Анализ планирования доходов ООО «ТД «Спецагрегат»

Дипломная работа по предмету «Финансы и кредит»
Информация о работе
  • Тема: Анализ планирования доходов ООО «ТД «Спецагрегат»
  • Количество скачиваний: 0
  • Тип: Дипломная работа
  • Предмет: Финансы и кредит
  • Количество страниц: 23
  • Язык работы: Русский язык
  • Дата загрузки: 2021-08-23 14:04:29
  • Размер файла: 58.46 кб
Помогла работа? Поделись ссылкой
Узнать стоимость учебной работы online!
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Экзамен на сайте
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Узнать стоимость
Информация о документе

Документ предоставляется как есть, мы не несем ответственности, за правильность представленной в нём информации. Используя информацию для подготовки своей работы необходимо помнить, что текст работы может быть устаревшим, работа может не пройти проверку на заимствования.

Если Вы являетесь автором текста представленного на данной странице и не хотите чтобы он был размешён на нашем сайте напишите об этом перейдя по ссылке: «Правообладателям»

Можно ли скачать документ с работой

Да, скачать документ можно бесплатно, без регистрации перейдя по ссылке:

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ООО «ТД «СПЕЦАГРЕГАТ»»


2.1 Организационно-экономическая характеристика

 ООО «ТД «Спецагрегат»»


ООО «ТД «Спецагрегат»» создано 21 апреля 2009 года согласно государственной регистрации в Инспекции МНС России по г. Уфа Республики Башкортостан.

Юридический и фактический адрес предприятия: 450107, Башкортостан, г. Уфа, ул. Техническая, 10.

ООО «ТД «Спецагрегат»» — коммерческая организация, целью которой является получение прибыли от её деятельности.

Согласно Уставу основными направлениями деятельности общества являются: основной вид текущей деятельности — оказание услуг промышленного характера по переработке продуктов нефтехимии.

Неосновной вид деятельности — общественное питание, услуги по ремонту, аренда и другие составляют незначительный удельный вес в общем объеме продукции и услуг.

Основные финансово-экономические показатели ООО «ТД «Спецагрегат»» представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

Темп роста, %

2015 г.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

1

Выручка от продажи, тыс.руб.

3263802

3459897

106,0

6243411

180,45

2

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

191186

208971

109,3

230892

110,53

3

Материальные затраты, тыс. руб.

2678231

2848166

106,34

4670557

163,98

4

Основные средства, тыс. руб.

233228

231226

99,14

359223

155,35

5

Оборотные средства, тыс. руб.

389467

758481

194,2

1236737,5

99,58

6

Численность работников, чел.

1181

1191

100,3

1186

99,58

7

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

2867133

2959650

103,2

4929746

166,56

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

Прибыль от продаж, тыс. руб.

189732

240245

126,6

958536

398,98

9

Чистая прибыль, тыс. руб.

80677

94826

117,5

204998

216,18

11

Фондоотдача, коп.

13,99

14,96

106,9

17,38

116,17

12

Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов

8,18

4,56

55,7

5,04

110,66

13

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

237097,5

232227

97,9

295224,5

127,31

14

Рентабельность активов, %

8,63

5,87

68

14,4

245,31

Инвестиционная деятельность связана в основном с капитальными вложениями в основные фонды и нематериальные активы по программе технического перевооружения. Направления и объёмы инвестиций в основной капитал представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Направление и объемы инвестиций в основной капитал, тыс. руб.

№ п/п

Инвестиции в основной капитал

2013 г.

2014 г.

2015 г.

1

2

3

4

5

1

Строительство объектов

28680

116731

88826

2

Приобретение объектов основных средств

6157

18921

122786

3

Приобретение оборудования

3332

12971

84570

4

Выполнение НИОКР

746

580

12454

5

Итого

38915

149203

308636


Ознакомившись с финансовой отчетностью ООО «ТД «Спецагрегат»» за 2013-2014 гг., можно сделать следующий вывод – финансовая отчетность соответствует основным требованиям к формированию информационной базы.


2.2. Анализ динамики и структуры доходов


Экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность предприятия характеризируется абсолютными и относительными показателями. Абсолютные показатели доходности - это сумма доходов или прибыли, к которым относятся:

  • доход от реализации продукции (работ, услуг);
  • валовый доход:
  • доход от основной деятельности;
  • доход от неосновной деятельности;
  • доход от обычной деятельности до налогообложения;
  • доход от обычной деятельности после налогообложения;
  • доход от чрезвычайных ситуаций;
  • чистый доход, являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитал» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств.

Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий модель их формирования и использования.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать доход (убыток) от основной деятельности:

  • продажи товара, продукции, работ, услуг;
  • прочие доходы и расходы: проценты к получению (к уплате), доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, финансовые результаты от внереализационных операций;
  • доход (убыток) до налогообложения;
  • чистый доход (убыток) отчетного периода 2013-2014 гг.

Рассмотрим структуру и динамику финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»» за анализируемый период, таблица 3.

Анализ показателей, приведенных в таблице 3, показывает, что предприятие в 2014 г. добилось неплохих результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2013 г. Незначительным явилось увеличение балансовой прибыли, которое составило 13161 тыс. руб. или 11,30%, и чистой прибыли - 14149 тыс. руб. или 17,53%.

Таблица 3 - Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»»  за 2013-2014 гг.

№ п/п

Показатели

2013 год

2014 год

Изменение


тыс. руб.

% к итогу

тыс.

руб.

% к итогу

тыс.

руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Доходы предприятия - всего, в том числе:

3730147

100,0

6377303

100,0

+2647156

170,96

1.1.

Выручка от продаж

3263802

87,49

3459897

54,25

+196095

106,00

1.2.

Прочие доходы

466345

12,51

2917406

45,75

+2451061

625,5

2.

Расходы предприятия - всего, в том числе:

3738301

100

4965083

100

+1226782

132,81

2.1.

Себестоимость продукции

2867133

76,69

2959650

59,61

+92517

103,22

2.2.

Коммерческие расходы

47026

3,26

237281

3,09

+190255

504,57

2.3.

Управленческие расходы

62300

2,27

117849

2,15

+55549

189,16

2.4.

Проценты к уплате

23591

1,26

213587

2,73

+189996

905,37

2.5.

Прочие расходы

477007

15,56

3249663

31,96

+2772656

681,26

2.6.

Налог на прибыль

30653

0,94

211505

0,46

180852

689,99

3.

Доходы на рубль расходов

0,997

х

1,284

х

+0,287

х

4.

Финансовый результат:


-


-



4.1.

Валовая прибыль

396669

-

500247

-

+103578

126,11

4.2.

Прибыль от продаж

189732

-

240245

-

+50513

126,62

4.3.

Балансовая прибыль

116438

-

129599

-

+13161

111,30

4.4.

Чистая прибыль

80677

-

94826

-

+14149

117,53

Анализ структуры доходов и расходов предприятия позволил установить, что основную их часть в 2013 г. составляла выручка от продаж - 87,49%, тогда как в 2014 г. ее доля сократилась на 33,24% при абсолютном увеличении на 196095 тыс. руб., что свидетельствует о возрастании роли прочих доходов в формировании финансового результата предприятия. Прибыль от продаж в 2014 г. увеличилась на 50513 тыс. руб., что связано с уменьшением управленческих расходов предприятия. Анализ также выявил, преобладание доходов над расходами, когда в 2013 г. расходы преобладали над доходами, что оказывает положительное влияние на все финансовое состояние предприятия. Рассмотрим финансовые результаты предприятия за 2014-2015 гг., таблица 4.


Таблица 4 - Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»»  за 2014-2015 гг.

№ п/п

Показатели

2014 год

2015 год

Изменение


тыс. руб.

% к итогу

тыс.

руб.

% к итогу

тыс.

руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Доходы предприятия - всего, в том числе:

6377303

100,0

7360208

100,0

+982905

115,45

1.1.

Выручка от продаж

3459897

54,25

6243411

84,82

+2783514

180,45

1.2.

Прочие доходы

2917406

45,75

1116797

15,18

-1305609

55,247

2.

Расходы предприятия - всего, в том числе:

4965083

100

8959631

100,0

+1226782

180,45

2.1.

Себестоимость продукции

2959650

59,61

4929746

55,02

+1970096

166,56

2.2.

Коммерческие расходы

237281

3,09

153244

2,65

+84037

154,83

2.3.

Управленческие расходы

117849

2,15

106758

1,32

+11091

110,38

2.4.

Проценты к уплате

213587

2,73

135376

2,38

+78211

157,77

2.5.

Прочие расходы

3249663

31,96

1587067

36,27

-1662596

48,83

2.6.

Налог на прибыль

211505

0,46

22988

2,36

-188517

10,87

3.

Доходы на рубль расходов

1,284

х

0,821

х

-0,463

х

4.

Финансовый результат:


-


-



4.1.

Валовая прибыль

500247

-

1313666


+813419

262,60

4.2.

