Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО РПК «Суббота»

Дипломная работа по предмету «Экономика»
Информация о работе
  • Тема: Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО РПК «Суббота»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Экономика
  • Количество страниц: 23
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-07-08 16:50:02
  • Размер файла: 62.82 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Ссылка на страницу (выберите нужный вариант)
  • Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО РПК «Суббота» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/ekonomika/2129-analiz-sistemy-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennostyu-predpriyatiya-ooo-rpk-subbota/ (дата обращения: 03.08.2021).
  • Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО РПК «Суббота» // https://www.sesiya.ru/diplomnaya-rabota/ekonomika/2129-analiz-sistemy-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennostyu-predpriyatiya-ooo-rpk-subbota/.
Есть ненужная работа?

Добавь её на сайт, помоги студентам и школьникам выполнять работы самостоятельно

добавить работу
Обратиться за помощью в подготовке работы

Заполнение формы не обязывает Вас к заказу

Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

ГЛАВА 2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО РПК «СУББОТА»


2.1. Организационно-экономическая характеристика


ООО РПК «Суббота» предоставляет услуги по производству и размещению наружной рекламы.

ООО РПК «Суббота» работает на рынке г. Уфа с 2000 года. Начиная с малого, компания развивалась, осваивая новые материалы и технологии.

Цель коммерческой деятельности ООО РПК «Суббота» заключается в предоставлении услуг хозяйственно-управленческим структурам и физическим лицам в целях обеспечения их профессиональной деятельности или получения прибыли.

ООО РПК «Суббота» является малым предприятием. В настоящее время численность персонала составляет 44 человека.

Структура ООО РПК «Суббота» - линейная, она представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим.

Творческий отдел:  генерирование идей творческого обращения;

Отдел исполнения заказов: координация выполнения заказа, связь с заказчиками;

Отдел исследования и развития: выявление и систематизация потребностей клиента;

Производственный отдел: изготовление рекламных носителей;

Финансовый отдел, бухгалтерия: ведение финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение эффективного управления имуществом;

Редакционно-художественный совет: оценка выпускаемых рекламных материалов;


Эта система достаточно проста и эффективна, так как имеет ряд преимуществ по сравнению с другими системами: исключается двойственность подчинения, таким образом, служащие получают четкие указания от своего начальника.

Анализ основных экономических показателей деятельности ООО РПК «Суббота» проведем на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия за 2012-2014 гг..

Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО РПК «Суббота» за период 2012-2014 гг.

Показатели

Период

Абсолютные

отклонения

2012 г.

2013 г.

2014 г.

от 2012 г.

от 2013 г.

Активы, тыс.руб.

8 015

25242

36 651

28 636

11409

Собственный капитал, тыс.руб.

3760

7621

21800

18 040

18040

Заемный капитал, тыс.руб.

4255

17621

14851

10 596

-2770

Выручка, тыс. руб.

40719

94224

127340

86621

86621

Себестоимость продаж, тыс. руб.

32817

79850

94325

61508

14475

Прибыль от продаж, тыс.руб.

7905

14374

33 015

25110

25110

Чистая прибыль, тыс. руб.

3750

7611

21700

17950

17950

Среднегодовая численность работников, чел., в т.ч. занятых:

35

40

44

9

4

Величина основных производственных фондов, т. руб.

300

4580

6752

6452

2172

Фонд заработной платы – сумма, тыс. р.

4830

5904

7075,2

2245,2

1171,2

Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.

11,5

12,3

13,4

1,9

1,1

Фондоотдача,  руб. / 1 руб. ОФ

135,7

20,6

18,8

-116,9

-1,8

Фондоемкость, 1 руб. ОФ / руб.

0,007

0,05

0,05

0,043

-

Рентабельность продаж, %

11,51

10,10

21,30

9,79

11,2

Рентабельность активов (ROA)

46,79

30,15

59,21

12,42

29,06

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,06

0,14

0,07

0,01

-0,07

Коэффициент срочной ликвидности

0,72

0,59

1,32

0,6

0,73

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

0,66

0,45

1,26

0,6

0,81

Продолжение таблицы 1

Оборачиваемость дебиторской задолженности, дн.

