3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА  «ПРОМТОРГ»

3.1 Основные проблемы управления кредиторской задолженностью и подходы к их решению в потребительском обществе «Промторг»

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. В экономической литературе большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью. Вопросы управления кредиторской задолженностью встречаются значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые промышленные предприятия. Кредиторская задолженность - это обязательства, которые возникают в результате прошлых  текущих хозяйственных операций и должны быть использованы в будущем.

Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Это и определяет актуальность темы исследования. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности предприятий промышленности.

При проведении анализа объема и структуры кредиторской задолженности по срокам и экономическим элементам ПО «Промторг» за 2012 - 2014 годы, основным видом работ которого является розничная торговля и услуги, можно сделать следующие рекомендации.

Правильно выбрать форму задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей.

Установить наиболее удобную форму банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог);

Не допускать образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

Так же можно в рамках системы внутреннего контроля создать систему управления кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров.

При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.

Исходя из того, что механизм управления кредиторской задолженностью предполагает проведение аналогии с управлением дебиторской задолженностью, выделим основные условия построения системы управления на предприятии:

1. Наличие у бухгалтеров и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и грамотное ведение записей по "сомнительным" счетам, по которым дебиторская задолженность распределяется в зависимости от того, насколько просрочена ее выплата.
2. Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.
3. Оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с покупателями и информации кредитного учреждения потенциального партнера по бизнесу.
4. Оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами.
5. Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли.
6. Получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности.
7. Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
8. Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности.
9. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.
10. Широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).

Снижение кредиторской задолженности отражает уменьшение бесплатных источников покрытия оборотных средств. Величину кредиторской задолженности необходимо сопоставлять с величиной дебиторской задолженности, так как ее рост и превышение над кредиторской задолженностью означает привлечение дополнительных источников финансирования. Для правильного понимания управления кредиторской задолженностью необходимо выделить положительные и отрицательные сдвиги в хозяйственной деятельности предприятия, связанные с изменением кредиторской задолженности.

Данные таблиц свидетельствуют о том, что изменения кредиторской задолженности потребительского общества «Промторг», имеют как позитивные последствия, так и негативные. Поэтому возникает необходимость управления кредиторской задолженностью с помощью различных механизмов.

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.

Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.). Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения (таблица 13).

Таблица 13 - Позитивные (негативные) изменения пассива баланса, связанные с  изменениями кредиторской задолженности

Проведенный обзор современного управления кредиторской задолженностью позволил выявить ряд недостатков:

1. кредитная политика исследуется локально, только на третьей стадии (реализация продукции) воспроизводственного процесса, что не отражает ее влияния на первую (снабжение) и вторую (производство) стадии и эффективность всего процесса в целом;
2. не раскрыта потоковая природа процессов кредитной политики, что не позволяет использовать современные технологии сквозного управления потоковыми процессами в рамках динамической теории организации;
3. система показателей эффективности управления кредиторской задолженностью ориентирована только на локальную оценку эффективности сбытовой сферы предприятия;
4. отсутствует механизм эффективной секьюритизации дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
5. в политике ценообразования продукции промышленного предприятия не отражены издержки формирования кредитного ресурса.

Фундаментальной причиной вышеназванных недостатков является отсутствие оптимизации в части управления кредиторской задолженностью.

Поэтому необходимо:

- раскрыть организационно-экономические особенности природы кредиторской задолженности;

- определить систему показателей состояния и оценки эффективности кредиторской задолженности;

- выделить оптимальное управление кредиторской задолженностью;

- предложить методы повышения эффективности управления кредиторской задолженностью на основе ее оптимизации (или минимизации).

Представим методику оптимизации кредиторской задолженности в режимах отсрочки оплаты и предоплаты, основывающихся на концепции оптимизации. Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления задолженностью является управление потоками, которые возникают в ходе закупки материалов и сопровождаются финансовыми потоками.

Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено несколько вариантов организации финансовых потоков, различных по стоимости и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и возможности их ликвидации, можно построить такие схемы.

