Основные направления совершенствования управления денежным оборотом ООО «Торговая Компания «АВЕРС»

Дипломная работа по предмету «Экономика»
Информация о работе
  • Тема: Основные направления совершенствования управления денежным оборотом ООО «Торговая Компания «АВЕРС»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Экономика
  • Количество страниц: 35
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-08-16 02:01:32
  • Размер файла: 90.59 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

3 Основные направления совершенствования управления денежным оборотом ООО «Торговая Компания «АВЕРС»

3.1 Направления повышения эффективности использования денежных средств ООО «Торговая Компания «АВЕРС»


Эффективность работы организации зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов организации, и внутренние, на которые организация может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность организации своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности организации определяется на конкретную дату.

Способность организации вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность организации - это способность организации своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, организация считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи), как правило, не являются источниками погашения текущей задолженности организации в силу своей специфической роли в процессе производства и, как правило, из-за затруднительных условий их срочной реализации.

Организация может быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А 1? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

В балансе ООО «Торговая Компания «Аверс» соотношения выполняются не все. Выполняются следующие: А3 ? П3; А4 ? П4. Первые два имеют противоположный знак А 1? П1; А2 ? П2.

Все это свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Анализ эффективности движения денежных средств основывается на расчете финансовых показателей, на базе величины чистого денежного потока от текущей деятельности (ЧДП). Классификация финансовых коэффициентов производится исходя из задачи удовлетворения запросов каждой группы пользователей подобной информации (инвесторов, кредиторов, государства и т.п.):

  1. Показатели для оценки «качества» чистого денежного потока от операционной деятельности. Позволяют оценить возможность ошибочных выводов при использовании величины чистого денежного потока от операционной деятельности в системе показателей.

Прежде всего, следует оценить «качество» чистого денежного потока от текущей  деятельности. Данная оценка проводится на базе анализа структуры ЧДП. Для этого чистая прибыль (убыток) пересчитывается в чистый денежный поток от текущей деятельности (анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом). Предварительный анализ отчета о движении денежных средств позволяет выявить, что организация использует, прежде всего источники активного самофинансирования, обеспеченные

- на 16,9% = ((962 / (962 +4722) * 100%) чистой прибылью;

- на 83,1% = ((4722 / (4722  + 962) * 100%) начисленной амортизацией.

Для оценки «качества» ЧДП рассчитываются и анализируются показатели «качества» прибыли и доли амортизационных отчислений в  чистый денежный поток от текущей деятельности.


                                                (3.1.1)                  


Показатели «качества» прибыли в отчетном году составили:

         Показатели «качества» прибыли = 47 / 962 = 0,05 выявляет существенное расхождение величины чистой прибыли и ЧДП -  на каждый рубль показанной в отчете о прибылях и убытках прибыли организация получало лишь 5 копеек ЧДП.


       (3.1.2)   


По данным отчетного года

Доля амортизационных отчислений в ЧДП =  4722 / 47 = 100,5

Совместное рассмотрение двух вышеуказанных показателей свидетельствует о том, что не амортизационные отчисления являются главной причиной отличия ЧДП от чистой прибыли.

  1. Показатели ликвидности. Характеризуют уровень платежеспособности организации.

Анализ финансовых коэффициентов ликвидности для повышения обоснованности оценки реальной платежеспособности организации включает следующие показатели:

,                      (3.1.3) 

где: ДСнп – величина денежных средств на начало периода.


Коэффициент платежеспособности дает возможность определить, сможет ли организация обеспечить за определенный период выплаты денежных средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за тот же период. Для обеспечения платежеспособности организации необходимо, чтобы этот коэффициент был не менее 1. Анализ показал, что он составлял 1,003 и 1,028. Значения коэффициентов платежеспособности свидетельствуют о достаточном количестве денежных средств, чтобы обеспечить требуемые выплаты. Однако у организации нет возможности повысить платежи даже на 1%.

        (3.1.4)        ,      (3.1.5)

         

где: n = 30 дней, если период – месяц,

 n = 90 дней, если период – квартал,

n = 360 дней, если период – год.


