Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Смарт Аутдор»

Дипломная работа по предмету «Бухгалтерский учет»
Информация о работе
  • Тема: Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Смарт Аутдор»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Бухгалтерский учет
  • Количество страниц: 26
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-19 09:01:07
  • Размер файла: 50.66 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Ссылка на страницу (выберите нужный вариант)
  • Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Смарт Аутдор» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2269-analiz-nalichiya-i-dvijeniya-denejnyh-sredstv-ooo-smart-autdor/ (дата обращения: 03.08.2021).
  • Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Смарт Аутдор» // https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/buhgalterskiy-uchet/2269-analiz-nalichiya-i-dvijeniya-denejnyh-sredstv-ooo-smart-autdor/.
Есть ненужная работа?

Добавь её на сайт, помоги студентам и школьникам выполнять работы самостоятельно

добавить работу
Обратиться за помощью в подготовке работы

Заполнение формы не обязывает Вас к заказу

Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

3 Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Смарт Аутдор»


3.1  Анализ движения денежных потоков

       

Денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом при рыночных методах хозяйствования, и успех организации во многом определяется способностью руководителей рационально распределять и использовать деньги. Анализ денежных потоков является одним из важнейших этапов управления финансами в организации.

Систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

Первым и важнейшим этапом управления денежными потоками является их анализ.

Управление денежными потоками важно для организации с точки зрения необходимости:

  • регулирования ликвидности баланса;
  • оптимизации оборотных активов (оценка краткосрочных потребностей в денежных средствах, управление дебиторской задолженностью);
  • планирования временных параметров капитальных затрат и источников их финансирования;
  • управления текущими расходами и их оптимизации в процессе реализации готовой продукции (работ, услуг);
  • прогноза экономического роста.

Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Смарт Аутдор», необходимо оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления их поступлений и выбытий. Направления движения денежных средств, принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

Анализ притоков и оттоков денежных средств, проводится по каждому из направлений деятельности организации. При этом притоки денежных средств отражаются в отчётной форме «Отчёт  о движении денежных средствах» с положительным знаком, а оттоки – с отрицательным.

Приток денежных средств (ПДС) на ООО осуществляется за счет выручки от реализации рекламно-информационных материалов, оказания медиа и креативных  услуг, полученных кредитов и займов, поступление дебиторской задолженности и др.

Отток денежных средств (ОДС) на ООО возникает вследствие: платежей в бюджет и внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов, выплата заработной платы и т.д. (рис. 1).












       приток


       отток


Рисунок 1 - Движение денежных потоков ООО «Смарт Аутдор»    


Чистый приток денежных средств (ЧПДС) (резерв денежной наличности) равен разнице между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств.


ЧПДС за 2014    год

 ПДС2014: 91 785,00 тыс.руб.

ОДС2014: 90 389,00 тыс.руб.

ЧПДС2014= ПДС2014 – ОДС2014 = 91 785,00 – 90 389,00 = 1 396,00 тыс.руб.

ЧПДС за 2015  год

ПДС2015: 96 401,00 тыс.руб.

ОДС2015: 94 722,00 тыс.руб.

ЧПДС2015= ПДС2015– ОДС2015= 96 401,00 – 94 722,00 = 1 679,00 тыс.руб.


Из расчётов видно, что в 2015  году и в 2014  году наблюдается наращивание денежных средств. А как известно - наращивание денежных средств не есть хорошо, так как деньги не находятся в обороте и не приносят должного дохода организации.  Но данные показатели характеризуют специфику деятельности ООО «Смарт Аутдор»: на расчетном счете всегда должны находиться денежные средства для оплаты поставщику.

Рассмотрим более подробно анализ движения денежных средств на ООО «Смарт Аутдор» и начнем с общего обзора и оценки сумм, приведенных в бухгалтерском балансе ООО «Смарт Аутдор» .

По строке 1250 приводятся общие суммы денежных средств, имеющихся у организации на начало и конец отчетного периода. По данным Главной книги на начало и конец отчетного года числятся остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Анализ денежных средств по данным баланса проиллюстрируем практическим примером на основе данных ООО «Смарт Аутдор» за 2015 год в таблице 1 (Приложение Е).

Показатели баланса позволяют установить сумму денежных средств по состоянию на отчетную дату. На конец отчетного года сумма денежных средств составляет 799 тыс. руб., что на 9 тыс. руб. меньше показателя прошлого года.

Суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают имущественное положение организации. Преимущественную долю в составе денежных средств на начало 2015г. составляют денежные средства на расчетном счете (778 тыс. руб.). К концу года их сумма уменьшилась на 15 тыс. руб. В начале года сумма денежных средств в кассе составляла 15 тыс. руб. В конце отчетного периода этот показатель увеличился на 6 тыс. руб. и составил 21 тыс. руб. Данный показатель не является существенным по отношению к общей сумме денежных средств организации.

На основании анализа денежных средств по данным баланса можно сделать вывод о том, что в 2015г. приток денег в организации превысил отток. Это выразилось в увеличении суммы, отраженной в строке 1250 бухгалтерского баланса «Денежные средства» на 1 679,00 тыс. руб.

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью организации. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета.В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный методы анализа денежных потоков.

Главным документом для анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств», составленный на базе прямого метода. С помощью данного документа можно установить:

  • степень обеспеченности организации собственными денежными средствами;
  • суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности;
  • способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки;
  • эффективность использования полученных денежных средств;
  • вероятность банкротства.

Отчет о движении денежных средств позволяет увязать суммы остатков денежных средств в балансе с суммами оборотов денежной массы. Отчет отражает в динамике показатели поступления и выбытия денежных средств, которые являются существенными для их оценки заинтересованными пользователями.

Этот отчет раскрывает дополнительные данные о финансовом положении организации, которые не могут быть получены из анализа статей баланса. Он является информационной базой для анализа и оценки эффективности оборота денежных средств.

Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода отражают общие суммы денежных средств, числящиеся на банковских счетах организации и находящиеся в кассе по состоянию на начало и конец отчетного и предыдущего периодов.

Полученные денежные средства соответствуют дебетовым оборотам денежных счетов по видам деятельности. Кредитовые обороты характеризуют направления выбытия денежных средств организации.

Чистые денежные средства от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности исчисляются как разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Иначе их называют чистым денежным потоком, который может быть как положительным, так и отрицательным. В анализе положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств, или их притоке, отрицательное — об их оттоке.  Об этом говорилось выше.

Основным источником поступления денежных средств в ООО «Смарт Аутдор»  по результатам текущей деятельности в отчетном году были средства, полученные от клиентов (99,05%).

Дополнительным источником поступления денежных средств в отчетном году явились прочие доходы (0,95%).

Среди статей расходования денежных средств преобладающей стала статья оплаты приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (91,30%), также следует выделить расходы на оплату труда (5,21%), расчеты по налогам и сборам (1,02%) и прочие расходы (2,47%).

Чистый приток денежных средств от текущей деятельности по результатам отчетного года составил 1 679,00 тыс. руб., что больше показателя прошлого года на 283 тыс. руб.

Совокупный результат, характеризующий изменение денежных средств в организации, складывается из суммы результатов их движения по каждому виду деятельности.

Чистое увеличение денежных средств за отчетный год составило 283 тыс. руб. Влияние факторов оценивается по суммам чистых денежных средств по видам деятельности.

Наиболее существенные показатели анализа движения денежных средств, тенденции и факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков, приводятся в пояснительной записке при характеристике платежеспособности и оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу.

Для анализа движения денежных потоков можно применить горизонтальный метод. Горизонтальный анализ денежных потоков по видам деятельности представлен в таблице 2.



Таблица 2 - Горизонтальный анализ денежных потоков по видам деятельности









Показатели

Поступило за 2015год

Использовано за 2015год

Изменение за период (+.-)

1. Остаток денежных средств на начало периода

808,00



2. Движение средств по текущей деятельности

96 401,00

94 722,00

1 679,00

3. Движение средств по инвес­тиционной деятельности

0,00

0,00

0,00

4. Движение средств по финансовой деятельности

0,00

0,00

0,00

5. Итого чистое изменение денежных средств

96 401,00

94 722,00

1 679,00


За отчетный период чистое изменение денежных средств составило 283 тыс. руб. На это изменение повлиял приток денежных средств от текущей деятельности в сумме 4 616,00 тыс. руб.

Движение средств по инвестиционной и финансовой деятельности не происходило вследствие того, что ООО «Смарт Аутдор» не занималось инвестиционной и финансовой деятельностью.

     Для характеристики денежных средств организации дополнительно исчисляются показатели оборачиваемости денежных средств. Они позволяют оценить денежные средства с точки зрения их качества. Полученные результаты представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели оборачиваемости, используемые для оценки качества денежных средств    ООО «Смарт Аутдор» (тыс.руб.)





