Управление доходами и прибылью организации (на материалах ПАО «Татфондбанк»)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение        5

1 Теоретические основы управления доходами и прибылью коммерческих банков        8

1.1Понятие, классификация и источники формирования доходов коммерческого банка                                                                                                           8

1.2 Методы оценки доходов банка        13

1.3 Формирование политики доходности коммерческого банка        23

2 Оценка управления доходами ПАО «Татфондбанк»        28

2.1 Общая характеристика экономической деятельности ОАО «АИКБ

«Татфондбанк»        28

2.2 Основные финансовые показатели ПАО «Татфондбанк»        32

2.3 Состав и структура доходов ПАО «Татфондбанк»        42

3 Рекомендации по совершенствованию управления доходами

коммерческого банка        50

Заключение        61

Список использованных источников        64

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших направлений работы финансовых служб является управление доходами и прибыльюорганизации.

В состоянии финансового кризиса любойорганизации и в том числе коммерческим банкам необходимо осуществлять свою деятельность с наименьшими убытками.

Главным результатом эффективной деятельности коммерческого предприятия является получение постоянно растущей прибыли. Этому способствует превышение доходов над расходами.

Главная цель любой коммерческой организации является увеличение доходов любым законным способом. Не все полученные предприятием средства могут считаться доходами.

Доходы представляют собой экономические выгоды, полученные благодаря поступлению инвестиций и активов, а также снижению расходов по кредитным  и иным обязательствам организации. Доход характеризует совокупную сумму средств, поступающих предприятию за определенный период.

Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и совершенствовании рыночных отношений в стране. В настоящее время как аксиома воспринимается тот факт, что развитие рыночных отношений, базирующихся на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления субъектам рынкабанковских услуг.

Одна из основных целей коммерческих банков – получение прибыли, являющейся источником выплаты дивидендов акционерам, создания фондов банков, развития его инфраструктуры и т.п. Прибыль банка представляет собой разность между его валовым доходом и расходами.Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется управление доходами и расходами коммерческого банка, зависит эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке.

Эффективность управления доходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине.

Актуальность данной темы заключается в том, что в современных неустойчивых экономических условиях необходимо рациональное планирование доходов и расходов банка, их грамотное и целевое использование с целью максимизации прибыли.

Цель работы состоит в изучении системы управления доходами прибылью в современном коммерческом банке и разработке некоторых направлений ее совершенствования.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы управления доходами коммерческих банков;

- провести анализ управления доходов коммерческого банка на примере ПАО «Татфондбанк».

-  разработать мероприятий по совершенствованию управления доходами ПАО «Татфондбанк».

Объектом исследования является коммерческий банк ПАО «Татфондбанк».

Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения по поводу управления доходами коммерческого банка.

Теоретической базой исследования послужили нормативно-правовые акты и работыспециалистов в области финансов и банковского дела, таких как: Балабанов А.И., Боровкова В.А., Лаврушин О.И., Коробкова Г.Г., Глушкова Н.Б., Жуков Е.Ф., Жарковская Е.П., Варламова Т.П., Белоглазова Г.Н., Ковалев П.П., Тавасиев А.М., Коробов Ю.И. и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, списка использованных источников, заключения и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты выбранной темы исследовании, в частности: значение доходов  в деятельности банка, их классификация и подходы к оценке прибыльности банка.

Вторая глава посвящена практическим аспектам темы исследования, в ней анализируются особенности функционирования коммерческого банка на примере ПАО «Татфондбанк», проводиться анализ состав и структуры доходов, анализируется эффективность его функционирования.

Третья глава посвящена вопросам повышения прибыльности банка и разработки системы мероприятий по совершенствованию управления доходами ПАО «Татфондбанк».

1 Теоретические основы управления доходами коммерческих банков

1.1 Классификация и источники формирования доходов и прибыли коммерческого банка

Прибыль любого коммерческого предприятия является основной целью его деятельности и в самом общем виде может быть представлена как разница между его доходами и расходами.

В коммерческом банке состав доходов и расходов имеет свою специфику, которая влияет на конечные финансовые результаты деятельности банка. Поэтому целесообразно рассмотреть основные виды доходов и расходов банка, разница между которыми формирует его прибыль.

Согласно мнению Е.П. Жарковской доходы – это поступления денежных средств от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной [19,ст.274].

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основные и побочные, а также прочие виды деятельности непредвиденного характера. Основной деятельностью является совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.