       

Полученные данные свидетельствуют о том, что анализируемое организация сможет бесперебойно осуществлять текущую деятельность за счет поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию. Но такой период самофинансирования составлял от 1232,88 до 688,89 дней, что является очень большим периодом, и это отрицательно сказывается на финансовой деятельности организации.

  1. Показатели рентабельности. Отражают эффективность использования капитала организации.

Рассчитываются «денежные» показатели рентабельности всего капитала и собственного капитала. Для этого в числителе берется величина ЧДП. В знаменателе таких показателей используется среднее значение валюты баланса.


                    (3.1.6)

   


Получили убыточность капитала, т.к. чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно на 1 руб. капитала организации.

Особый интерес представляет показатель рентабельности собственного капитала, характеризующий, сколько процентов собственного капитала сформировало организация за анализируемый период за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности:


             (3.1.7)


За отчетный год анализируемое организация не смогло сформировать  собственный капитал за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО «Торговая Компания «Аверс», несмотря на приток денежных средств (положительный чистый денежный поток) в анализируемом периоде, организация испытывает дефицит денежных средств, необходимых для своевременного погашения кредиторской задолженности и финансирования развития производства.

Основными причинами дефицита денежных средств могут быть как внешние, так и внутренние источники.

Внешние источники:

- изменения налогового законодательства;

- высокая стоимость  и краткосрочный характер заемных средств;

- инфляция.

Внутренние источники:

Недостатки в системе управления финансами:

- слабое финансовое планирование;

- отсутствие управленческого учета;

- потеря контроля над затратами;

- низкая квалификация кадров.

Последствиями дефицита денежных средств организации в отчетном периоде являются:

- Задержки в выплате заработной платы (с соответствующим снижением производительности труда персонала);

      -  Рост КЗ перед поставщиками и бюджетом;

           - Повышение доли просроченной задолженности по полученным кредитам;

- Рост продолжительности финансового цикла;

          - Снижение ликвидности активов и уровне платежеспособности организации;

          - Снижение рентабельности использования собственного капитала и активов.

Таким образом можно определить решения, приводящие к росту денежных средств ООО «Торговой Компании «Аверс»:

           - Привлечение заемного капитала;

              - Увеличение текущих (краткосрочных) обязательств;

          -Уменьшение внеоборотных активов, например, через продажу или применение ускоренной амортизации;

          - Снижение дебиторской задолженности;

          - Увеличение кредиторской задолженности, например, приобретение материалов с отсрочкой платежа.

Стимулирование источников денежных средств можно произвести с помощью внешних источников финансирования:

- торговые кредиты;

- кредиты банков;

- ценные бумаги и векселя;

- факторинг;

- краткосрочная аренда.

Основанием для принятия решения о выборе источника финансирования может быть альтернативная стоимость привлекаемых средств.

Далее необходимо провести мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств организации.

Оценив и проанализировав состояние денежных средств ООО «Торговой Компании «Аверс», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности организации, что приводит к росту просроченной задолженности организации по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

- обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

- ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;

- использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;

 - ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:

- замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);

- реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности организации в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока ООО «Торговой Компании «Аверс» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

-привлечения долгосрочных финансовых кредитов;

-продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

- сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;

- отказа от финансового инвестирования;

- снижения суммы постоянных издержек организации.

Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ООО «Торговой Компании «Аверс» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности организации в различных аспектах производства.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основу оптимизации денежных потоков организации составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности организации отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности организации. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока организации, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования организации, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе  путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями организации.

Балансовая прибыль в ООО «Торговой Компании «Аверс» в 2013 году увеличилась по сравнению с 2015 годом на 674 000 руб.

Её увеличению способствовало:  увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%.

Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 27 409 руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток, который уменьшился по сравнению с 2013 годом на 68%.

За 2015 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2013 годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий  спад всех показателей рентабельности продукции.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «Торговой Компании «Аверс» в 2015 году (относительно 2013 года).

Увеличить прибыль организации возможно, предприняв ряд определенных мер:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости и увеличение прибыли организации может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья, что для работы с природным материалом имеет важное значение; способов обработки сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на организациих; прочие факторы.