25,10

20,91

38,20

13,1

17,29

Коэффициент финансовой независимости

0,47

0,30

0,59

0,12

0,29

Соотношение заемных и собственных средств

1,13

2,31

0,68

-0,45

-1,63


Таким образом, из таблицы 1 видно, что на конец 2014 г. ООО РПК «Суббота» имело активы в объеме 36651 тыс.руб. Их величина ежегодно возрастала, за три го да рост составил 28636 тыс.руб.

Заемный капитал ООО РПК «Суббота» за три года в целом тоже увеличился на 10596 тыс.руб., хотя в 2014 г. по сравнению с 2013 г. его величина сократилась на 2770 тыс.руб. за счет уменьшения общей вели чины кредиторской задолженности – единственного элемента заемного капитала.

В связи с эффективной работой предприятия, выручка от реализации ООО РПК «Суббота» в 2014 г. по сравнению с базовым периодом увеличилась 86621 тыс. руб. и составила 127340 тыс.руб.  Увеличилась и себестоимость товаров на 61508 тыс. руб. и на конец периода составила 94325 тыс. руб. Положительным моментом в деятельности организации является тот факт, что выручка растет более быстрыми темпами, чем себестоимость.

ООО РПК «Суббота» была получена чистая прибыль на протяжении всего анализируемого периода, объем которой неуклонно возрастал и на конец 2014 г. составил 21700 тыс. руб., т.е. рост за три года – на 17950 тыс.руб.

На конец 2014 г. в ООО РПК «Суббота» работало 44 чел, что на 9 чел. больше чем в базовом периоде. Ежегодно отмечается рост заработной платы в организации (на 1,9 тыс. руб. за три года), а следовательно и фонда заработной платы (на 2245,2 тыс.руб.).

Стоимость основных средств ООО РПК «Суббота» увеличивалась на протяжении анализируемого периода и на конец 2014 г. составила 6752 тыс.руб., т.е. произошел ее существенный рост на 6452 тыс. руб. Негативным моментом в деятельности организации является сокращение показателя фондоотдачи на протяжении 2012-2014 гг. и небольшой рост фондоемкости.

Показатели рентабельности ООО РПК «Суббота» достаточно высоки и стабильны, что связано с достаточным объемом прибыли.

Положительным моментом является и сокращение показателя финансового рычага (соотношение заемных и собственных средств) в целом на 0,45. Его малое и снижающееся значение свидетельствует о слабеющей зависимости ООО РПК «Суббота» от внешних кредиторов на конец 2014 г.

Таким образом, можно сделать выв од о том, что ООО РПК «Суббота» является успешно функционирующей, прибыльной, рентабельной и финансово устойчивой организации, которая существенно нарастила объемы своей деятельности за 2014 г.




2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской  задолженности


Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» по данным отчётности, представленной в Приложении.

Таблица 2 – Анализ динамики дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2012-2014 гг.

Показатели


2012 г.

2013 г.

2014 г.

Изменение 2013 г.к 2012 г.

Изменение 2014 г. к 2013 г.

1. Дебиторская задолженность, тыс.руб.

2801

7964

18689

+5163

+15888

2. Доля дебиторской задолженности в активах, %

34,9

31,6

51

-3,3

+16,1

3. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, %

36,3

38,5

62,5

+2,2

+26,2

Таким образом, дебиторская задолженность ООО РПК «Суббота» имеет тенденцию к ежегодному росту с 2801 тыс.руб. в 2012 г. до 18689 тыс.руб. в 2014 г., т.е. произошел серьезный рост задолженности, который за три года составил 15888 тыс.руб. Это связано с тем, что предприятие развивалось, количество дебиторов стало увеличиваться.

Также увеличивается и доля дебиторской задолженности в активах ООО РПК «Суббота» с 34,9% в 2012 г. до 51%, т.е. на 16,1 п.п.