Доходы, получаемые банком должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть дохода банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих рисков, но и ритмичности их поступления. Другими словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Банковские доходы можно классифицировать по степени стабильности. Они подразделяются на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются такие доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение дохода за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников[2, ст.35].

Классификация доходов по форме получения. Они подразделяются на три группы[12,ст.343]:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

Процентные доходы. Доходы от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств.

Банк получает проценты:

- за выданные кредиты;

- за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках);

- по долговым операциям;

- по другим активным операциям.

Все виды процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процентов на вложенную сумму. В последнее несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников дохода банка.

Комиссионное вознаграждение. К комиссионным доходам относят доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которое устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях – в виде суммы, компенсирующих понесенные банком расходы[3, ст.79].

К числу основных банковских услуг, которые образуют банковские доходы, относятся:

- операции со счетами (открытие счета, его ведение, фиксированная комиссия за период (в денежных единицах),  комиссия от оборота (процент от оборота), предоставление выписок об операциях по счету;

- предоставление банковских гарантий;

- банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;

- брокерские и депозитарные услуги;

- лизинговые операции;

- форфейтинговые операции;

- операции доверительного управления (траст);

- факториноговые услуги и др.

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Дисконтный доход. Дисконтный доход основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случаи банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случаи такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает дисконт поставщика от проданной продукции, предоставляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корреспондентского счета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факториноговым и форфейтинговым операциям».

При поступлении денег от плательщика на корреспондентский счет в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факториноговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС)[6, ст.192].

Доход от операций с ценными бумагами. Доход от операций с ценными бумагами из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг (спекулятивный доход), получение комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. в связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительной разницы этой переоценки.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

- операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и прочее;

- доход от побочной деятельности банка;

- прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные доходы.

Доходы от побочной деятельности составляю относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охраны и других услуг, оказываемых клиентам банка [7,ст.230].

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- доходы от реализации имущества банка (образуется в случаи, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки, в противном случаи получится расход, который будет означать убыток);

- доход в виде положительных курсовой разницы от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- доход в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов на предстоящий период.

Таким образом, доход коммерческих банков - это поступления средств от основной и побочной деятельности банка. Доходами от основной деятельности являются такие доходы, которые являются постоянными и составляют больший объем доходов. К доходам побочной деятельности можно отнести нестабильные, небанковского характера доходы.

Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми его доходами и расходами. Если расходы выше доходов, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов, прироста собственного капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).

Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка разделяется следующим образом:

- операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;

- процентная прибыль, определяемая как превышение полученными банком процентными доходами процентных расходов;

- комиссионная, определяемую как превышение комиссионными доходами комиссионных расходов;

-   прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;

-      другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

1.2 Методы оценки доходов и прибыли  банка

Рассматривая методы оценки доходов коммерческого банка, можно выделить три метода. Метод, разработанный Г.С. Пановой, метод разработанный специалистамиФинансовойакадемииприПравительстве РФ, метод разработанный Л.Г.Батраковой.ССЫЛКИ

 Более подробнорассмотримметодику,разработанную Г.С Пановой.

Г.С. Панова в свой книге подробно освещает метод оценки доходов банка, включенный в теорию анализа финансового состояния коммерческого банка, в том числе и анализа зарубежного опыта.

Для получения правильной оценки показателя прибыли большое значение имеет исследование промежуточного результатного показателя – дохода по банку в целом, в разрезе его подразделений, видов банковской деятельности, банковских продуктов и осуществляемых операций.

Доходы представляют собой главный фактор формирования прибыли, поэтому анализу прибыли должен предшествовать всесторонний анализ доходов. Так как действующая номенклатура доходов составляет большое количество, то для проведения анализа необходима их группировка и применительно к ней разработка общих методологических подходов к анализу основных факторов формирования доходов и их главных составляющих.

Задачи анализа доходов банка заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, уровня доходов на единицу активов, в определении степени влияния факторов на общую величину доходов и в анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.

Основной источник доходов у банков – это проценты от кредитных, валютных операций, от оказания услуг и работы на рынке ценных бумаг. Структура дохода банка определяется спецификой его деятельности. Доходы коммерческого банка зависят от выработанной им стратегии на банковском рынке, которая определяется обслуживаемой клиентурой и кругом проводимых банком операций. Особенностью функционирования банка является способность покрывать затраты и убытки текущими доходами. При этом платежеспособность банка обеспечивается только частью собственного капитала[11, ст.98].