Сократить размер краткосрочных финансовых обязательств позволит ряд следующих основных мероприятий:

- пролонгация краткосрочных кредитов;

- реструктуризации портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом отдельных из них в долгосрочные;

- увеличения периода предоставляемого поставщиками коммерческого  кредита;

- сокращения затрат на приобретение материалов, инвентаря и оборудования.

Таким образом, данные направления оптимизации прибыли и денежных потоков ООО «Торговой Компании «Аверс» приведут к повышению эффективности деятельности организации.

3.2 Прогноз динамики движения денежных средств ООО «Торговой Компании «Аверс»

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на организациих механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования.

В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) для создания такого механизма необходимо наличие аналитической информации о денежных потоках организации и условиях их формирования. Причем для обеспечения эластичности управленческой системы, то есть ее способности быстро реагировать на происходящие изменения, сосредотачивать ограниченные ресурсы на жизненно важных, приоритетных направлениях более актуальными становятся результаты не текущего, а прогнозного анализа, позволяющие не просто контролировать, а предвидеть ситуацию.

В практике анализа большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из–за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью.

В процессе ведения деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денежных средств за товары, (материалы, сырье) и поступлением денег от продажи товаров (готовой продукции) на продолжительность этого периода влияют: период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения товаров (сырья, материалов) в запасах.

В процессе анализа необходимо произвести оценку динамики денежных средств, которая показывает изменение объёма денежных средств, находящихся в распоряжении организации во времени.

Прогнозирование в финансовом менеджменте - это предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей.

Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния организации на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.

Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения учетом изменений.

Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.

 К тому же прямой и косвенный методы, которые преимущественно рассматриваются в экономической литературе, применяются обособленно друг от друга. Это не позволяет выявить совместное влияние прямых и косвенных факторов на денежные потоки организации, а также на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученных организациям за один и тот же период времени. Что, в свою очередь, не дает возможности доводить аналитическое исследование до конкретных мероприятий, а, следовательно, использовать эти методы при прогнозировании денежных потоков, при определении их возможного объема в случае принятия того или иного управленческого решения.

В основу расчетов, как правило, заложено процентное соотношение показателей, определяющих движение денежных средств организации, которое сложилось в предыдущие периоды с учетом возможных их изменений в будущем. При этом в большинстве случаев основное внимание уделяется вопросам инкассации дебиторской задолженности, и погашения кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, как наиболее существенным составляющим денежных потоков. Остальные показатели источников поступления и направлений использования денежных средств признаются сложно предсказуемыми и практически не рассматриваются.

Так как в ООО «Торговой Компании «Аверс» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным. Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе формы № 4). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на период опережения.

С точки зрения статистических методов обработки информации метод прогноза получил название «трендовый метод». Уравнение линейного тренда имеет вид:

 Yt = ao + a1* t ,                                                                                           (3.2.1)        где: ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение времени.

Для вычисления параметров функции на основе требований метода наименьших квадратов составляется система нормальных уравнений:


n*ao + a1*Σ t = ΣY                                                                                           (3.2.2)                             

ao*Σ t + a1*Σ t2 = Σ t*Y                                                                                    (3..3)        


Таблица 3.2.1 - Расчет значений выровненного ряда методом наименьших квадратов



Годы


Чистый денежный поток, y


Условный период, t


t2


y*t


Y^=a0+a1t


2011







2012







2013


  45


-2


4


-90


31,3


2014


33


-1


1


-33


36,5


2015


    47


0


0


0


41,7


2016


 


1


1



46,9


2017


 


2


2



52,1


2018


 


3



 


57,3


Сумма


125


4


8


41,7












n=3














125


= 41,7







3















41,7


= 5,2







8







Наглядно динамика будущей наличности представлена на рисунке 3.2.1.





ЧДП

                                                       годы

Рисунок 3.2.1 – Динамика будущей наличности ООО «Торговой Компании «Аверс»


Таким образом, прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства впервые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале. Важно и то, может ли организация пользоваться кредитами банка и займами других предприятий

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2018 году составит 57,3 тыс. руб.













ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Денежный оборот – неотъемлемая часть деятельности любого организации и один из важнейших объектов для управления в рамках этой деятельности. Образно говоря, если представить организацию живым организмом, то денежные обороты – это его система кровообращения.

Обороты денежных средств могут быть входящими и исходящими   по отношению к предприятию, и на практике, как правило, разность между ними и называют денежным оборотом. Это важнейший результат финансовой деятельности организации и им определяется финансовое равновесие и потенциал роста рыночной стоимости организации.

Классифицируя денежные обороты, мы получаем возможности осуществления их более целенаправленного учета, анализа и планирования. В зависимости от специфики деятельности и её объемов руководство организации в своей аналитической работе делает акцент на тех или иных классификационных признаках.

Используя различные формы и методы расчета обороты денежных средств, финансовый менеджер делает возможным проведение анализа их объемов и структуры в различных аспектах. Результатом становится многоплановое мнение об операциях, проводимых организацией в рамках операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в   рассматриваемом периоде, позволяющее судить о   сильных и слабых сторонах данной организации, её наличествующих и возможных трудностях. При проведении аналитической работы прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных оборотов в организации за расчетный период. Согласно принципам международного учета организация осуществляет выбор метода самостоятельно.

Точность и правильность расчетов денежных обороты позволяют осуществлять объективное управление ими, предвидеть их возможное состояния, уметь определять объем и интенсивность поступления и расходования денежных средств в ближайшей и отдаленной перспективе. Система управления денежным оборотом – это, пожалуй, ключевой инструмент в построении устойчивой позиции организации. Грамотно применяя на практике принципы, механизмы и методы организации и эффективного управления денежным оборотом, компания получает дополнительные резервы самофинансирования, возможности для укрепления и развития своих позиций на рынке.

Важнейшей составляющей этой системы являются нормативно-правовые акты, установленные государством, обзор которых показал, что процесс движение денежных средств довольно полно обеспечен регламентирующей составляющей, и законодательная власть стремится   учесть изменения, происходящие в трансформирующейся экономике, модифицировать и дополнять нормативную базу.

Теоретически сам процесс управления денежным оборотом представляет собой непрерывное и в какой-то мере цикличное осуществление трех основных процессов –   балансировки, синхронизации платежей и расчет оптимального остатка денежных средств. Описание этих этапов с возможной степенью подробности было произведено в первой главе работы.

Источником для практического анализа в дипломе стало организация ООО «Торговая Компания «АВЕРС» - торговая компания, основанная в 2013 году и предоставляющая комплексные услуги.

В целях общей характеристики были рассмотрены краткая история организации, виды его деятельности и организационно-управленческая структура. Данные общего финансового анализа позволили сделать вывод о том, что на протяжении трех лет финансовое положение организации характеризуется как неустойчивое, и в течение всего периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств и функционирующего капитала, тем не менее, были отмечены положительные тенденции в динамике показателей и коэффициентов.

Дальнейший анализ организации относился именно к аспекту управления денежным оборотом. Состав и структура денежного оборота ООО «Торговая Компания «Аверс» охарактеризованы положительно. Динамика показателей и, рассчитанных на их основе, коэффициентов говорят о довольно успешной политике управления денежными средствами. Итогом анализа стало формирование мнения о том, что успешное осуществление организации своей деятельности и наличие возможности роста связано со стабильными внешними условиями, ключевым из которых является тесное сотрудничество с крупной нефтедобывающей компанией.

Среди мер, способных повысить ликвидность и платежеспособность организации и «оздоровить» баланс были предложены:

- уменьшение объема текущих внешних и внутренних денежных обязательств организации в краткосрочном периоде;

- принятие меньшей величины   новых обязательств;

- пролонгация краткосрочных кредитов;

- реструктуризация портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом отдельных из них в долгосрочные;

- ускорение инкассации дебиторской задолженности;

- снижение периода предоставления коммерческого кредита и др.

Одним из ключевых резервов повышения эффективности управления денежным оборотом была названа переориентация расходования имеющихся свободных средств с расширения масштабов производства на снижение кредиторской задолженности и осуществление инвестиционной деятельности.

