Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью Мордовского республиканского

Дипломная работа по предмету «Экономика»
Информация о работе
  • Тема: Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью Мордовского республиканского
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Экономика
  • Количество страниц: 24
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-08-23 12:41:07
  • Размер файла: 42.75 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

3.  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И

КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ МОРДОВСКОГО

РЕСПУБЛИКАНСКОГО  СОЮЗА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Управление дебиторской задолженностью через кредитную политику

организации


Для того чтобы минимизировать риски упущенной выгоды и неплатежа со стороны дебиторов Мордовпотребсоюзу  необходимо научиться эффективно управлять данным видом оборотных активов. Под управлением дебиторской задолженностью понимают совокупность приёмов, методов, инструментов, направленных на оптимизацию её размера, обеспечение своевременной инкассации в целях достижения заданного уровня финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Руководству Мордовпотребсоюза необходимо уделять пристальное внимание управлению дебиторской и кредиторской задолженности, в частности:

- выбор типа кредитной политики предприятия по отношению к покупателям продукции;

- определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту;

- формирование системы кредитных условий;

- установление условий предоставления коммерческого кредита различным категориям покупателей;

- формирование процедуры инкассации текущей дебиторской задолженности;

- использование форм рефинансирования текущей дебиторской задолженности с целью уменьшение доли безнадежных долгов.

В процессе формирования принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции учитываются следующие основные факторы:

- современная практика коммерческих и финансовых операций;

- общее состояние экономики, влияющее на финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности;

- сложившаяся конъюнктура товарного рынка, состояние спроса на продукцию организации;

- потенциальная способность предприятия увеличить объем производства продукции при расширении ее реализации за счет предоставления кредита;

- правовое обеспечение взыскания дебиторской задолженности;

- финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в дебиторскую задолженность.

В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска),  умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск). Консервативный тип кредитной политики может отрицательно повлиять на рост объема операционной деятельности организации и формирование устойчивых коммерческих связей, одновременно, агрессивный ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности организации, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала.

Каждому типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок, размер, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа. При определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту необходимо учитывать:

- планируемые объемы реализации продукции в кредит;

- средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита;

- средний период просрочки платежей, исходя из сложившейся хозяйственной практики (он определяется по результатам анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде);

- коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.

Расчет необходимой суммы финансовых средств для Мордовпотребсоюза, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по формуле 19:

Идз = Орк х Кс:ц х (ППКср + ПРср) : 360                                (19)

где Идз - необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

Орк - планируемый объем реализации продукции в кредит;

Кс:ц - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

ППКср - средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

ПРср - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.

Рассчитаем необходимую сумму финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг.

1.  Определим планируемый объем реализации продукции в кредит в 2016-2018 гг. Примем  за основу данные по дебиторской задолженности  по поставщикам и подрядчикам в 2015 г. и увеличим на 3 % в год.

Орк  2016 = 259879 х 1,03 = 267675,37 тыс. руб.

Орк  2017 = 267675,37 х 1,03 =  275705,63 тыс. руб.

Орк  2018 = 275705,63 х 1,03 = 283976,80  тыс. руб.

Планируемый объем реализации продукции в кредит в Мордовпотребсоюзе в 2016-2018 гг. увеличится с 267675,37 тыс. руб. до 273976,79 тыс. руб. или  на 6,09 %.

2.  Рассчитаем коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью (Кс:ц) определим по формуле 20:

Кс:ц  = Фсс  /  ПР                                                (20)

где, Фсс - фактическая себестоимость продукции, тыс. руб.

Пр  - объем отгруженной продукции в учетных ценах, тыс. руб..

Рассчитаем коэффициент соотношения себестоимости и цены отгруженной продукции для Мордовпотребсоюза в  2013-2015 гг. Ежегодно увеличим коэффициент примерно на  3 %.

Кс:ц 2015 =  1141741 / 228099 = 5,01

Кс:ц 2016 = 5.01 х 1,03 = 5,16

Кс:ц 2017 =5,16 х 1,03 =5,31

Кс:ц 2018 =5,31 х 1,03 = 5,47

Коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью увеличится за 2016-2018 г. с 5,16 до 5,47 или на 0,31 пункта.