При проведении анализа доходы могут быть сгруппированы по:

- видам банковской деятельности (от операционной деятельности и от небанковских операций);

- направлениям получения дохода (процентные и непроцентные).

При анализе банковских доходов определяется удельный вес доходов, полученных от банковских и дополнительных операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме (или в соответствующей группе доходов). Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного  дохода.  В условиях инфляции возможность роста доходов банка за счет предоставленных кредитов уменьшается, поэтому банк должен активнее находить прочие источники получения доходов за счет оказания комплекса платных услуг и прочих нетрадиционных операций.

За агентские и представительские операции банки получают комиссионные на договорных началах, а за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.

При проведении анализа нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы так:

- дополнительные услуги за осуществление кредитно-расчетного обслуживания;

- услуги по кассовому обслуживанию клиентов банка;

- услуги по финансированию капитальных вложений;

- услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентов банка;

- консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности и др.);

- услуги населению;

- аудиторские услуги.

Динамика доходных статей может анализироваться в сравнении с показателями предыдущих периодов с показателями бизнес-плана. Если результаты проведенного анализа покажут рост и ритмичность операционных доходов, то это свидетельствует о нормальной деятельности. Сокращение удельного веса операционных доходов в общей сумме доходов и соответствующее увеличение доходов от небанковских операций говорит об ухудшении качества управления активными операциями банка [26,ст.101].

Уровень доходности кредитных операций определяется отношением соответствующей части операционных доходов к общей сумме выданных кредитов

Для оценки уровня доходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты:

К1 =;              (1.2.1)

К2 = .                             (1.2.2)

Определенный интерес представляет коэффициент, оценивающий уровень прибыльности доходов банка, взятый в динамике:

К3 =.                            (1.2.3)

Банк России для оценки качества доходов банка при решении вопроса о допуске их в обязательную систему страхования вкладов физических лиц использует показатель структуры доходов банка, который рассчитывается по формуле:

К4 =  .        (1.2.4)

Кроме того, им для оценки доходности отдельных видов операций и банка в целом используются показатели: чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных операций.

Чистая процентная маржа – мера (степень) эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов.

К5 =.                           (1.2.5)

Чистый процентный доход определяется как разница между процентными доходами и расходами банка.

Данный показатель позволяет отделить активы, являющиеся источником дохода, от прочих активов. С его помощью можно отделить вклад отдельных подразделений банка в формировании банковской прибыли.

Спрэд – разница между средним уровнем процента, полученного на активы, приносящие доход, и средним уровнем процента, выплаченного по обязательствам банка.

Показатель чистого спрэда от кредитных операций (в процентах годовых) рассчитывается по следующей формуле:

К6 =,                               (1.2.6)

где:Дп–процентные доходы, полученные от размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках, а также от ссуд, предоставленных клиентам;

Рп – проценты уплаченные и аналогичные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков;

СЗср – средняя величина ссуд, рассчитанная по формуле средней хронологической;

ОБср – средняя величина обязательств банка, генерирующих процентные выплаты, рассчитанная по средней хронологической.

При анализе процентных доходов банка используются так же относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются [14, ст.49]:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить насколько эффективно банк используетнекредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным источником доходов банка являются, доходы от операций с ценными бумагами.Величинадоходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки регулярно сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью.

Трудностями управления инвестиционными операциями является то, что средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребности в ликвидных средствах, что усиливает неравномерность доходов от фондовых операций. Также доход по ценным бумагам вступает в форме процентов, дивидендов и прироста стоимости активов (которые могут быть отрицательными).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок.

Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимостьпри погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

Формула расчета доходности с учетом срока погашения выглядит таким образом [25, ст. 173]:

.            (1.2.7)

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом),ᅟ деленная на количество лет до погашения.

Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная (рыночная)ᅟ цена близка к номиналу. Но необходимо иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена существенная ошибка, так как в этой формуле не учитывается нарастающий эффект от того, что с течением времени купонные доходов постепенно возмещают накидку или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случаеповышения ставок.

 Доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах.

Причина в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка[17, ст.159].

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования.

Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровеньпроцентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды)ᅟ в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данногоактива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Банки взимают плату за обслуживание счетов клиентов, чтобы возместить расходы. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.

Банки могут применять льготы, скажемотменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел.