 

Рисунок 8 - Схема эффективного управления кредиторской  задолженностью

Выше изложенное определяет следующие принципы, отражающие подход к оптимизации управления кредиторской задолженностью:

1. Системный подход: материальные, финансовые и информационные потоки рассматриваются как взаимосвязанные и взаимодействующие для достижения единой цели управления кредиторской задолженностью предприятия.
2. Принцип общих издержек - учет всей совокупности издержек управления основными и сопутствующими потоками.
3. Принцип глобальной оптимизации - согласование локальных целей функционирования всех ресурсопотоков для достижения глобального оптимума при управлении кредиторской задолженностью.
4. Принцип моделирования и информационно-компьютерной поддержки.
5. Достаточность - наличие необходимого объема финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей или покрытия существующего дефицита.
6. Контроль и устранение проблем, связанных с движением финансовых потоков, на основе построения схем и моделей.
7. Принцип устойчивости и адаптивности параметров и структуры финансовых потоков к особенностям оптимальной системы и видам контрагентов.
8. Надежность источников привлечения ресурсов, минимизация рисков и повышение экономичности на основе данных о конъюнктуре рынка.
9. Оперативность изменения схем и цепочек движения финансовых потоков при воздействии факторов внешней и внутренней среды.

Необходимо учитывать два принципиально разных типа запаздывания: запаздывание входящего финансового потока относительно исходящего материального (запаздывание оплаты), когда готовая продукция реализуется с отсрочкой оплаты; запаздывание исходящего материального потока относительно входящего финансового потока (запаздывание поставки), когда продукция реализуется по предварительной оплате.

Таким образом, имеем следующую оптимизационную задачу: найти запаздывание между исходящим материальным и входящим финансовым потоком, обеспечивающее оптимум целевой функции - критерия эффективности кредитной политики предприятия в концепции ее оптимизации.

Предложенный механизм кредитной политики позволяет определить:

- во-первых, оптимальные параметры кредитной политики в режиме запаздывания финансового потока (отсрочки платежа за поставленную продукцию) - дебиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос и в режиме опережения финансового потока (предоплата за поставленную продукцию) и кредиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос;

- во-вторых, оптимальные параметры взаимоотношений с каждым покупателем, группой покупателей и в целом по всем контрагентам.

Выше изложенное определяет основные направления оптимизации эффективности управления кредиторской задолженностью на предприятиях.

Первое. Введение в систему управления предприятий службы контроллинга. Процесс контроллинга можно представить в виде следующей схемы.

Рисунок 9 -  Процесс контроллинга

Процесс контроллинга состоит из противодействующих факторов, доведения их до сведения менеджмента, с тем чтобы заставить его действовать с учетом этих факторов. Данный процесс представляет собой синтез контроля и планирования. Он действует при формировании и координации планов, при их организационном воплощении, координирует и концентрирует информационные потоки и служит основой для предложений о дальнейших целях предприятия.

При этом используются, например, внутренний бухгалтерский учет, статистические показатели, расчеты экономической эффективности, отчетные данные предприятия и сравнение плановых данных с фактическими. Контроллинг связан не только с прошлым, но во многом ориентирован на будущее, поскольку анализ отклонений часто запаздывает в качестве побуждения; при соответствующих значениях «план-факт» может потребоваться новое видение плана, например на основе факторов внешней экономической среды.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что контроллинг имеет наряду с функцией обратной связи функцию обеспечения продвижения вперед. Данное направление, по нашему мнению, сможет существенно оптимизировать процесс управления кредиторской задолженностью, так как ориентировано в конечном счете на экономическую эффективность работы компании.

Втрое. Мотивация персонала через премирование. Для этого необходимо разработать положение о премировании сотрудников за улучшение условий договоров поставки услуг, в частности за увеличение отсрочек платежа и получение скидок в цене.