3.   Средний период предоставления кредита покупателям, в днях (ППКср). Возьмем за основу период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 г.  в днях равную 58,67 дней (или 59 дней). Предположим, что в 2016-2018 гг. период будет снижаться ежегодно на 1 день.

ППКср 2016 =59 – 1 = 58 дн.

ППКср 2017 = 58 – 1 = 57 дн.

ППКср 2018 =57 – 1 = 56 дн.

Средний период предоставления кредита покупателям в 2016-2018 гг. должен снизится до 56 дней. Необходимо периодически (например, ежемесячно) производить инвентаризацию: раннее выявление задолженности, что  дает больше возможности для ее возврата;

4.  Средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях (ПРср). Примем за основу период просрочки платежей  в 2015  г. в днях равную 0,02 дня (64 / 1432562 х 360 = 0,02 дн.). Предположим, что в 2016-2018 гг. период будет снижен и составит 0,01 дн.

ПРср 2016 = 0,01 дн.

ПРср 2017 = 0,01 дн.

ПРср 2018 = 0,01 дн.

Средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту в 2013-2015 гг. запланирован на уровне 0,01 дн.

Рассчитаем планируемую сумму финансовых ресурсов, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг.

Идз 2016 = 267675,37 х 5,16 х (58 + 0,01)  / 360 = 222565,82 тыс. руб.

Идз 2017 = 275705,63 х 5,31 х (57 + 0,01)  / 360 = 231840,18 тыс. руб.

Идз 2018 = 267675,37 х 5,16 х (58 + 0,01)  / 360 = 241675,85 тыс. руб.

Планируемая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг. представлена в таблице (таблица 14).

Таблица 14 - Планируемая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг.


Статья


2016 г.


2017 г.


2018 г.


Отклонение 2018 г. от 2016 г.


Отклонение 2018 г. от 2017 г.






Тыс. руб.


%


Тыс. руб.


%


1.  Планируемый объем реализации продукции в кредит, тыс. руб. (Орк)


267675,37


275705,63


283976,8


16301,43


6,09


8271,17


3,00


2.  Коэффициент соотношения себестоимости и цены отгруженной продукции (Кс:ц  )


5,16


5,31


5,47


0,31


6,01


0,16


3,01


3.  Средний период предоставления кредита покупателям, в днях (ППКср)


58


57


56


-2


-3,45


-1


-1,75


4.  Средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях (ПРср)


0,01


0,01


0,01


0


0,00


0


0,00


Количество дней в периоде, дней


360


360


360


0


0,00


0


0,00


Планируемая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, тыс. руб. (Идз)


222565,82


231840,18


241675,85


19110,03


8,59


9835,68


4,24



Данные расчета показывают, что планируемая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг. возросла с 222565,82 тыс. руб. до 241675,85 тыс. руб. или на 8,59 % (рисунок 9).


Рисунок 9 - Планируемая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность для Мордовпотребсоюза в 2016-2018 гг., тыс. руб.


Мы предлагаем разрабатывать кредитную политику, скидки для клиентов за своевременную оплату или предоплату товаров, работ и услуг.  В перспективе, если финансовые возможности Мордовпотребсоюза  не позволят инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме, то при неизменности условий кредитования должен быть соответственно скорректирован планируемый объем реализации продукции в кредит, т.е. рост не на 3 %, а на меньшую величину..

При формировании кредитной системы для клиентов Мордовпотребсоюза учитываются такие условия как: срок предоставления кредита (кредитный период); размер предоставляемого кредита (кредитный лимит); стоимость предоставления кредита (система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию); система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями. Мы предлагаем проводить выявление дебиторов, с которых взыскание долга иначе, чем через арбитраж, не представляется возможным и более внимательно к ним относиться при сделках.


3.2  Разработка платежного календаря в процессе управления задолженностью организации


В процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью  Мордовпотребсоюза необходимо предложить следующее направление: разработку платежного календаря. Платежный календарь Мордовпотребсоюза, может быть разработан в организации, и принят в качестве самого эффективного и надежного инструмента оперативного управления денежными потоками организации. В качестве цели разработки платежного календаря Мордовпотребсоюз  (во всех его вариантах) является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий. С учетом этой цели платежный календарь определяют иногда как «план платежей по точной дате».