По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже включают издержки, связанные с обслуживанием этих счетов.

По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками - корреспондентами.

Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а такжесоздание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек.

Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок[22, ст.68].

Банки получают также доход: от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, от услуг по проведению консультативного обслуживания, операций по закладным, трастовых операций, сборов за резервировании ссуд и др.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%,ᅟ а темпы прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

При равномерном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году[29, ст. 153].

Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры.

Сравнение этих данных с другими банками дает возможность оценить сложившееся положение с доходами и определить особенность ли это данного банка или данное положение характерно для всей банковской системы (или отдельного региона).

Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционныхдоходов может указывать на до использовании иммобилизованных активов. Банк может откорректировать свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление.

Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает  сопоставление комиссионных платежей, полученных и уплаченных процентов, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям.

Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходови произведенных расходов за истекший период.

Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций.

Позицию доходности составляют также поожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли[23, ст.61].

Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективыв работу банка.

Прибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное - удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни - не более чем средство достижения основной цели.

От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение размера собственных средств, пополнение фондов, создание общих и специальных резервов, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.

Анализируется прибыль трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Прибыль - это результат превышения доходов над расходами. Именно эту прибыль указывают в балансе ф.101. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка - это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.

Анализ прибыли банка можно разделить на ряд этапов:

-   динамика прибыли. Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах.

-  доля прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка.

В практике внутрибанковского анализа необходимы все перечисленные этапы - это дает возможность получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений.

Таким образом, при оценке доходов банка, проводится анализ процентных и непроцентных доходов банка. Анализ процентных доходов позволяет оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и укрупненные группы ссуд в отдельности. Анализ непроцентных доходов позволяет определить насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов.

1.3  Формирование политики доходности и прибыльности  коммерческого банка

Под политикой доходности понимается такая политика банка,реализация которой, обеспечивает ему доход, как в настоящем, так ибудущем времени. Политика доходности является синтезомресурсной, кредитной и других политик нацеленных на получениеконкретных доходов (маржи, комиссионных, процентов) илиснижения (стабилизации) расходов банка.Политика доходности банка в целом - это его стратегия и тактика.

Банковская стратегия - концепция развития банка, рассчитанная надолгосрочную перспективу и определяющая цели банка, которые отличаютего от конкурентов в глазах клиентов и сотрудников. Достижение ранеепоставленной цели предполагает выработку новой цели и, соответственно,новой стратегии. При этом стратегию банка можно определить как цель иметоды ее реализации, а тактику - как совокупность конкретных средств,приемов и способов достижения цели. Стратегия и тактика между собойтесновзаимосвязаны. Тактика является конкретным средством воплощения в жизнь стратегии в настоящем и ближайшем будущем времени. Сочетаниестратегических целей и тактических задач, позволяет коммерческимбанкамизбежать неудач в своей деятельности, полнее реализовать свой интерес вмире бизнеса[28, ст.95].

При разработке банковской стратегии банкир оценивает собственныесредства банка, в частности, его акционерный капитал, с позиций доходности акций. Однако большой акционерный капитал требует большего внимания к его оптимальному размещению, что определяет необходимость тщательного набора клиентуры, рационального использования средств и т.д.

Традиционно, разработка стратегий доходности банков основываласьна выборе нескольких ключевых направлений. Банки определяли своюдепозитную политику и кредитную политику: формировали принципы, которых готовы привлекать средства и указывали направления, на которыхони готовы размещать средства, совершая доходные операции. Взависимости от выборов в этих областях, реализовывались разные стратегии.

Вторым большим элементом стратегии являлось определение структуры активов и пассивов, которая надстраивалась над описаниями первых двух политик и указывала на структуру соотношения активов и пассивов. Третье - банки в своей стратегии определяли приемлемые риски и эти граничные условия, в конце концов, определяли ресурсную политику,политикукредитования, безопасности и ликвидности. К этим традиционным блокам был добавлен новый модуль: дополнительныефинансовыеоперации банков, приносящие непроцентный доход [27,ст. 151].

Вторым новым модулем стала коммуникационная политика банка, включающая развитие общественных связей и работу с государственнымиорганами. Она особенно важна в условиях кризиса. Очевидно, что отличноефинансовое управление банком при проигрыше и информационной политике ведет к разрушению работы банка.

Третий инновационный модуль стратегии банка –обновленнаятехнологическая инфраструктура: карточные технологии, электронныеденьги, дистанционное банковское обслуживание и т.п. Банк каждый раздолжен описывать, как он планирует свою позицию в этом отношении.