Руководители проектов должны мотивироваться в зависимости от того, получена ли экономия по проекту и соблюдены ли сроки его реализации. Данное направление участвует в себестоимости продукции, что в конечном итоге приведет к существенной кредиторской задолженности предприятия. В этом случае персонал всей компании будет заинтересован в соблюдении сроков обязательств различного уровня.

Третье - специализация. Узкая специализация предприятия представляет собой основу для занятия им лидирующих позиций на рынке. Уменьшаются издержки производства, снижается себестоимость, повышается производительность труда, что в конечном итоге обуславливает оптимизацию кредиторской задолженности предприятия.

2. Совершенствование управления дебиторской задолженностью путем предоставления скидок к оптовой цене

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие финансовому менеджеру управлять дебиторской задолженностью:

-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Рассмотрим технологическую последовательность предоставления скидки:

1. Анализ дебиторской задолженности

1.1. Расчет удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.

1.2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.

1.3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.

2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному покупателю

3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при ускорении платежа

4. Заключение договора о предоставлении скидки

5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств)

Анализ актива баланса потребительского общества «Промторг» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.

При анализе текущих активов, особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - продавец реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:

К = S / I,                                                           (10)

где S - установленная договором сумма к получению;

        I - индекс цен.

Потребительское общество «Промторг» заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2014 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

В таблице 14 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Таблица 14 - Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками

Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.

Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей организации ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В последнее время организации потребительской кооперации мало уделяли внимания проблеме управления дебиторской и  кредиторской  задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако в условиях современной экономики, предприятия вынуждены управлять дебиторской и кредиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.

Цель выпускной квалификационнной работы - анализ дебиторской и кредиторской  задолженности потребительского общества «Промторг» и выработка рекомендаций по ее эффективному управлению – была выполнена.

Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

• раскрыта сущность дебиторской и кредиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
• проанализировано финансовое состояние предприятия;
• раскрыта система управления использованием оборотного капитала;
• рассмотрены методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
• рассмотрены методы эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
• приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
• проанализирован процесс управления кредиторской задолженностью потребительского общества «Промторг».

В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия:

• понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности;
• подходы к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости;

Во второй главе выпускной квалификационной работы была рассмотрена методика управления дебиторской и кредиторской  задолженностью потребительского общества «Промторг». Рассмотрена организационно-экономическая характеристика  потребительского общества «Промторг».

Выручка от продажи товаров в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 8802 тыс. руб., а по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 6632 тыс. руб. и составила 33212 тыс. руб. Себестоимость продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 7560 тыс. руб., а по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 5281 тыс. руб. и на конец 2014 года составила 25661 тыс. руб. В течение анализируемого периода происходило снижение коммерческих расходов. Необходимо отметить, что коммерческие расходы в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 455 тыс. руб., в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 827 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2012 годом коммерческие расходы уменьшились на 372 тыс. руб. и составили 6726 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 564 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 979 тыс. руб. или на 38 %.

На это изменение оказали влияние ряд различных факторов.

Во-первых, изменение прибыли за счет изменения количества проданных товаров, во-вторых, за счет увеличения цены на товар, в-третьих, за счет увеличения выручки от продажи товаров.

Отметим, что организации ПО «Промторг» нужно приложить в дальнейшем усилия на повышение оборачиваемости товаров, так как основным видом деятельности организации является торговля, поэтому для нее оборачиваемость товаров является одним из главных показателей.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 26 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 134 тыс. руб.

В течение анализируемого периода происходило снижение коммерческих расходов. Необходимо отметить, что коммерческие расходы в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 455 тыс. руб., в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 827 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2012 годом коммерческие расходы уменьшились на 372 тыс. руб. и составили 6726 тыс. руб.

В структуре кредиторской задолженности в 2012 г. наибольший удельный вес приходился на задолженность перед поставщиками подрядчиками – 86,4 %, а наименьший удельный вес приходился на задолженность перед прочими кредиторами 1,9 %.