Платежный календарь Мордовпотребсоюза решает  такие  задачи как:

–  сводит прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств («оптимистический», «реалистический», «пессимистический») к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;

–  позволяет в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота организации;

–  обеспечивает приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;

–  обеспечивает в максимальной степени  необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, т.е. его платежеспособность в рамках краткосрочного периода;

–  включает управление денежными потоками в систему оперативного контроллинга (соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия.

Наиболее распространенной формой платежного календаря, используемой в процессе оперативного планирования денежных потоков предприятия, является выделение в нем двух разделов:

1) графика предстоящих платежей;

2) графика предстоящих поступлений денежных средств.

Рассмотрим подробно график платежей по кредиту, который организация может получить на расширение деятельности в региональном банке Мордовпромстройбанк на 6 месяцев 2016 г. Краткое описание кредита: Сумма кредита: - 300000 руб. срок кредитования – 6 месяцев. Процентная ставка: - 15% годовых. Общая сумма выплат: 313125  руб. График платежей представлен в таблице 15.

Таблица  15  - График платежей на июнь-ноябрь 2016 г.


Месяц


Остаток задолженности


Погашение основного долга


Погашение процентов


Ежемесячный платеж


Июнь


300000,00


50000,00


3750,00


53750,00


Июль


250000,00


50000,00


3125,00


53125,00


Август


200000,00


50000,00


2500,00


52500,00


Сентябрь


150000,00


50000,00


1875,00


51875,00


Октябрь


100000,00


50000,00


1250,00


51250,00


Ноябрь


50000,00


50000,00


625,00


50625,00


Итого по кредиту:


300000,00


13125,00


313125,00




Согласно кредитного договора: аннуитетный платеж части основного долга. Размер ежемесячного платежа:   50000 руб. Общая сумма выплат: 313125,00 руб. Переплата за кредит:  13125 руб.  или  15 % годовых   от суммы кредита. Начало выплат:  Июнь 2016 г. Окончание выплат:  ноябрь 2016 г.

Если Мордовпотребсоюз получит кредит в  Мордовпромстройбанке на 6 месяцев 2016 г., то это будет  на льготных условиях для расширения деятельности, по льготной процентной ставке 15 % годовых. Данный планируемый вид денежного потока (кредит Мордовпромстройбанка на 6 месяцев 2016 г.) носит односторонний характер (только положительный или только отрицательный), платежный календарь разрабатывается в форме одного соответствующего раздела. Для оплаты товаров, работ и ли услуг мы предлагаем использования векселя по срокам и суммам.  

Временной график платежей ведется в платежном календаре обычно ежедневно, хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь и другую периодичность, например,  еженедельную или ежедекадную, ежемесячную  (если такая периодичность не оказывает существенного влияния на ход осуществления денежного оборота Мордовпотребсоюза или вызвана неопределенностью сроков платежей).

Платежный календарь в рамках Мордовпотребсоюза ведется по отдельным видам хозяйственной деятельности, а также по различным типам центров ответственности (структурных единиц и подразделений). Следует рассмотреть основные виды платежного календаря в системе оперативного управления денежными потоками по операционной деятельности Мордовпотребсоюза.

Календарь (бюджет) реализации продукции разрабатывается обычно для центров доходов или центров прибыли предприятия. Указанный платежный календарь содержит два раздела – «график поступления платежей за реализованную продукцию» и «график расходов, обеспечивающих реализацию продукции».

Рассмотрим основные виды платежного календаря в системе оперативного управления денежными потоками по текущей, инвестиционной и финансовой  деятельности Мордовпотребсоюза.

Календарь (бюджет) формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций  состоит из двух разделов – «график затрат на приобретение различных долгосрочных финансовых инструментов инвестирования» (акций, долгосрочных облигаций и т.п.) и «график поступления дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля». Показатели первого раздела в рамках общей сметы затрат устанавливаются по согласованию с соответствующими инвестиционными менеджерами, а показатели второго раздела – в соответствии с условиями эмиссии отдельных финансовых инструментов портфеля.