В целом получается, что банковская политика доходности должнавключать в себя все элементы в той или иной степени, прямо или косвенновлияющие на доходность банка. Из вышеизложенного следует: определить и утвердить свою политику доходности и закрепить в необходимых внутри банковских документах позицию руководства банка, по крайней мере, по следующим ключевым вопросам: финансовые цели и методы их достижения (депозитная политика, кредитная политика и др. политики), а также маркетинговая политика,конкурентная политика, финансовая политика, коммуникационная политика, политика управления персоналом, ITполитика, региональная политика, политика социальной ответственности. Методы, которые необходимо задействовать в предкризисное и кризисное время следует выделить особо.

Иначе говоря, политика доходности в целом — это методы, цели(стратегия), и способы, приемы и средства их достижения (тактика).

Таблица 1.3.1- Политика доходности коммерческого банка

Политика доходностисоздает основу всей работы банка, так какявляется общей стратегией его деятельности. Стратегия и тактика взаимосвязаны. Тактика является конкретным средством воплощения в жизнь стратегии. Таким образом, разумное сочетание этих двух подходов позволяет банкам полнее реализовать свой главный интерес в мире бизнеса, целю которого является прибыльность, поскольку банки являются коммерческими кредитными организациям. Учредители или участники банка складывают свои ресурсы, аккумулируют свободные средства клиентов главным образом ради экономической выгоды[24, ст.107].

Стратегия и тактика банка и удовлетворение потребностей егоклиентов связываются в единое целое в соответствии с той же внутреннейлогикой, которая объединяет такие фундаментальные для доходнойбанковской деятельности понятия, как банковские доходы, банковскиерасходы и банковская прибыль.

Таким образом, деятельность банка будет доходной тогда, когда банкрасполагает качественным набором банковских продуктов, качественнопроводит пассивные (ресурсные) и активные (доходные) операции и клиентполучает качественную финансовую услугу, т.е. в полной мереудовлетворяет свою заявленную финансовую потребность, а банк получаетот этой деятельности должный уровень рентабельности. Другими словами,реализация политики доходностидолжна обеспечить удовлетворениеинтересов, не только банка, но и клиента. Иначе говоря, доходностьбанковской деятельности определяющим образом зависит от качества всехее составляющих, способных обеспечить банку доход даже в кризисных условиях.

Для реализации качественной политики доходности необходимаорганизационная структура, адекватная видам и направлениям деятельностибанка, позволяющая динамично управлять его деятельностью и обеспечивать безопасность капитала и стабильность банковских операций.

Качественная политика доходности банка - это ясносформулированная на каждый конкретный период в соответствии с нормативными документами политика, адекватная возможностям и интересам, как самого банка, так и его клиентов, четко прописанныемеханизмы (включая организационное, информационно-аналитическое обеспечение, механизмы управления рисками пассивных и активных операций) и процедуры реализации такой политики, а также реальное выполнение этих процедур с помощью указанных механизмов. Качественная политика доходности - это четкие стандарты, параметры и процедуры, которым неукоснительно должны руководствоваться банковские работники в своей деятельности, связанной с получением положительного финансового результата [33, ст.159].

Таким образом, с учетом изложенного можно предложить следующее определение: политика доходности - это стратегия, которой придерживается банк в области пассивных и активных операций и которая реализуется посредством практических действий (тактики) работников банка, обеспечивающих минимизацию рисков в процессе деятельности банка по формированию доходов (прибыли, комиссионных, процентов и т.п.).и уменьшению (стабилизации) расходов.

Роль политики доходности заключается в первую очередь вопределении приоритетных направлений развития и совершенствованиябанковской деятельности в процессе аккумуляции и размещении денежныхресурсов, совершенствовании процесса формирования ресурсной базы иповышении эффективности ее использования в любых экономическихусловиях.

Таким образом, можно считать, что основной функцией политикидоходностибанка является оптимизация политики доходов и расходов, имеяв виду, что цели и приоритеты развития эффективной деятельности, определенные банком, и составляют основу его доходной политики[30, ст.39].

Резюмируя можно сказать, что основы управления доходами коммерческого банка сводятся к выявлению соотношения структуры процентных и непроцентных доходов, их углубленному анализу и формирования политики доходности банка, которая сводится к эффективному использованию ресурсов банка, направленные на повышение доходов.