Дебиторская задолженность ООО РПК «Суббота» - ведущий элемент оборотных активов компании, который на конец 2014 г. занимал 62,5%. Данное значение очень велико, и особенно увеличилось именно в 2014 г., что свидетельствует о недостаточно эффективной кредитной политике ООО РПК «Суббота».

Далее проанализируем структуру дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» (табл. 3-4).

Таблица 3 - Анализ структуры дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2012-2013 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

Изменение

2013 к 2012 г.

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Темп роста, %

Доля в структуре, п.п.

Покупатели и

заказчики

1563

55,8

6599

82,9

5036

322,2

7,1

Выданные авансы

855

30,5

915

11,5

60

7

-19

Прочие

дебиторы

383

13,7

450

5,6

67

17,5

-8,1

Дебиторская задолженность,

всего

2801

100

7964

100,0

5163

184,3

100


В связи с повышением объемов работы с основными покупателями и заказчиками, за 2012-2014 гг. величина дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» увеличилась на 5163 тыс.руб. или 184,3% и на конец 2013 г. составила 7964 тыс.руб.

Дебиторская задолженность сформирована на 55,8% в 2012 г. и 82,9% в 2013 г. задолженностью покупателей и заказчиков. Ее размер существенно возрос на конец периода – на 5036 тыс.руб. или 322,2%, а доля в структуре задолженности повысилась на 7,1 пункт.

Таблица 4 – Анализ структуры дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2013-2014 гг.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Изменение

2014 к 2013 г.

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Темп роста, %

Доля в структуре, п.п.

Покупатели и

заказчики

6599

82,9

16230

86,8

+9631

245,9

+3,9

Выданные авансы

915

11,5

1434

7,7

+519

156,7

-3,8

Прочие

дебиторы

450

5,6

1025

5,5

+575

227

-0,1

Дебиторская задолженность,

всего

7964

100,0

18689

100,0

+15888

234,7

-


Рисунок 4 – Структура дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» в 2014 г., %


В структуре дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота», которая значительно изменилась за 2013-2014 гг., преобладает задолженность покупателей и заказчиков (86,8% суммы дебиторской задолженности на конец 2014 г.), второй по величине статьей продолжают оставаться выданные авансы – 1434 тыс.руб. (7,7%), однако, их удельный вес сократился в 2014 г. на 3,8 п.п. Изменения произошли в связи с увеличением количества дебиторов и оказываемых им работ и услуг.

Рассмотрим список прочих дебиторов ООО РПК «Суббота».

Таблица 5 – Список  дебиторов ООО РПК «Суббота» по состоянию на 01.01.2015 г.

Перечень дебиторов

Срок возникновения задолженности

Сумма, тыс.руб.

1

ООО Высший пилотаж

4.12.2013

2750

2

ООО Ак Йорт

9.09.2013

4030

3

ООО Аристоль

3.11.2013

2060

4

ООО Азимут-Отель Уфа

1.07.2013

3610

5

ООО Ба­шаг­ро­ре­сурс

5.12.2013

4016

6

ООО Олимп

31.12.2013

2223


ИТОГО


18689


Таким образом, наибольший объем дебиторской задолженности имеется у предприятий – ООО «Ак Йорт» - 4030 тыс.руб. и ООО «Башагроресурс» - 4016 тыс.руб.

Таблица 6 – Анализ дебиторской задолженности ООО РПК «Суббота» по срокам возникновения по состоянию на 01.01.2015 г.

Классификация ДЗ по срокам возникновения

Сумма ДЗ, тыс.руб.

Уд. вес ДЗ, %

1

0-30

8989

48

2

30-60

2060

11

3

60-90

-

-

4

90-120

4030

21,6

5

120-150

-

-

6

150-180

3610

19,3

7

180-360

-

-

8

360 и выше

-

-


ИТОГО

18689

100


Таким образом, наибольший удельный вес в структуре задолженности на начало 2015 г. имеет задолженность сроком до 30 дней – 8989 тыс.руб. или 48%.

Далее проведем анализ дебиторов по срокам возникновения задолженности.





Таблица 7 – Анализ дебиторов по срокам возникновения

Наименование предприятия

0-30

дн.