Календарь (капитальный бюджет) реализации программы реальных инвестиций  составляется по предприятию в целом, если не осуществляются крупномасштабные инвестиции по отдельно разработанным инвестиционным проектам. В этом виде оперативного финансового плана содержатся показатели двух разделов – «график капитальных затрат» (затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов) и «график поступления инвестиционных ресурсов» (в разрезе отдельных их источников).

Календарь (капитальный бюджет) реализации отдельных инвестиционных проектов  составляется, как правило, для соответствующих центров ответственности предприятия (центров инвестиций). Его структура аналогична предшествующему виду календаря с ограничением денежных потоков рамками лишь одного инвестиционного проекта.

В системе оперативного управления денежными потоками по финансовой деятельности предприятия могут разрабатываться следующие виды платежного календаря.

Календарь (бюджет) эмиссии акций  имеет две разновидности – если он разрабатывается до начала продажи акций на первичном фондовом рынке, то включает в себя лишь один раздел: «График платежей, обеспечивающих подготовку эмиссии акций»; если же он разрабатывается для периода осуществляемой продажи акций, то он состоит из двух разделов: «График поступления денежных средств от эмиссии акций» и «График платежей, обеспечивающих продажу акций» (комиссионное вознаграждение инвестиционным брокерам, расходы на информацию и т.п.).

Предложим приобрести на вторичном рынке ценных бумаг  акцию в июне текущего финансового года примерно за 1 100 руб. и продать ее по прошествии 60 дней. Определим примерную курсовую цену, по которой совершается продажа, если ожидаемая прибыль в расчете на 1 акцию  составит 320 руб. Примем, что ситуация на финансовом рынке и положение компании за этот период существенно не изменится. В начале определим:

1. Сумма причитающихся дивидендов за 60 дней владения     акцией составляет:


2. Ориентировочная курсовая цена с учетом недополученных дивидендов:

1 100,00 + 53,33 = 1 153,33 руб.

В итоге курсовая цена акции с учетом недополученных дивидендов составит 1 153,33 руб. Если затраты  на приобретение акции в июне составит 1100 руб., то дивиденды в августе составят 53,13 руб. Поэтому продать акцию через 2 месяца можно за 1153,33 руб.  

Календарь (бюджет) эмиссии облигаций  разрабатывается периодически. Принципы его формирования те же, что и предыдущего варианта оперативного финансового плана.

Календарь амортизации основного долга по финансовым кредитам  содержит лишь один раздел – «График амортизации основного долга». Показатели этого оперативного финансового плана дифференцируются в разрезе каждого кредита, подлежащего погашению. Суммы платежей и сроки их осуществления устанавливаются в платежном календаре в соответствии с условиями кредитных договоров, заключенных с коммерческими банками и другими финансовыми институтами.

В результате платежей за кредит и получение средств от акции можно предложить следующий платежный календарь (таблица 16).

Таблица 16 – Платежный календарь Мордовпотребсоюз 20-24 июня 2016 г.


Дата


Вид платежа


Объект


Движение денег


Приход (уменьшение дебиторской задолженности), руб.


Приход, USD


Расход (снижение кредиторской задолженности), руб.


Расход, USD



направление


комментарий






20.06.

2016


Поступление от покупателя


Магазин «Магнит».

За партию хлебопродуктов


От покупателя


30000





20.06.

2013


Платежи Мордовэнерго


Затраты на приобретение акции


Продавцу за акции




1100



21.06.

2016


Платеж в Мордовпромстройбанк


Проценты по кредиту


Проценты за июнь




3750



21.06.

2016


Платеж в Мордовпромстройбанк


Часть основного долга по кредиту


Часть долга по кредиту за июль




50000



22.06.

2016


Поступление от покупателя


Магазин «Городок».

За партию мясопродуктов


От покупателя


50000





23.06.

2016


Платеж поставщику


ЖКХ.

За поставку электроэнергии по счетчику


Поставщику




20000



24.06.

2016


Поступление от покупателя


Магазин «Чайка».