Показатель

Период

Изменение (+,-)

2014год

2015 год

Оборачиваемость денежных средств

113,47

118,83

+ 5,36

Закрепление денежных средств

0,009

0,008

- 0,001

Длительность одного оборота денежных средств

3,12

2,97

- 0,15


  1. Показатель оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых денежным капиталом за определенный период времени.

Оборачиваемость денежных средств = Выручка от продажи /      (2)

     Средняя величина денежных средств                          

отчётный год: 95 483,00 / ((808 + 799) / 2) = 95 483,00 / 803,5 = 118,83 (тыс.руб.)

предыдущий год: 90 889,00/ (794 + 808) / 2) = 90 889,00 / 801 = 113,47 (тыс.руб.)

  1. Показатель закрепления денежных средств показывает величину де-

нежных средств на 1 руб. проданной продукции.

Закрепление денежных средств = Средняя величина денежных средств /

                                         Выручка от продажи                                  (3)

отчётный год: 803,5 / 95 483,00 = 0,008

предыдущий год: 801 /90 889,00 = 0,009

  1. Длительность одного оборота денежных средств характеризует длительность периода обращения денежных средств.

Длительность одного оборота денежных средств = Средняя величина денежных средств × (Отчетный период (дни) / Выручка от продажи)             (4)

отчётный год: 803,5 × (360 / 95 483,00) = 803,5 × 0,0037 = 2,97 (дн)

предыдущий год: 801 × (360 / 90 889,00) = 801 × 0,0039 = 3,12 (дн)

Выручка от продажи за отчетный год составила 95 483 тыс.руб., за предыдущий год – 90 889,00 тыс.руб. Средняя величина денежных средств за отчетный год составила:

803,5 тыс. руб. из расчёта: ((808 + 799) / 2),

за предыдущий год:

801 тыс.руб. из расчёта ((794 + 808) / 2).

Из расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году оборачиваемость денежных средств ускорилась на 5 оборотов. Это вызвано пропорциональным изменением средней величины денежных средств и выручки от реализации товаров.

Ускорение оборачиваемости денежных средств является положительной тенденцией в деятельности и не требует привлечения хозяйственной деятельности.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в денежных средствах, приросту объемов продукции, а значит, увеличению полученной выручки от продаж.

Однако в отчетном периоде по сравнению с предшествующим в 1,13 раза (на 0,001 руб.) уменьшился коэффициент закрепления денежных средств. Таким образом, компенсировалось снижение длительности оборота денежных средств.



    1.  Анализ сбалансированности и эффективности денежного потока


Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.

Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.

Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочерёдных платежей.

Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

На основе ОДДС можно, используя потоки денег по текущей деятельности, оценить уровень платежеспособности.

 Платежеспособность за период измеряется с помощью коэффициента платежеспособности, которые рассчитывается по формуле 5:

Коэффициент платежеспособности = (Остаток денежных денежных средств на начало периода + Сумма поступления денежных средств за отчетный период) / Сумма расхода денежных средств за отчетный период   (5)

Отчетный год: (808,00 +96 401,00)/94 722,00 = 97 209,00 / 94 722,00 = 1,03


         Исходя из полученного значения, мы видим, что баланс междусредствами   первой степени платежной готовности и платежами первой срочности соблюдается, так как коэффициент платежеспособности приобрел значение, равное или большее единицы (при К> = 1).

В ООО «Смарт Аутдор» наблюдается, как и увеличение, так и уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке, что обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег.

 Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности.

В ООО «Смарт Аутдор» денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – и по декадам.

Сбалансированность денежных потоков  по кварталам года графически представлена на рисунке 2.







тыс.руб.



   9



   6

       



  3


  1


                                                                                                                                            квартал

                                       1                         2                       3                     4





       2014    год

       

            -  - - - - - - - - - -2015год


Рисунок 2 - Сбалансированность денежных потоков



Из рисунка 2 видно, что в отчётном году основная тенденция сбалансированности денежных потоков сохраняется: в течение отчетного периода наблюдается постоянный излишек денежных средств.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Наличие избыточного денежного потока на ООО на протяжении всего отчётного периода является результатом неправильного использования оборотного капитала в эти периоды.

Чтобы деньги работали, организации необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли, например:

  • расширить своё производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
  • инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов.

В процессе анализа были изучены динамика остатков денежной наличности на счетах в банке и продолжительность нахождения капитала в данном виде активов.

Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:


Пд.н. =

Средние остатки свободной денежной наличности × Дни периода

  Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств

(6)


      Длительность периода составляет: 360 дней – при расчёте значения показателя за год; 90 дней – при расчёте за квартал; 30 дней – за месяц. Для расчёта привлекаются внутренние учётные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчётные счета»). Для этого служит формула:

Средние остатки денежных средств =

ОД1/2 + ОД2 + ОД3…+ОДп/2

                   n – 1                                 (7)


где ОДn, - остатки на начало месяца n;

n - количество месяцев в  периоде.

Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый оборот, очищенный от внутренних оборотов за анализируемый период по счету 51 "Расчетный счет", имея в виду, что большинство организаций совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке.


Для расчета средних остатков денежных средств за анализируемые периоды 2014  и 2015  гг. используем данные таблицы 4 «Остатки на начало месяца»

Таблица 4 - Остатки денежных средств на начало месяца, тыс.руб.

Наименование месяца

2014 г

2015 г.

Январь

794,00

808,00

Февраль

701,00

801,00

Март

713,00

803,00

Апрель

755,00

800,00

Май

386,00

403,00

Июнь

372,00

402,00

Июль

368,00

381,00

Август

379,00

376,00

Сентябрь

381,00

390,00

Октябрь

620,00

388,00

Ноябрь

788,00

804,00

Декабрь

801,00

757,00


2014 год

  1. средние остатки денежных средств:

 ((794,00/2) +701,00+713,00+755,00+386,00+372,00+368,00+379,00+381,00+ 620,00+788,00+(801,00/2)) /(12-1) = 6 260,50/11 = 569,14 (тыс.руб.)

  1. период нахождения капитала в денежной наличности:

(569,14*360) / 90389 = 2,26 (дн.)

2015 год:

  1. средние остатки денежных средств:

((808,00/2+801,00+ 803,00+800,00 +403,00 +402,00 +381,00 +376,00 +390,00 +388,00 +804,00 + (757,00 /2)) /12-1 = 6 330,50/11= 575,50 (тыс.руб.)

  1. период нахождения капитала в денежной наличности:

(575,50*360)/ 94722,00 = 2,18 (дн.)



Таблица 5 - Расчеты продолжительности нахождения капитала в свободной

денежной наличности.

Показатели

2014год

2015год

Изменение (+,-)

Средние остатки денежной наличности, тыс.руб.

569,14

575,50

+ 6,36

Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс.руб.

9592,30

13055,40

+3463,10

Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни

2,26

2,18

- 0,08


    На основании приведённых данных можно сделать вывод, что за отчётный год на ООО «Смарт Аутдор» период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 0,08 дня, что следует оценить положительно.

При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.

         Также одним из аспектов анализа является определение достаточности генерируемого организацией чистого денежного потока с позиции финансируемых им потребностей. В этих целях используется коэффициент достаточности чистого денежного потока, который рассчитывается по следующей формуле 8:


КДчдп =

ЧДП


ОД + Зтм + Ду

(8)


   где КДчдп - коэффициент достаточности чистого денежного потока;

         ЧДП – сумма чистого денежного потока организации;

          ОД – сумма выплат основного долга по долго- и краткосрочным кредитам и займам организации;

           Зтм – сумма прироста запасов товарно-материальных ценностей в составе оборотных активов организации;

           Ду – сумма дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.п.).

КДчдп (2014   ) = 13 961,00/ -48,00 = -29,08

КДчдп (2015 ) = 1679,00/  466,00 = 3,60

Также можно найти коэффициент ликвидности денежного потока по формуле:

КЛдп =

ПДП


ОДП

(9)


 где КЛдп –коэффициент ликвидности денежного потока;

ПДП – сумма валового положительного денежного потока (поступления денежных средств) в рассматриваемом периоде;

         ОДП – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде;

КЛдп (2014 ) = 91 785,00/90 389,00 = 1,02

КЛдп (2015 ) =96 401,00/94 722,00 = 1,01

Данный коэффициент и в 2014  г. и в 2015  г. больше 1, что доказывает абсолютную ликвидность денежных потоков.