30-60

дн.

60-90

дн.

90-120

дн.

120-150

дн.

150-180

дн.

180-360

дн.

360дн. и выше

Всего сумма долга

Доля ДЗ, %

ООО Высший пилотаж

2750








2750

14,7

ООО Ак Йорт




4030





4030

21,5

ООО Аристоль


2060







2060

11

ООО Азимут-Отель Уфа






3610



3610

19,3

ООО Ба­шаг­ро­ре­сурс

4016








4016

21,5

ООО Олимп

2223








2223

11,9

Итого

8989

2060


4030


3610




100

Доля в %

48

11


21,6


19,3



100



Таким образом, наибольший удельный вес в структуре задолженности имеют долги предприятий ООО «Ак Йорт» - 21,5% (срок задолженности 90-120 дн.) и ООО «Башагроресурс» - также 21,5% (срок задолженности до 30 дн.).

Самая долгосрочная задолженность имеется у ООО «Азимут-Отель Уфа» - 3610 тыс.руб. сроком 150-180 дней.

Анализ динамики кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» показан в табл. 8.

Таблица 8 – Анализ динамики кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2012-2014 гг.

Показатели


2012 г.

2013 г.

2014 г.

Изменение 2013 к 2012

Изменение 2014 к 2013

1. Кредиторская задолженность, тыс.руб.

4255

17621

14851

13366

-2770

2. Доля кредиторской задолженности в пассивах, %

53

69,8

40,5

16,8

-29,3

3. Доля кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах, %

100

100

100

-

-


Рисунок 5 – Динамика объемов кредиторской задолженности

 ООО РПК «Суббота» за 2012-2014 гг.


В связи с ростом объема оказываемых услуг и работ, в ООО РПК «Суббота» появилась потребность в увеличении объемов поступающих ресурсов. Поэтому, кредиторская задолженность ООО РПК «Суббота», увеличившись в 2013 г. на 13366 тыс.руб. и составив 17621 тыс.руб., на конец 2014 г. сократилась на 2770 тыс.руб. и составила 14851 тыс.руб. За три года рост кредиторской задолженности составил 10596 тыс.руб.

Соответственно изменялась и доля кредиторской задолженности в пассиве ООО РПК «Суббота». В 2012 г. она занимала 53%, в 2013 г. – 69,8%, в 2014 г. – 40,5%. В целом, доля кредиторской задолженности за три года сократилась на 12,5 п.п.

Также следует отметить, что краткосрочные обязательства ООО РПК «Суббота» на протяжении всего анализируемого периода на 100% были сформированы именно кредиторской задолженностью.

Далее проанализируем структуру кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» (табл. 9-10).






Таблица 9 – Анализ кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2013-2014 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

Изменение

2013 г. к 2012 г.


Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Темп роста, %

Доля в структуре, п.п.

Поставщики и

подрядчики

2356

55,3

15226

86,4

12870

546

31,1

Персонал

710

16,7

955

5,4

245

34,5

-11,3

Бюджет

102

2,4

450

2,6

348

341,1

0,4

Полученные

авансы

522

12,3

562

3,2

40

7,6

-9,1

Прочие

кредиторы

565

13,3

428

2,4

-137

-24,2

-10,9

Кредиторская задолженность, всего

4255

100

17621

100

13366

314,1

100


Таким образом, за 2012-2013 гг. величина кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» увеличилась существенно— на 13366 тыс.руб. или 314,1 % и на конец 2013 г. составила 17621 тыс.руб.

Кредиторская задолженность сформирована на 55,3% в 2012 г. и 86,4% в 2013 г. задолженностью перед поставщиками и подрядчиками. Ее размер также существенно возрос на конец периода – на 12870 тыс.руб. или 546%, а доля в структуре задолженности повысилась на 31,1 пункт.

Все элементы кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» сократились в 2014 г. (табл. 10).

В структуре кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 13466 тыс.руб. или 90,6%. За 2013-2014 гг. ее величина сократилась на 1760 тыс.руб.