За партию молочной продукции


От покупателя


20000






В результате составления платежного календаря можно составить сводную таблицу поступления и расходования денежных средств Мордовпотребсоюза за 20-24 июня 2016 г.  (таблица 17).



Таблица 17 - Сводная таблица поступления и расходования денежных средств (увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности) Мордовпотребсоюз   20-24 июня 2016 г.


Валюта


План начальных остатков средств


Итого приход (снижение дебиторской задолженности)


Итого расход (уменьшение кредиторской задолженности)


На конец недели


Рубли


5500


100000


74850


30650


USD







Данные показывают, что за 20-24 июня 2016 г. должно поступить средств на счет в размере 10000 руб., а израсходоваться 74850 руб. В итоге выявлено снижение дебиторской задолженности (нам должны) на 100000 руб., а кредиторская задолженность (мы должны) снизилась на 74850 руб. Перечисленные виды платежного календаря как формы оперативного планового документа могут быть дополнены с учетом объема и специфики Мордовпотребсоюз. Конкретный перечень видов платежного календаря Мордовпотребсоюз  устанавливает самостоятельно с учетом требований эффективности управления денежным оборотом.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженности играет большую роль в деятельности Мордовпотребсоюза. В ходе анализа выявлено, что общая величина дебиторской задолженности возросла с 171080 тыс. руб. до 238216 тыс. руб. или на 39,24 %. Размеры дебиторской и кредиторской задолженности сказываются на оборотном капитале организации. Некоторые аналитики и практики полагают, что сумма дебиторской задолженности может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую задолженность. Поэтому при анализе главным они считают проводить лишь сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности и выявлять разность между ними.

В 2013-2015 гг. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев   возросла с 200 тыс. руб. до 245 тыс. руб. или на 45 тыс. руб. удельный вес данной задолженности снизился на 0,01 %. Сомнительная дебиторская задолженность также увеличилась с 45 тыс. руб. до 64 тыс. руб. или на 19 тыс. руб., удельный вес остался на прежнем уровне в 0,03 %. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года увеличилась с 170880 тыс. руб. до 237971 тыс. руб., удельный вес возрос с 99,88% до 99,90 % или на 0,01. При этом уменьшилась доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через год. Следовательно, Мордовпотребсоюз добивается погашения долгосрочной дебиторской задолженности. Но при этом существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения до 1 года.

Средняя дебиторская задолженность за 2013-2015 гг. возросла с 171080 тыс. руб. до  233487,5 тыс. руб. или на 62407,5 тыс. руб. (36,48 %). Как показывают данные расчета, длительность оборота дебиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличилась с 41,15 дн. до 58,67 дн. или на  17,52 дн. Это  является отрицательным явлением для организации, т.к. Мордовпотребсоюз ожидает погашение  задолженности со стороны покупателей, заказчиков и других участников расчетов  в 2015 г. на  17,52 дн. дольше, чем в 2013 г.

Данные расчетов показывают, что в 2015 г. при годовой выручке 1432562 тыс. руб., однодневном обороте 3979,34  тыс. руб. (1432562 тыс. руб. / 360 дн),  длительность оборота дебиторской задолженности составляет 58,67 дн, т. е. потребуется 59 дней, чтобы дебиторская задолженность была превращена в денежные средства в Мордовпотребсоюзе.

Данные расчета показывают, что оборачиваемость  дебиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. замедлилась  с 8,76 оборота в год до 6,14 оборота в год или на 2,62 оборота. Это  является отрицательным явлением для Мордовпотребсоюза, т.к. замедление расчетов требует дополнительно вовлекать в расчеты, в деятельность денежные средства.

В ходе анализа выявлено, что удельный вес средней дебиторской задолженности в объеме реализации, выручке в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг.   возросла с 11,42 % до 16,30 % или на 4,88 процентных пункта. Наблюдается увеличение удельного веса дебиторской задолженности в выручке, что является отрицательным явлением для организации.

В ходе анализа выявлено, что по многим  показателям, характеризующим оборачиваемость дебиторской задолженности,  выявлено их ухудшение. Следовательно, руководству Мордовпотребсоюза следует уделять большее внимание именно дебиторской задолженности, чтобы не допускать ее увеличение в последующем.