По состоянию на 2013 г, в структуре кредиторской задолженности произошли изменения, наибольший удельный вес приходился на задолженность перед поставщиками подрядчиками 118,2 %, а наименьший удельный вес приходился на задолженность перед государственным внебюджетным фондом 2,1 %.

По итогам 2014 г. в структуре кредиторской задолженности не произошло особых изменений, по-прежнему наибольший удельный вес приходиться на задолженность перед поставщиками и подрядчиками 91,2 %. Самый наименьший удельный вес приходиться на задолженность перед персоналом предприятия 0,5 % и на задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1,3 %.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в 2014 г. уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 7,06 %, а в абсолютном выражении на 513 тыс.руб. Так же произошло уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов на 14 тыс.руб. Это привело к уменьшению общей суммы дебиторской задолженности на 560 тыс. руб.

В общая величина кредиторской задолженность уменьшилась в 2014 г по сравнению с 2013 г. на 1042 тыс.руб. К этому привело уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 97 %, а в абсолютном выражении на 260 тыс. руб.

Величина кредиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2012г увеличилась на 2623 тыс. руб., что в относительном выражении составило 33,2%. Прежде всего, произошло увеличение по всем статьям (прочие кредиторы и задолженность по налогам и сборам, задолженность перед персоналом организации).

В 2012 г. дебиторская задолженность совершила 149,8 оборотов. При этом один оборот длился 2,4 дней. В 2013 г. значение данных показателей уменьшилось: дебиторская задолженность совершила 81,5 оборота, продолжительность которого составила 4,5 дня. В 2014 г составила 103 оборота. Продолжительность 1 оборота в 2014 г составила 3,5 дня. Прежде всего, данное снижение обусловлено уменьшением самой дебиторской задолженности и увеличением выручки.

В 2012 г. кредиторская задолженность совершала на предприятии 3,4 оборота, в 2013 показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 3,6 оборота. Следовательно, и уменьшилась продолжительность одного оборота с 107,3 дней в 2012 г. до 101,3 дней в 2013 г. В 2014 г кредиторская задолженность совершила 2,5 оборота, а продолжительность составила 146 дня. Прежде всего, на уменьшение коэффициента оборачиваемости повлияло снижение самой кредиторской задолженности, которая уменьшилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г.

В 2013 г. за счет денежных средств поступивших от предприятий - дебиторов, удалось погасить часть задолженности, перед предприятиями-кредиторами это говорит о том, что ПО «Промторг», эффективно использовало средства для покрытия долгов. Однако, в 2014 г. ситуация с расчетами ухудшилась, об этом свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости до 2,5 оборотов. Это говорит о том, что предприятие не достаточно эффективно построило работу с организациями-дебиторами в 2014 г.  Сравнив состояние дебиторской и кредиторской задолженности за 2012 г., видим, что величина кредиторской задолженности превышают величину дебиторской задолженности почти в 2 раза, соответственно оборачиваемость, в днях кредиторской задолженности превышают оборачиваемость дебиторской, что расценивается отрицательно.

Сравнив состояние дебиторской и кредиторской задолженности за 2013 г., можно сказать, что величина кредиторской задолженности превышают величину дебиторской задолженности. По показателям оборачиваемости сохраняется такая же тенденция как в 2012 г.

На протяжении анализируемого периода дебиторская задолженность была меньше кредиторской задолженности. Это говорит о том, что для покрытия кредиторской задолженности предприятию приходилось привлекать дополнительные средства.

Сопоставив величину дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать вывод, что если предположить, что дебиторы предприятия погасят свои долги, то предприятие все равно не сможет полностью покрыть свои долги перед предприятиями-кредиторами. Так как кредиторская задолженность выше, чем дебиторская. Таким оборам, соотношение является отрицательным для данного предприятия.

В третьей главе рассматриваются пути совершенствования механизма управления дебиторской и кредиторской задолженностью потребительского общества «Промторг».