Среди внешних факторов, способных положительно повлиять на денежные обороты организации, особое значение имеет доступность финансового кредита. Улучшение ситуации в этой области видится в значительном снижении ставок по кредитам для малого и среднего предпринимательства.

Итак, руководство организацией осуществляется генеральным директором, действующим в рамках устава общества. К его полномочиям относится распоряжение собственностью организации, издание приказов и указов, принятие и увольнение работников, соответствующие штатному расписанию, кроме того он может применять в отношении работников меры поощрительного и взыскательного характера в рамках трудового законодательства и внутренних правил трудового распорядка и совершать ряд   других действий, способствующих достижению целей и задач организации.

Служба бухгалтерского учёта осуществляет организацию первичного учёта, бухгалтерский учёт, финансовую деятельность, статистическую и бухгалтерскую отчётность, контроль над сохранностью собственности, соблюдением экономии трудовых, материальных и денежных ресурсов. Руководство бухгалтерской службой ведет   главный бухгалтер, назначение которого производит директор.

ООО «Торговая Компания «АВЕРС» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, данные   которого обрабатываются   с помощь компьютерного оборудования. Ведение бухгалтерского учета происходит автоматизированным способом с применением программного продукта «1С:Бухгалтерия». Для внесения изменений в структуре рабочего плана счетов необходимо их утверждение директором.

Положения об учетной политике в ООО «Торговая Компания «АВЕРС» разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства РФ.

Далее рассмотрим экономические показатели деятельности организации и дадим общую оценку её эффективности. В таблице 2.1.1 представлены значения основных экономических показателей в 2013-2015 годах, абсолютные отклонения и темпы их роста.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток, который уменьшился по сравнению с 2013 годом на 68%.

За 2015 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2013 годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий  спад всех показателей рентабельности продукции.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «Торговой Компании «Аверс» в 2015 году (относительно 2013 года).
















СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30  ноября  1994  года №51-ФЗ, части II от 26  января  1996  года №14-ФЗ и части III от 26  ноября  2001  года №146-ФЗ (действующие редакции).
  2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2011 г.).
  3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. от 31.12.2004  135н, от 18.09.2011 №115н).
  4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: изд-во ОМЕГА-Л, 2014. - 408 с.
  5. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Вузовский учебник, 2014.
  6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 215 с.
  7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика. 2014. – 624 с.
  8. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля на предприятии // Современный бухучет. – 2014. - №5. – С.20-22.
  9. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2014. – 365 с.
  10. Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник. – М.: Омега-Л, 2014. – 456 с.
  11. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.:КНОРУС, 2015.-528с.
  12. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский дом Герда», 2014. - 288с.
  13. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2014. – 399 с.
  14. Владимирова М.П.  Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2014. – 288  с.
  15. Войтов А.Г.  Деньги: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2014. – 240  с.
  16. Галицкая С.В.  Деньги. Кредит. Финансы. – М.: ЭКСМО, 2014. – 494  с.
  17. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. – 4-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 615 с.
  18. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Андреевский издательский дом, 2014.
  19. Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятий: методология и механизмы реализации. // Финансы. - 2014. - №11. – с.33-39.
  20. Городничев П.Н., Городничева К.П. Финансовое и инвестиционное прогнозирование: Учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2014. – 224 с.
  21. Григорьев Д.М.  Безналичная платежная система России: состояние и развитие // Проблемы прогнозирования. – 2014. – №1. – с.  107–123.
  22. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие.-4-е изд.. – М.: Финансы и статистика, 2014.
  23. Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии. // Финансовый бизнес. - 2011. - №5. – с.22-25.
  24. Деньги, кредит, банки: учебник / Под ред. Е.Ф.  Жукова. – 4-е изд, перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ, 2014. – 703  с.
  25. Деньги, кредит, банки: учебник / Под редакцией О.И.  Лаврушина. – 7-е изд. – М.: КноРус, 2014. – 558  с.
  26. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.
  27. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2012. - 618 с.
  28. Ионов В.М.  Наличное денежное обращение: основные тенденции развития // Деньги и кредит. – 2014. – №4. – с.  40–45.
  29. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 768 с.
  30. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 720 с.
  31. Кован С., Мокрова Л., Ряховская А. Теория антикризисного управления организациям. – М.: Кнорус, 2014. – 384 с.
  32. Кузнецова Е.И.  Деньги, кредит, банки. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 527  с.
  33. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива.- 2011. – 560 с.
  34. Любушин Н.Г. Анализ финансово-экономической деятельности организации. - М.: ЮНИТ - ДАНА, 2015. - 451с.
  35. Медведев Н.Н.  Наличный денежный оборот в период реформ // Деньги и кредит. – 2015. – №1. – с.  43–47.
  36. Моисеев С.Р.  Денежно-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 384  с.
  37. Парамонов А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ, 2015. - №1. – с. 61-70.
  38. Поршнева А.Г., Румянцева З.П. Управление организацией. - М.: Инфра-М, 2014. - 243с.
  39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 336 с.
  40. Савчук В.П. Управление финансами организации. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2014. – 480 с.
  41. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 640 с.
  42. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:ИНФРА-М, 2014. – 435 с.
  43. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Под ред. А.С. Бакаева. – СПб.: ПИТЕР, 2014. – 704 с.
  44. Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - №2. – с. 11-17.
  45. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 495 с.
  46. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности организации. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2014. – 208 с.
  47. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2014. – 406 с.
  48. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьман. –4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 784 с.
  49. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 447 с.
  50. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / Под ред. Г.Б.  Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 639  с.
  51. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. – М.: Перспектива, 2012. – 519 с.
  52. Челноков, В.А.  Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 480  с.
  53. Черногорский С.А., Гарушкин А.Б. Основы финансового анализа. – СПб.: «Издательский дом Гетда», 2014. –176 с.
  54. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 352 с.
  55. Чистяков, Ф.Г.  Денежный рынок в переходной экономике России  // Финансы и кредит. – 2014. – №36. – с.  35 – 45.
  56. Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С., Негашева Е.В. Теория финансового анализа. –  М.: ИНФРА-М, 2014. – 208 с.
  57. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2014.- 697 с.
  58. Экономика организации: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Н.Л. Зайцев. – М.: Инфра-М, 2012. – 358 с.
  59. Юровицкий В.А.  Денежное обращение в эпоху изменений. – М.: ГроссМедиа, 2014. – 496  с


