Кредиторская задолженность участвует в формировании оборотных средств организации. Если сумма дебиторской задолженности временно отвлекает собственные средства из оборота предприятия, то кредиторская задолженность, наоборот, временно привлекает в оборотные средства предприятия.

Величина кредиторской задолженности за  2013-2015 гг.  увеличилась с 222488 тыс. руб. до 266161 тыс. руб. или на 43673 тыс. руб. (19,63 %.). В ходе анализа выявлено, что общая величина кредиторской задолженности возросла с 393061 тыс. руб. до 408367 тыс. руб. или на 3,89 %. Средняя кредиторская задолженность за 2013-2015 гг. возросла с 222488 тыс. руб. до  266496,5 тыс. руб. или на 44008,5 тыс. руб. (19,78 %). оборачиваемость кредиторской  задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. уменьшилась с 6,73 оборота до 5,38 оборота. или на  1,35 оборота. Это  характеризует Мордовпотребсоюз с отрицательной  стороны, т.к. данная организация   стала погашать задолженность перед своими кредиторами, поставщиками, бюджетом и другими участниками  медленнее.

Длительность оборота кредиторской  задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличилась с 53,47 дн. до 66,97 дн. или на 13,5 дн. Это  является отрицательным явлением для организации, т.к. Мордовпотребсоюз  в 2015 г. стал погашать задолженность перед поставщиками, бюджетом и другими участниками  на  13,5 дн. дольше, чем в 2013 г. Как показывают данные расчета, соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в Мордовпотребсоюзе в 2013-2015 гг. увеличился с 0,7689 до 0,8950 или на 0,1261 в пользу увеличения  дебиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - 1. В Мордовпотребсоюзе наблюдается динамка роста коэффициента и сближение его с нормативным значением.  Мордовпотребсоюзу в 2015 г. клиенты стали больше должны средств,  чем сам Мордовпотребсоюз должен кредиторам.

В целях совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженность нами приложены следующие направления:

  1. периодически (например, ежемесячно) производить инвентаризацию: раннее выявление задолженности, что  дает больше возможности для ее возврата;
  2. анализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, устанавливая коэффициент оборачиваемости, по методике, предложенной выше;
  3. осуществлять прогноз дебиторской  задолженности на перспективу 2016-2018 гг.;
  4. использовать платежный календарь для эффективного управления  дебиторской и кредиторской задолженностью:
  5. разрабатывать кредитную политику, скидки для клиентов:
  6. устанавливать, возможность использования векселей по срокам и суммам;
  7. проводить выявление дебиторов, с которых взыскание долга иначе, чем через арбитраж, не представляется возможным и более внимательно к ним относится при сделках.

Предложенные нами рекомендации могут способствовать совершенствованию процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью Мордовпотребсоюз  на перспективу.  