При анализе денежных средств также рассматривается коэффициент эффективности денежных потоков предприятия по формуле:

КЭдп =

ЧДП



ОДП

(10)




       где КЭдп - коэффициент эффективности денежных потоков организации;

ЧДП – сумма чистого денежного потока организации;

ОДП – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде

КЭдп (2014 ) =1 396,00 / 90389,00 = 0,015

КЭдп (2015 ) = 1679,00/94722,00 = 0,017

        Данные показатели имеют положительное значение, что говорит об эффективной работе ООО «Смарт Аутдор». В 2015  г. даже прослеживается, пусть незначительное (+0,002), увеличение коэффициента эффективности денежных потоков.

        Согласно «Отчету о движении денежных средств» основную долю поступления денежных средств составляют средства, полученные от покупателей, что в 2015 году эта сумма составила 95 483,00 тыс. руб., в 2014  году – 90 889,00 тыс. руб. Остальные денежные средства получены от прочих поступлений в организацию.

 Соответственно большую часть денежных средств расходуется на размещение рекламно – информационных материалов. В 2015 году – 86 482,00 тыс.руб., в 2014году – 83 205,00 тыс.руб., остальную часть расходов по текущей деятельности составляют – расходы на оплату труда, расходы на расчеты по налогам и сборам, канцтоваров и т.д.
























ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Результаты выполненного в рамках выпускной квалификационной работы исследования на актуальную тему позволяют сделать следующие выводы.

Денежный поток ООО «Смарт Аутдор» представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

  • правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;
  • уметьграмотнопланироватьихпоступление;
  • желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств;
  • для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.

Свою деятельность организация ведет достаточно успешно, экономические показатели подтверждают это.

Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме.

Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Смарт Аутдор»  образована касса.

Все хозяйственные операции,  связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Смарт Аутдор», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации согласованный с главным бухгалтером.

Не реже одного раза в месяц ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины в ООО «Смарт Аутдор»  проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями осуществляет путем безналичных расчетов через расчетный счет в банке. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ООО «Смарт Аутдор» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей, особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

С целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль организации.

Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной работе – разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств, достигнута.






















СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и пополнениями от 24.07.2008 г.№161-ФЗ). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 36 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями от 25.12.2008 г. №280-ФЗ). /[Электрн.ресурс]. – Режим доступа: htth:// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). ФЗ РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с измен.от 24.11.2008 г.№224-ФЗ); часть вторая от 5 августа 2001 г. № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г. № 323-ФЗ). /[Электрн.ресурс]. – Режим доступа: htth// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ [Электрн.ресурс]. – Режим доступа: htth: // www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1998 г. № 34н) (в ред. 26.03.07 г.) /[Электрн.ресурс]. - Режим доступа: htth:// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  5. Приказ Минфина России от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Гарант: [сайт информ. – правовой компании]. – [М., 2015]. – Режим доступа: htth://www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.) / [Электрн.ресурс]. – Режим доступа: htth:// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.) /Гарант: [Электрн. ресурс]. – Режим доступа: htth:// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.) /Гарант: [Электрн.ресурс]. – Режим доступа: htth:// www.garant.ru/law/12038291-000.htm.
  9. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. / М.С. Абрютина – М.: Дело и сервис, 2013. – 256 с.
  10. Бирман Г. Экономический анализ. / Г. Бирман – М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 2012. – 602 с.
  11. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ./ Под ред. И. И. Елисеевой. / Ван Хорн Дж. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 395 с.
  12. Волков И.М. Проектный анализ: учебник. / И.М. Волков – М.: Банки и биржи ИО ЮНИТИ, 2012. – 336 с.
  13. Ворст Й. Экономика фирмы: учебник. / Пер. с датского А.Н.Чеканского, О.В.Рождественкого. / Й.Ворст– М.: Высш. шк., 2013. – 605с.
  14. Гаврилов А.А. Совершенствование мониторинга финансового состояния предприятий. // Аудитор – 2014.– № 10. – С.6-12.
  15. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении: учебник. / Бухгалтерский учет –2014.– №7 -С.20-22.
  16. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий. / [Электрн.ресурс]. - Режим доступа: htth://www.gaap.ru/law/12038291-000.htm.
  17. Давыдова Г.В. Методика количественной оценки риска банкротства предприятий. / Управление риском – 2013.– № 3. – С.25-26.
  18. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. / Н.В.Дембинский – М.: Финансы, 2014. – 250 с.
  19. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. / Л.В. Донцова– М.: ДИСД, 2012. –  602 с.
  20. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности, учебник. / Л.В. Донцова– М.: Дело и Сервис, 2013. – 532 с.
  21. Друри К. Введение в управленческий и производственный учёт. / К.Друри – М.: Аудит, 2013. – 412 с.
  22. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. / Л.Л.Ермолович – Минск: БГЭУ, 2014. – 629 с.
  23. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник / О.В. Ефимова – М.: Бухгалтерский учёт, 2012. – 395 с.
  24. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых капиталистических стран: учеб.пособ. / А.П. Зудилин – Екатеринбург: КП, 2012. – 136 с.
  25. Комаха А. Эффективное управление кредиторской задолженностью./ А.Комаха. - Финансовый директор – 2013.– №4. – С.16-19.
  26. Коротков В.В. Анализ хозяйственной деятельности организаций: учебник. / В.В. Коротков.– Белгород: БКАПК, 2013. – 311 с.
  27. Крылова Т.В. Выбор партнера, анализ отчетности предприятия. / Т.В.Крылова– М.: Финансы и статистика, 2013. – 321 с.
  28. Курс экономического анализа: учебник. /М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 359 с.
  29. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебник. / Э.А. Маркарьян – М.: ПРИОР, 2012. – 653 с.
  30. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: учебник.пер. с англ./ Я.В.Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 369 с.
  31. Овсейчук М.Ф. Анализ бухгалтерского баланса: Организация. Методика проведения: учебник. / М.Ф. Овсейчук – М.:ТОО Гентелтех, 2013. –367 с.
  32. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность: Содержание и методика анализа. /В.Ф. Палий. - Контроллинг – 2013. – № 10.– С.6-10.
  33. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах: учебник. / Д.А. Панков – Мн.: ИП Экоперспектива, 2012. – 659 с.
  34. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения: учебник. / Д.А. Панков – Мн.: ООО Профит, 2012. – 542 с.
  35. Панков Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента: теория, методология, методики: учеб. пособ. / Д.А. Панков – Мн.: Дело, 2012. – 160 с.
  36. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник./ Ришар Жак. – М.: ИО ЮНИТИ, 2012. – 498 с.
  37. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции: учебник.. / В.М. Родионова – М.: Перспектива, 2014. – 288 с.
  38. РомановА.Н. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства : Опыт зарубежных корпораций. / А.Н. Романов – М.: Финансы и статистика, Банки и биржи, 2012. – 386 с.
  39. Руденская И.П. Финансовый анализ в аудите. // www.cfin.ru.
  40. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. / Н.А. Русак – Мн.: Высшая школа, 2014. – 319 с.
  41. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. пособ. / Н.Н. Селезнева– М.: ЮНИТ, 2012. – 321 с.
  42. Скобара В.В. Аудит и анализ отчетности. Методология и организация: учебник. / В.В. Скобара– М.: Дело и сервис, 2013. – 478 с.
  43. Скорнякова Е. Обзор некоторых систем класса «Анализ финансового состояния предприятия» / Режим доступа: htth:/ www.interface.ru/law/12038291-000.htm.
  44. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: учеб. пособ. / О.В. Соловьева– М.: Аналитика – пресс, 2012. – 468 с.
  45. Стоун Д. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: учебник. пер. с англ. / Д.Стоун – Санкт-Петербург: АОЗТ Литера плюс, 2013. – 281 с.
  46. Терехов А.А. Аудит и анализ отчетности: перспективы развития: учебник. / А.А. Терехов– М.: Финансы и статистика, 2014. – 530 с.
  47. Хелферт Э. Техника финансового анализа: учебник./Э. Хелферт – М.: Аудит, ИО ЮНИТИ, 2012. – 701 с.
  48. Чая В.Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей: учебн.  пособ. /В.Т. Чая – М.: КНОРУС, 2011. – 224 с.
  49. Черненко А.Ф. Совершенствование методов оценки текущей платежеспособности. / А.Ф. Черненко - Аудитор – 2013. –  № 8– С. 9-13.
  50. Челноков В.А. Деньги, кредит, банки: учебн. пособ. /В.А. Челноков - М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2014. – 366с.
  51. Швецкая В.В., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. /В.В. Швецкая, Н.А. Головко – М.: «Дашков и К», 2011. –512 с.
  52. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособ. /А.Д. Шеремет – М.: ИПБ – БИНФА, 2011. – 310 с.
  53. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: учеб. пособ. / А.К. Шишкин – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2014. – 530 с.
  54. Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации./Н.Ф. Щербакова  – Аудиторские ведомости – 2012. – №2. – С.12.
  55. Экономический анализ: учебн. пособ. / Л.Т. Гиляровской – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 820 с.