Приложение А

Таблица А. 1 - Бухгалтерский баланс ООО «Торговая компания  «Аверс»




КОДЫ


0710001


2015


01


01


1655288092


2475621851


15100


65


16


384/385







АКТИВ


Код строки


На конец

2013 г.


На конец

2014 г.


1


2


3


4


I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


   Основные средства:


120


93411


96100


в том числе:

земельные участки и объекты природопользования



121


30116


32805


здания, машины, оборудование


122


63295


63295


   Незавершенное строительство


130


0,0


0,0


   Прочие внеоборотные активы


150


0,0


0,0


ИТОГО по разделу I


190


93411


96100


II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


   Запасы


210


49295


55153


в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности



211



30720



36010


животные на выращивании и откорме


212


7847


8039


затраты в незавершенном производстве


213


1301


57


 готовая продукция и товары для перепродажи


214


9247


10946


 расходы будущих периодов


216


180


98


прочие запасы и затраты


217


0,0


0,0


   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты)


230


0,0


0,0


   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240


3985


1603


   Краткосрочные финансовые вложения


250


0,0


0,0


   Денежные средства


260


91


138


   Прочие оборотные активы


270


577


0,0


ИТОГО по разделу II


290


53948


56894


БАЛАНС


300


147359


152994


ПАССИВ


Код строки


На конец

2013 г.


На конец

2014 г.


