «Доход по стоимости объекта строительства» после выполнения всех работ на объекте строительства как разница между договорной стоимостью законченного строительством объекта и затратами по его производству (п.18 ПБУ 2/2008).

Согласно п.5 учетной политики, выручка от выполнения работ по договору строительного подряда является доходом от обычных видов деятельности и принимается к учету в сумме полной сметной стоимости выполненных работ по мере их выполнения.

Датой получения дохода от реализации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а по договорам строительного подряда день подписания акта приема работ по форме КС-2, а также специально разработанной формы акта приемки сдачи полностью выполненных работ (Приложение 4).

Формирование финансовых результатов, например, от продажи объекта основных средств отражается следующими проводками (таблица 3):

Таблица 3 - Общая схема формирования финансовых результатов от прочих доходов и расходов в  ООО «Компания Теплострой-М»

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Отражена продажная стоимость ОС (с учетом НДС)

600000

62

91-1

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю ОС

91525,42

91-2

68-1

3

Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС

1350000,00

01-2

01-1

4

Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС

900000,00

02

01-2

5

Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС

450000,00

91-2

01-2

6

Определен финансовый результат от продажи объекта ОС

58474,58

91-9 (99)

99 (91-9)

7

Получена оплата за проданный объект ОС (включая НДС)

600000,00

51

62


Управленческий учет (финансовое планирование, в том числе бюджетирование) в ООО «Компания Теплострой-М» достаточно хорошо организовано и налажено, что в конечном итоге позволяет предприятию оставаться конкурентоспособным на рынке оказания общестроительных работ и получать прибыль от ведения хозяйственной деятельности.

Однако стоит заметить, что для снижения трудоемкости по подготовке управленческой отчетности, которая на сегодняшний день ведется в прикладной программе Exсel, предприятию рекомендуется рассмотреть возможность перехода на ведение комплексного учета, включающего ведение одновременно бухгалтерского, налогового и управленческого учета «1С:Предприятие8.Бухгалтерия строительной организации».

По окончании календарного года все организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчётность учредителям, участникам организации или собственникам её имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации(ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Согласно ст.14 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» и п.5 ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации» в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

  • бухгалтерский баланс,
  •  отчет о финансовых результатах
  • и приложения к ним.

Источником информации для составления форм отчетности являются первичные документы и составленные на их основе записи в бухгалтерском учете.

Перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств.

В конце отчетного периода формируются оборотно-сальдовые ведомости (приложения 10,11), делаются записи в Главной книге, в конце года делается реформация баланса. После этого составляется бухгалтерская отчетность.