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


  1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) : федер. закон от 30.11.94 г. №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016 г.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) : федер. закон от 26.01.96 г. №14-ФЗ (ред. от 39.06.206 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015 г.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  3. Гражданский кодекс РФ (часть третья) : Федер. закон от 26.11.01 г.                               N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014 г.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  4. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая) : Федер. закон от 18.12.06 г.  N 230-ФЗ (ред. от 28.11.2015 г.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  5. Налоговый кодекс РФ (часть первая) : Федер. закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства Российской Федерации». - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  7. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2012 №66н (ред. от 16.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 16.04.2015) «Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  10. Приказ Минфина РФ от 16.10.2008 №107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  11. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  12. Приказ Минфина РФ о  19.11.2002 №115н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  13. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (с изм. и доп.) - КонсультантПлюс [Электрон. ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2016.]
  14. Агеева Н.А. Деньги, кредит, банки : Учебное пособие. - Москва ; Москва : Издательский Центр РИОР : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2014. - 155 с.
  15. Алиев Б.Х. Деньги, кредит, банки : Учебное пособие. - Москва ; Москва : Вузовский учебник : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2014. - 288 с.
  16. Ахвледиани Ю.Т. Страхование: учебник. М. :Юнити, 2012, 543 с., МО РФ.
  17. Балдин К В. Инвестиции: cистемный анализ и управление. - 4. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 288 с.
  18. Банковские операции : учебник для бакалавров / О.М. Маркова, Н.Н. Мартыненко, О.С. Рудакова, Н.В. Сергеева. - Гриф МО и науки РФ. - М : Издательство Юрайт, 2012. - 537с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-1562-4.
  19. Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка : Учебник для бакалавров. - М : Издательство Юрайт, ИД Юрайт, 2012. – 422 с.
  20. Белоножко М.Л. Государственные и муниципальные финансы. СПб. : Интермедия, 2014, 208 с.,
  21. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 816 с.
  22. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. – 320 с.
  23. Вотчель Л.М., Викулина В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М. : Флинта, 2014, 172 с., УМО. –
  24. Герасимова Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями : Учебное пособие. - М.: ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2014. - 192 с.
  25. Грязнова, А.Г., Маркина, Е.В., Седова, М.Л. Финансы: Учебник: - М.: Финансы и статистика, 2012.  - 496 с.
  26. Губанов Р.С. Наблюдения в системе страхования имущественных интересов и финансовых рисков // Электронный научный журнал «Экономика и финансы организаций и государства». - 2013. - Вып. 3(9). -  С. 3-6. [Электронный ресурс].
  27. Долгосрочная финансовая политика организации: Учебное пособие / Е.Н. Карпова, О.М. Кочановская, А.М. Усенко, А.А. Коновалов. - М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 208 с.
  28. Игнатова Н.В. Внеоборотные активы для продажи и прекращенная деятельность: сравнение требований ifrs 5 и ПБУ 16/02 // Все для бухгалтера, 2008, №7. – С. 12-16.
  29. Иконникова И., Адамов Н. Особенности логистизации хозяйственной деятельности отечественных бизнес-структур в условиях риска //РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2011.  №  4. С. 26-27.
  30. Казакова Н.А. Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н. А. Казакова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 539 с.
  31. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности / Н.А. Казакова .— учеб. пособие .— М. : Издательство «Финансы и статистика», 2009 . -  498 с.
  32. Киреев В.Л. Банковское дело : Учебник / В.Л.Киреев, О.Л.Козлова. - Рек. УМО. - М : КНОРУС, 2012. – 240 с.
  33. Косорукова И.В., Ионова, Ю.Г. Экономический анализ [Электронный ресурс] : учебник / Ю.Г. Ионова, И.В. Косорукова, А.А. Кешокова и др.; под общ. ред. И.В. Косоруковой. - М.. [Режим доступа: http://znanium.com]
  34. Костерина Т.М. Банковское дело : учебник для бакалавров / Т.М.Костерина. - 2-е изд., перераб. и доп. ; Рек. МО РФ. - М : Издательство Юрайт, 2013. - 332с. - (Бакалавр. Базовый курс). - ISBN 978-5-9916-2461-9. Маркова О.М.
  35. Крамаренко Т.В. Корпоративные финансы: Учебное пособие. М. : Флинта, 2014,  - 187 с.
  36. Куприянова Л. М. Финансовый анализ : Учебное пособие. - М.: ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2015. - 157 с.