Таблица 10 - Анализ кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» за 2013-2014 гг.

Показатели

2013 г.

2014 г.

Изменение

2014 г. к 2013 г.


Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Уд.

вес,

%

Сумма,

тыс.руб.

Темп роста, %

Доля в структуре, п.п.

Поставщики и

подрядчики

15226

86,4

13466

90,6

-1760

88,4

+4,2

Персонал

955

5,4

669

4,5

-286

70

-0,9

Бюджет

450

2,6

219

1,5

-231

48,7

-1,1

Полученные

авансы

562

3,2

256

1,7

-306

45,5

-1,5

Прочие

кредиторы

428

2,4

241

1,6

-187

56,3

-0,8

Кредиторская задолженность, всего

17621

100,0

14851

100,0

+10596

84,3

-


Следующим элементом по важности является задолженность перед персоналом организации – 669 тыс.руб. или 4,5% в структуре 2014 г., которая сократилась на 286 тыс.руб.

Задолженность ООО РПК «Суббота» перед бюджетом в 2014 г. составила 219 тыс.руб. или 1,5% в структуре.  Ее величина за два года сократилась на 231 тыс.руб.

Объем авансов полученных ООО РПК «Суббота» в 2014 г. составил 256 тыс.руб. или 1,7% в структуре кредиторской задолженности компании. За 2013-2014 гг. он сократился на 306 тыс.руб.

Задолженность перед прочими кредиторами ООО РПК «Суббота» на конец 2014 г. составляла 241 тыс.руб., что на 187 тыс.руб. меньше уровня прошлого года. В структуре кредиторской задолженности компании данный элемент занимает 1,6%.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО РПК «Суббота» показывает, что динамика этих задолженностей разнонаправлена: в то время как кредиторская задолженность сокращается, дебиторская увеличивается.

Рост дебиторской задолженности за анализируемый период является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса. Рассматривая дебиторскую задолженность следует отметить, что ООО РПК «Суббота» на 31.12.2014 г. имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской).



2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовый цикл.


Следующий анализ – оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей ООО РПК «Суббота» (Приложение 1).




Рисунок 6 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженностей ООО РПК «Суббота» за 2012-2014 гг.


Переходя к непосредственному сопоставлению дебиторской и кредиторской задолженностей можно, основываясь на расчетах, представленных в Приложении 1, говорить о превышении кредиторской задолженности ООО РПК «Суббота» над дебиторской, а также в целом о превышении монетарных обязательств над монетарными активами в 2013 г., в 2012 г. и 2014 г. ситуация была противоположной.

При этом, как следует из расчетов, сроки погашения задолженностей являются умеренными. Сроки погашения дебиторской задолженности за два года увеличились с 38,1 дня до 53 дней, а кредиторской – с 25,1 до 57 дней.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2012 г. не только снимало для ООО РПК «Суббота» проблему финансирования операционного цикла, но и приносило еще определенный инфляционный доход, являющийся следствием того факта, что «время — это деньги», и если платежи по обязательствам осуществляются в более поздние сроки и естественно, обесценившимися деньгами, то организация имеет на этом определенный выигрыш.

Нетто-монетарная позиция ООО РПК «Суббота» в 2013 г. – нетто-заемщик, проигрыш от позиции составлял 7276 тыс.руб.; в 2012 г. и 2014 – нетто-кредитор, выигрыш от позиции – 275 тыс.руб. и 4822 тыс.руб. соответственно.

Исходя из показателя «Итоговый выигрыш от нетто-монетарной позиции» в Приложении 1, видно, что потери в 2014 году превышали выигрыш. За счет чего итоговый выигрыш в 2014 году составил 313,4 тыс. руб. На это повлияло увеличение суммы потерь от дебиторской задолженности и снижение суммы выигрыша организации от кредиторской задолженности.

Продолжительностью финансового цикла является разность продолжительности операционного цикла и времени обращения кредиторской задолженности, а, следовательно, и разностью суммы времени обращения производственных запасов и времени обращения дебиторской задолженности и временем обращения кредиторской задолженности.