1


2


3


4


 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ


   Уставный капитал


410


5000


5000


   Добавочный капитал


420


29186


29942


   Резервный капитал


430


23869


21081


   Фонд социальной сферы


440


31664


34343


   Нераспределенная прибыль отчетного года


470


29073


26570


ИТОГО по разделу III


490


118792


116936


 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


   Займы и кредиты


510


4426


9056


в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты



511



3745



5264


займы, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты


512


681


3792


   Прочие долгосрочные пассивы


520


0,0


0,0


ИТОГО по разделу IV


590


4426


9056


1


2


3


4


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


   Займы и кредиты


610


18073


19955


в том числе:

 кредиты   банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты



611



6320



5165


займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты


612


11753


14790


   Кредиторская задолженность


620


6068


7047


в том числе:

поставщики и подрядчики



621


2804


3297


задолженность перед персоналом организации


624


547


538


задолженность перед государственными внебюджетными фондами


625


1519


1594


задолженность перед бюджетом


626


1194


1613


прочие кредиторы


628


4


5


   Доходы будущих периодов


640


0,0


0,0


   Резервы предстоящих расходов


650


0,0


0,0


   Прочие краткосрочные пассивы


660


0,0


0,0


ИТОГО по разделу V


690


24141


27002


БАЛАНС


700


147359


152994




















Приложение Б

Таблица Б.1 - Отчет о прибылях и убытках ООО «Торговая компания  «АВЕРС»




Коды


                                                                                                                             Форма № 2 по ОКУД
                                                                                                                         Дата (год, месяц, число)
Организация _«ТК « АВЕРС»                                                                                                по ОКПО


0710002



2015


01


01



1655288092


Идентификационный номер налогоплательщика                                                                      ИНН
Вид деятельности   прочая оптовая торговля                                                                     по ОКДП


2475621851



15100


Организационно-правовая форма / форма собственности                            ООО                                                                                                              


65


16


________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС




Единица измерения: тыс. руб.                                                                                              по ОКЕИ


384/385





Наименование показателя


Код строки


2014 год


2013 год


1


2


3


4


Доходы и расходы по обычным видам

деятельности






Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)



010



36170



27457


Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг


020


33094


27626


Валовая прибыль





029


3076


-169


Коммерческие расходы





030


-


-


Управленческие расходы





040


-


-


Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)



050


3076


-169


Прочие доходы и расходы







Проценты к получению



060


449


298


Проценты к уплате



070


1559


1121


Доходы от участия в других организациях


080


-


-


Прочие операционные доходы




090


749


600


Прочие операционные расходы




100


1344


1184


Внереализационные доходы




120


1604


1495


Внереализационные расходы



130


1652


1565


Прибыль (убыток) до налогообложения

(строки (050+060-070+080+090-100+120-130))


140


1323


-1646


Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи


150


397


87


Чистая прибыль (убыток) отчетного периода


190


926


-1733














Приложение В

Таблица В. 1 - Отчет о движении денежных средств ООО «Торгговая Компания «АВЕРС»




Коды


                                                                                                                             Форма № 4 по ОКУД
                                                                                                                         Дата (год, месяц, число)
Организация _«ТК « АВЕРС»                                                                                              по ОКПО


0710002



2015


01


01



1655288092


Идентификационный номер налогоплательщика                                                                      ИНН
Вид деятельности      прочее оптовая продажа                                                                   по ОКДП


2475621851



15100


Организационно-правовая форма / форма собственности   ООО                                                                                                              


65


16


________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС




Единица измерения: тыс. руб.                                                                                              по ОКЕИ


384/385




Наименование показателя


2014 год


2013 год



Код




1


2


3


4


 Остаток денежных средств на начало года


010


91


58


Поступило денежных средств по текущей деятельности





Средства, полученные от покупателей, заказчиков


020


27193


18381


Прочие доходы


050


4152


2477


Денежные средства, направленные:





На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья  иных оборотных активов


150


17897


15076


На оплату труда


160


6379


5571


На выдачу подотчетных сумм


165


32


51


На выплату дивидендов, процентов  


170


1559


1121


       На расчеты по налогам  и сборам


180


2293


1724


       На прочие расходы


190


2511


2264


Чистые денежные средства от текущей деятельности


200


674


-4949


Движение денежных средств по инвестиционной деятельности





Выручка о продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов


210


18


100


Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и  нематериальных активов


290


1192


471


Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности


340


-1174


-371


Движение денежных средств по финансовой деятельности





Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями


360


11742


11720


Погашение займов и кредитов


390


11195


6367


Чистые денежные средства от финансовой деятельности


410


547


5353


Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов


420


47


33


Остаток денежных средств на конец отчетного периода


430


138


91