  37. Лукасевич И.Я. Инвестиции : Учебник. - Москва ; Москва : Вузовский учебник : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2013. - 413 с.
  38. Малиновская О.В. Государственные и муниципальные финансы : Учебное пособие / О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, А.В. Бровкина. - Рек. УМО. - М : КНОРУС, 2012. - 480 с.
  39. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / С.Н. Поленова, Н.А. Миславская .— М. : ИТК «Дашков и К», 2014 . – 591 с.
  40. Москвин В. Новые риски проектов будущего // Инвестиции в России. - 2012. - № 12. - С. 3-9.
  41. Нешитой А.С. Инвестиции : Учебник. - 8 ; перераб. и испр. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 372 с.
  42. Нешитой, А.С. Финансы и кредит [Электронный ресурс] : Учебник / А. С. Нешитой. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 576 с.  - [Режим доступа: http://znanium.com]
  43. Николаева И. П Инвестиции. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 256 с.
  44. Николаева И.П. Инвестиции. М. : Дашков и К°, 2013, - 256 с.
  45. Овсийчук В.В. Формирование финансовой стратегии коммерческой организации [Электронный ресурс] : рабочая прогр. дисциплины (модуля) : направление подгот. 080300.68 Финансы и кредит / В. В. Овсийчук ; Рос.ун-т кооп., Каф. финансов. - М.: РУК, 2014. - 20 с.
  46. Плохотников К.Э., Колков С.В. Статистика : учебное пособие. М. : Флинта, 2012, 288 с., УМО
  47. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. В.Я. Позднякова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 617 с. - [Режим доступа: http://znanium.com]
  48.  Поленова, С.Н. Теория бухгалтерского учета : учебник / С.Н. Поленова .— 3-е изд. — М. : ИТК «Дашков и К», 2013 . – 464 с.
  49. Поляков, А.Ф., Зинина, Л.И., Катайкина, Н.Н., Лепкина, Ю.Г.  Деньги, кредит, банки / Саран. кооп. ин-т РУК. - Саранск, 2013. -  252 с.
  50. Поляков, А.Ф., Зотова, Е.В., Катайкина, Н.Н., Чубрикова, Л.Н. Финансирование развития человеческого потенциала / Саран. кооп. ин-т РУК. - Саранск, 2012. -  252 с.
  51. Приходько Е.А. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие. - Москва : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2013. - 332 с.
  52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник.  – 8-е изд. испр. – М.: ИНФРА-М, 2011.  – 654 с.
  53. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд. испр. – Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
  54.  Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа  хозяйственной деятельности : Краткий курс.  – 3-е изд. испр. – М.: ИНФРА-М, 2005.  - 320 с.
  55. Савченкова Е.В.  Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Российское предпринимательство. - 2008. - № 10 Вып. 1 (120). - c. 33-37.
  56. Самаке К.К. Внеоборотные активы и трансакционные издержки корпораций // Вестник ВГУ. серия: Экономика и управление. 2014. № 4. – С. 67-70.
  57. Самылин А. И. Корпоративные финансы : Учебник. - Москва : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2014. - 472 с.
  58. Семенов Д.Е. Учетно-аналитическое отражение внеоборотных активов российских предприятий в соответствии с международными стандартами: дисс. кандидат экон. наук.  Самара, 2008, - 221 г.
  59. Соколов Б.И. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для бакалавров в вопросах и ответах / Б.И. Соколов; Под ред. В.В. Иванова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с. - [Режим доступа: http://znanium.com]
  60. Трошин А.Н. Финансы и кредит: Учебник / А.Н. Трошин, Т.Ю. Мазурина, В.И. Фомкина. - 2-e изд., доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 332 с. - [Режим доступа: http://znanium.com]
  61. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. М. : Дашков и К°, 2012,  - 544 с.
  62. Улитина Е.В., Леднева О.В., Жирнова О.Л. Статистика. М. : МФПУ «Синергия», 2013,  - 320 с.
  63. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 752 с. - [Режим доступа: http://znanium.com]
  64. Финансовый менеджмент: учебник / колл. авт.; под ред. Н.И. Берзона и Т.В. Тепловой. - М. КНОРУС, 2013. - 656 с.
  65. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова [и др.];  под ред. А.Н. Гаврилова. - 6-е изд., стер.; Рек. УМО. - М : КНОРУС, 2013. - 432с.  
  66. Ханкевич Л. А. Финансы: ответы на экзаменац. вопр. Минск: ТетраСистемс, 2012, 112 с.
  67. Черников Д.Е. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности.- М.: Юрайт, 2012.- 262 с.
  68. Чиркова А. М. Методика анализа ликвидности финансов организации // Финансовый бизнес. - 2013.- №1. - С. 29-32.
  69. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М., 2006 -  317-323.
  70. Шарп У.Ф. Инвестиции. - Москва : ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2014. - 1028 с.
  71. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013.- 170 с.
  72. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Финансы. М. : Дашков и К°, 2013,  - 384 с.
  73. Экономические модели с цензурированными данными: учеб.-метод. пособие / Тихов М.С., Бородина Т.С. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 50 с.