Таблица 11 – Расчет финансового цикла ООО РПК «Суббота»

Наименование


2012  г.

2013 г.

2014 г.

Оборачиваемость материальных запасов, дней

32,76

32,71

21,62

Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней

25,10

30,94

53,57

Оборачиваемость прочих оборотных активов, дней

0,00

0,00

0,00

Затратный цикл, дней

57,86

63,65

75,18

Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней

38,14

68,45

42,57

Оборачиваемость прочих краткосрочных обязательств, дней

0,00

0,00

0,00

Производственный цикл, дней

38,14

68,45

42,57

Чистый цикл, дней

19,73

-4,80

32,62


Как видно из таблицы 11, за анализируемый период, продолжительность затратного цикла увеличилась на 17,32 дн. или 29,93% , что при прочих равных условиях может указывать не негативную тенденцию, отвлекающую средства в производственную деятельность.

Продолжительность производственного цикла за анализируемый период увеличилась на 4,43 дн. (11,62%), что может указывать на положительную тенденцию и говорить об увеличении эффективности использования предприятием возможности финансирования текущей деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса, если организация не создает сверхнормативных задолженностей перед поставщиками, бюджетом, персоналом.

На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал 19,73 дн. За анализируемый период продолжительность чистого цикла увеличилась на 12,89 дн. что говорит об отрицательной тенденции, так как увеличилось количество текущих активов профинансированных за счет непосредственных участников производственного процесса и финансирование производственной деятельности в большей степени осуществляется за счет внешних по отношению к производственному процессу источников финансирования – прироста собственного капитала, кредитов ООО РПК «Суббота».

Об эффективности управления дебиторской задолженностью можно, в частности, судить по показателям ликвидности.

Таблица 12 – Анализ ликвидности баланса за 2012-2014 гг.


Наименование


2012 г.

2013 г.

2014 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,06

0,14

0,07

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности

0,72

0,59

1,32

Коэффициент текущей ликвидности

0,72

0,59

1,32

Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования

0,45

0,15

0,50

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

-

0,26

0,85


Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и ООО РПК «Суббота» не в полной мере обеспечено  средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,06. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, составив 0,07.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя составляет 0,6–0,8 означает, что текущие обязательства должны покрываться на 60–80 процентов за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода, значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,72. На конец - значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 1,32.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое и ООО РПК «Суббота» не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода значение показателя текущей ликвидности составило 0,72. На конец - значение показателя возросло и составило 1,32

Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли организация, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,85, что говорит о том, что ООО РПК «Суббота» не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

Важным  критерием финансового здоровья предприятия является финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности. Различают четыре типа финансовой устойчивости.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, приведенный в Приложении 2 показал, что в 2012-2014 гг. ООО РПК «Суббота»  находилось  в кризисно неустойчивом состоянии, однако к 2014 г. его имущественное положение улучшилось и организация добилась абсолютной финансовой устойчивости.


Таблица 13 – Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Наименование

2012г.

2013г.

2014 г.

Коэффициент автономии

0,47

0,30

0,59

Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)

1,13

2,31

0,68

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств.

25,72

4,51

4,43




Продолжение таблицы 13

Коэффициент отношения собственных и заемных средств

0,88

0,43

1,47

Коэффициент маневренности

0,92

0,40

0,69

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами

0,75

0,29

1,47


Коэффициент автономии за анализируемый период  увеличился на 0,13 и на конец 2014 г. составил 0,59. Это выше нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) снизился на 0,45 и на конец 2014 г. составил 0,68. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость от заемных средств.

 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств снизился на 21,29 и на конец 2014 г. составил 4,43. Рост коэффициента является положительной тенденцией.

 Коэффициент маневренности за анализируемый период  снизился на 0,23 и на конец 2014 г. составил 0,69. Это выше нормативного значения (0,5).  

 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами за анализируемый период  увеличился на 0,73 и на конец 2014 г. составил 1,47. Это выше нормативного значения (0,6-0,8).  

Таким образом, на конец 2014 г. ООО РПК «Суббота» признано финансово устойчивым.