Предлагаются общие рекомендации, позволяющие финансовому менеджеру управлять дебиторской задолженностью:

-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Для снижения дебиторской задолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукции преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами потребительского общества. Ускорение оборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. В экономической литературе большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью встречаются значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место. На основании предложенных рекомендаций по управлению кредиторской задолженностью можно сделать следующие выводы.

В рамках системы внутреннего контроля создать систему управления кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров.

При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.

Снижение кредиторской задолженности отражает уменьшение бесплатных источников покрытия оборотных средств. Величину кредиторской задолженности необходимо сопоставлять с величиной дебиторской задолженности, так как ее рост и превышение над кредиторской задолженностью означает привлечение дополнительных источников финансирования. Для правильного понимания управления кредиторской задолженностью необходимо выделить положительные и отрицательные сдвиги в хозяйственной деятельности предприятия, связанные с изменением кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.

Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).

Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения.

Представим методику оптимизации кредиторской задолженности в режимах отсрочки оплаты и предоплаты, основывающихся на концепции оптимизации. Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками.

Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено несколько вариантов организации финансовых потоков, различных по стоимости и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и возможности их ликвидации, можно построить такие схемы движения материальных и финансовых потоков, в которых общие затраты будут оптимальными.

Предложенный механизм кредитной политики позволяет определить:

- во-первых, оптимальные параметры кредитной политики в режиме запаздывания финансового потока (отсрочки платежа за поставленную продукцию) - дебиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос и в режиме опережения финансового потока (предоплата за поставленную продукцию) и кредиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос;

- во-вторых, оптимальные параметры взаимоотношений с каждым покупателем, группой покупателей и в целом по всем контрагентам.

Вышеизложенное определяет основные направления оптимизации эффективности управления кредиторской задолженностью на предприятии.

Первое. Введение в систему управления предприятий службы контроллинга.

Втрое. Мотивация персонала через премирование. Для этого необходимо разработать положение о премировании сотрудников за улучшение условий договоров поставки услуг, в частности за увеличение отсрочек платежа и получение скидок в цене.

Третье - специализация. Узкая специализация предприятия представляет собой основу для занятия им лидирующих позиций на рынке. Уменьшаются издержки производства, снижается себестоимость, повышается производительность труда, что в конечном итоге обуславливает оптимизацию кредиторской задолженности предприятия.