2.4.  Формы расчетов на предприятии и отражение операций по учету дебиторской и кредиторской задолженности 

В ООО РПК «Суббота» можно выделить два метода расчетов с дебиторами и кредиторами: безналичный расчет; наличный расчет.

У ООО РПК «Суббота» открыто два расчетных счета.

Основной формой расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО РПК «Суббота» является расчеты платежными поручениями.

К основным кредиторам предприятия относятся поставщики, подрядчики, бюджет.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ведется с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К этому счету в ООО РПК «Суббота» открыты следующие субсчета:

60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;

60.2 «Расчеты по авансам выданные (в рублях)»;

60.6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)»;

60.7 «Расчеты по авансам выданные (в условных единицах)»;

60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)».

Обороты по счету 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» представлены в таблице 14.

Таблица 14 – Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.15 г., руб.

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

-

1270661,02

7690491,89

8389632,73

-

1969801,86


Из таблицы 14 видно, что на 01.01.15 г. задолженность перед поставщиками увеличилась.

ООО РПК «Суббота» в первую очередь заключает договоры с поставщиками и подрядчиками, в которых прописываются все условия.

Так согласно договора поставки №50/09 от 7 мая 2010 г. ООО «Компания Лед-Урал» обязуется поставить ТМЦ на сумму 45000 руб., а ООО РПК «Суббота» обязуется осуществить расчеты за поставленные ТМЦ (форма № ТОРГ-12)

На отпускаемые товары поставщик выписывает счет-фактуру. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и т.д., также указывается наименование товара, его количество, цена и сумма. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям. А также выписывает товарную накладную.

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» – на основании накладной (форма № ТОРГ-12) №6620 от 22.12.15г. были оприходованы поставленные материалы – на сумму 45000 руб.

Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»

Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены полученные ТМЦ от ООО «Компания Лед-Урал» – на сумму 45000 руб.

В ООО «Суббота» согласно рабочего плана счетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:

62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62.2 «Авансы выданные»;

62.4 «Расчеты с покупателями».

Так же как и с поставщиками ООО РПК «Суббота» заключает договоры с покупателями, где оговаривается: предмет договора; права и обязанности сторон; сроки действия договора, стоимость услуг, порядок расчета и прочие условия.

В соответствии с договором, на сумму постав ленных услуг, ООО РПК «Суббота» выписывает акт выполненных услуг.

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90.1 «Выручка» – показывается выручка от реализации услуг – на сумму 41 808,07 руб.;

Оплата оказанных услуг, выполненных работ производиться с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных в договоре. В основном расчеты производятся в безналичном порядке – платежными поручениями.

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62.2 «Авансы выданные» – 58 991 руб. получен аванс 18.03.015. Согласно договора от 03.05.08г.,

Дебет 62.2 «Авансы выданные»

Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 58 991 руб. зачтен аванс в счет оплаты.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю.

Бывают такие ситуации, когда в организацию поступают товарно-материальные ценности без приходных документов, такие операции называются неотфактурованные поставки. Неотфактурованные поставки по методологии бухгалтерского учета приходуются на склад в оценке по ценам указанным в договоре поставки, либо по учетным ценам, либо по ценам предыдущих поставок. Если до конца месяца документы не поступят, то приемная оценка на неотфактурованные поставки сохраняется. В следующем месяце при поступлении платежных документов приемная оценка сторнируется, и ценности приходуются в суммах, указанных в расчетных документах.

Для дополнительного контроля по неотфактурованным поставкам на предприятии используется счет 15. Если документов нет, а ТМЦ поступили, то они не отражаются на счетах до тех пор, пока не поступят документы от поставщика.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В бухгалтерском учете начисление налогов оформляется следующими проводками:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – согласно бухгалтерской справки №215, начислен ЕНВД за I квартал – на сумму 59 170 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислен налог с расчетного счета – на сумму 59 170 руб.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – согласно, бухгалтерской справки №458 начислен налог на транспорт за III квартал 2014г. – на сумму 54 232 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислен налог с расчетного счета в бюджет – на сумму 54 232 руб.

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда»

Кредит 68.1 «Налог на доходы физических лиц» – согласно, бухгалтерской справки №215, начислен налог на доходы физический лиц, ставка 13% – на сумму 79000 руб.

Дебет 68.1 «Налог на доходы физических лиц»

Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислен налога дох оды физических лиц – на сумму 79000 руб.

Расчеты с государственными внебюджетными фондами ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Кроме этого у предприятия имеется задолженность перед персоналом по заработной плате.

Таблица 15 – Оборотная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 01.01.15г.

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит


143426,19

3388132,94

3416726,46


172019,71

Кроме этого на предприятии предусмотрены определенные удержания из заработной платы. Для этого используется счет 73.3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На данном счете отражаются суммы удержаний за услуги сотовой связи, за выданные в под отчет суммы, за которые работник не отчитался.


Таблица 16 – Оборотная ведомость по счету 73.3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» за 2014 год

Наименование

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Работникам з/п

617,47

-

28526,43

43799,43

-

14655,53


Согласно штатного расписания от 01.01.14г. была начислена заработная плата работнику в бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Дебет 44 «Издержки обращения»

Кредит70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата – на сумму 20000 руб.

Дебет 44 «Издержки обращения»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию» – начислен страховой взнос – на сумму 5 240 руб.

С начисленной заработной платы удерживается:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ – на сумму 2 600 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73.3 «Расчеты по прочим операциям» – удержано за услуги сотовой связи согласно приказа №8 от 01.01.2014г. – на сумму 1000 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50.1 «Касса организации в рублях» – согласно расчетной ведомости от 15.02.14 выдана заработная плата работнику – на сумму 16 400 руб.

Кроме приобретения услуг и различных ТМЦ, ООО РПК «Суббота» так же оказывает услуги, которые оформляются актом. Учет реализации осуществляется на счете 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:

90.1 «Выручка»;

90.2 «Себестоимость продаж»

90. 8 «Управленческие расходы»

90.9 «Прибыль и убыток от продаж»

К основным видам деятельности, которые учитываются на счете 90 относятся рекламные услуги.

Согласно акта №27 от 30.11.14 г., были оказаны услуги по размещению рекламного баннера, бухгалтер сделает проводки.

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90.1 «Выручка» – выручка – на сумму 47000 руб.

По окончанию месяца частные субсчета 90 счета закрывается на 99. «Прибыли и убытки», затем определяется финансовый результат.

Для обобщения информации по суммам, выданным под отчет, предусмотрен 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами», к нему открыты субсчет:

71.1 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет осуществляется на указанном субсчете в разрезе каждого подотчетного лица.

Подотчетные лица – это лица, которым предоставлены определенные суммы с целью на: командировочные расходы, представительские цели, закупку сельскохозяйственной продукции, закупку прочих материалов, необходимых для производственных целей.


Таблица 17 – Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 2014 год

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

-

-

27755,40

27755,40

-

-


Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в случаях, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет в других организациях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.

В таких случаях уполномоченным или командированным работникам по распоряжению руководителя организации выдаются под отчет денежные средства.

Рассмотрим операции на счете 71:

Дебет 71.1 Кредит 50.1 – 500 руб. – выдана из кассы подотчетная сумма Рахимзянову И.В.;

Дебет 10.1 Кредит 71.1 – 423 руб. – на основании утвержденного авансового отчета №51 от 13.04.14г. оприходованы канцтовары.

Дебет 50.1 Кредит 71.1 – 77 руб. – Рахимзянов И.В. вернул в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы.

Для учета различных расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, используется активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:

76.4 – Расчеты по депонированным суммам;

76.5 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.


Таблица 18 – Оборотная ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за 2014 год

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

-

317058,16

4896649,50

4898483,89

-

318892,55

Хозяйственные операции по счету 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»:

Дебет 10 Кредит 76 1449817,69 руб. – На предприятие поступили материалы

Дебет 76 Кредит 51 13077529,38 руб. – С расчетного счета оплатили поставщику.