Внедрение данных предложений в потребительском обществе «Промторг» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов данного направления исследования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗованных источниКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. [Текст]:  офиц. текст по состоянию на 18 декабря 2012 г. – М.: НОРМА-ИНФРА, 2012.-424с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. [Текст]: офиц. текст по состоянию на 15 декабря 2012 г. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2012.-852с.
3. О безналичных расчетах в Российской Федерации [Текст]: Положение ЦБ РФ от 3 октября 2012 № 2-П // Консультант плюс [Электронный ресурс]: Информационный банк. – М. Консультант плюс, 2014.
4. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Ю.А. Арутюнов. М.: ИНФРА, 2012. - 432с.
5.  Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Л.Е. Басовский. – М.:ИНФРА, 2012. - 432с.
6.  Белолипецкий, В.Г. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / В.Г. Белолипецкий. –М.: Кнорус, 2012.-448с.
7.  Бланк, И.А. Финансовая стратегия предприятия [Текст]: учебное пособие/ И.А. Бланк – М.: Эльга, Ника-Центр, 2012.-720с.
8.  Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс/ И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, 2014.-656с.
9.  Бригхэм, Ю Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Ю. Бригхэм, М. Эрхардт, Ю.А. Арутюнов.. –М.: Кнорус, 2013.-960с.
10.  Бюджетная система Р.Ф. [Текст]: учебное пособие / под ред. М.В. Романовского. –М. : Юрайт, 2012. - 838 с.
11.  Барнгальц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений [Текст]: учебное пособие / Под ред., Г.М. Тощий. - М.: Финансы и статистика, 2012.
12.  Васильева, Л.С. Финансовый анализ [Текст]: учебник / Л.С. Васильева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2013.-816с.
13.  Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка [Текст]: учеб. пособие /Л.П. Владимирова. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 400 с.
14.  Гаврилова, А.Н. Финансы организации (предприятия) [Текст]: учебник/А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2013.- 608 с.
15.  Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия [Текст]: учебно-практическое пособие / А.В. Грачев – М.: Издательство «Финпресс», 2014 г.
16.   Ефимова, О.В. Анализ платежеспособности предприятия [Текст] // Бухгалтерский учет, 2014. - №7.
17.   Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебно-практическое пособие / О.В. Ефимов - М.: Издательство «Финпресс», 2014 г.
18.   Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности [Текст]: учебник / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2015.
19.  Колас, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия [Текст]: учебник пер. с фр./ Б. Колас– М.: Финансы. ЮНИТИ, 2013.
20.  Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки [Текст]: учебник / М.Н. Крейнина - М. .: ИКЦ «Дис», 2012.
21.  Крейнина, М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле [Текст]: учебник / М.Н. Крейнина - М.: ДИС, 2012.
22.  Купчина, Л.А. Анализ финансового состояния с помощью коэффициентов // Бухгалтерский учет, 2013. – №2.
23.  Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.
24.  Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства [Текст]: учебник / Д.С. Моляков,. - М.: ФиС , 2012.
25.  Новикова, М.В. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, 2014. - № 1.
26.  Новодворский, В.Д., Бухгалтерская отчетность: составление и анализ [Текст]: учебник / В.Д. Новодворский, В.П. Пономарева, О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 2014 .
27.  Панченко, Т.М. Неденежные формы расчетов. [Текст]: учебно-практическое пособие / Т.М. Панченко – М.: Книжный мир, 2013.
28.  Перонко, И.А. Прогнозирование и оценка финансовой устойчивости [Текст]: Учебное пособие / И.А. Перонко, И.И. Мазурова, М.В. Романовский, - СПб., 2015.
29.  Прудников, А. Г. Анализ финансового состояния [Текст]: учебно-методическое пособие / А.Г. Прудников - КГАУ, Краснодар  2011.- 36 с.
30.  Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции [Текст]: учебник / В.М. Родионова, М.Д. Федотова. - М.: Перспектива, 2012.
31. Родионова, В.М. Финансовый контроль [Текст]: учебник / Родионова В.М., Шлейкина В.И – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.
32.  Рудановский, А.П. Анализ баланса [Текст]: учебное пособие / А.П. Рудановский - М.: МАКИЗ, 2012.
33.  Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Г. В.Савицкая - М.: ИП «Экоперспектива», 2012.
34.  Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова – М.: ИНФРА-М, 2012.
35.  Степанчук, Н.М. Кассовые операции: бухгалтерский учет, налично-денежное обращение, ККМ. [Текст]: учебное пособие / Н.М. Степанчук – М.: Книжный мир, 2013 г.
36.  Стоянов, Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия [Текст]: учебник Е.А. Стоянов, Е.С. Стоянова - М.: Перспектива, 2012.
37.  Тяжких, Д.С. Учет денежных средств [Текст]: учебник / Д.С. Тяжких  – Спб: Издательство Михайлова, 2015.
38.  Федотов, А.В. Кассовые операции [Текст]: учебник / А.В. Федотов – М.: Главбух, 2012.
39.  Полякова, Г.Б. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / Под ред. Г.Б. Полякова. - М.: Финансы и статистика, 2013.
40.  Стояновой, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учебник / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2012.
41.  Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций [Текст]: учебное пособие / Н.Н. Хахонова  – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, издательский центр «МарТ», 2012.
42.  Хеддервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия учебник / Под ред. Хеддервик К. - М.: Финансы и статистика, 2013.
43.   Худяков,  П.Н. Анализ баланса [Текст]: учебник / Под ред. Худякова П.Н. - М.: Перспектива, 2012.
44.  Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА - М, 2012.
45. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2012.