Прибыль от продаж

240245

-

958536


+718291

398,98

4.3.

Балансовая прибыль

129599

-

412692


+293093

318,43

4.4.

Чистая прибыль

94826

-

204998


+110172

216,18

Анализ показателей, приведенных в таблице 4, показывает, что предприятие в 2015 г. добилось невысоких результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2014 г. Снижение прочих доходов составило 1305609 тыс. руб. или 55,24 %, на фоне чего наблюдается увеличение доли выручки от продаж в составе структуры доходов предприятия на 30,57 %

Анализ структуры балансовой прибыли (вертикальный анализ) позволил установить, что основную ее часть также как и в 2014 г., в 2015 г. занимает валовая прибыль. Прибыль от продаж в 2014 г. увеличилась на 718291 тыс. руб., что связано с увеличением выручки от продаж на 80,45%.

Проведённый анализ выявил значительно сокращение расходов предприятия и значительное уменьшение налога на прибыль.

Негативным моментом явилось уменьшение величины доходов на рубль расходов на 0,463 рубля, а также значительное преобладание расходов над доходами предприятия на 21,73 %-что может негативно отразится на финансовом состоянии ООО «ТД «Спецагрегат»».

В процессе дальнейшего анализа проведем факторный анализ балансовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за отчетный период, таблица 5.

Таблица 5 – Факторный анализ балансовой прибыли

№ п/п

Слагаемые (факторы изменения) балансовой прибыли

Влияние на балансовую прибыль 2014 г.

Влияние на балансовую прибыль 2015 г.

1

2

3

4

5

6

1

Выручка от продаж

196095

106,0

2783514

180,45

2

Прочие расходы

2451061

625,5

-1305609

55,25

3

Себестоимость

92517

103,22

1970096

166,56

4

Коммерческие расходы

190255

504,57

84037

154,83

5

Управленческие расходы

55549

189,16

11091

110,38

6

Проценты к уплате

189996

905,37

78211

157,77

7

Прочие расходы

2772656

681,26

-1662596

0,02

8

Балансовая прибыль

13161

111,30

293093

318,43

Анализ данных таблицы 5 показал следующее: основным фактором, обусловившим снижение балансовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» в 2014 г. стал рост себестоимости продукции предприятия, а также увеличение прочих расходов, что свидетельствует о недостаточности объемов продаж предприятия, в результате чего предприятие вынуждено реализовывать движимое и недвижимое имущество. В 2015 г. рост прочих доходов предприятия оказал влияние на рост балансовой прибыли на 318,43%, что расценивается положительно для финансового состояния предприятия.

Тревогу вызывают увеличивающиеся проценты к уплате, это говорит о том, что предприятии имеет на балансе очень значительный заёмный капитал.

Основными характеристиками эффективной хозяйственной деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия.

В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение, количественно оцениваются факторные влияния.

Показатели рентабельности ООО «ТД «Спецагрегат»» приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Показатели рентабельности ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Показатели

Периоды

Отклонение 2015 г. к 2013 г.

Темп роста, %

2013 г.

2014 г.

2015 г.

1

2

3

4

5

6

7

1

Рентабельность активов по чистой прибыли

0,029

0,042

0,071

0,042

2,44

2

Рентабельность собственного капитала

0,142

0,168

0,286

0,144

2,014

Показатели рентабельности как активов по чистой прибыли, так и рентабельности собственного капитала имеют положительные значения и характеризуются устойчивым ростом. Рентабельность активов по чистой прибыли раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельность реализации и оборачиваемостью активов, а рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного заемного капитала. Изучение этих зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности и позволяет выяснить причину убытка ООО «ТД «Спецагрегат»». Данные для проведения анализа и оценки показателей, характеризующих процесс формирования финансовых результатов, представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1

Выручка от продажи

3263802

3459897

6243411

191,2

2

Валовая прибыль

396669

500247

1313665

331,17



Продолжение таблицы 7

1

2

3

4

5

6

3

Себестоимость проданной продукции

2867133

2959650

4929745

171,9

4

Расходы периода (коммерческие и управленческие)

206937

260002

355128

171,61

5

Прибыль от продаж

189732

240245

958536

505,20

6

Сальдо прочих расходов

-86109

-122655

-545872

-633,93

7

Прибыль до налогообложения

116438

129599

412692

354,43

8

Текущий налог на прибыль

37407

28816

208411

557,14

9

Чистая прибыль

80677

94826

204998

254,09

10

Нераспределенная прибыль

409575

405844

560929

136,95

Из данных таблицы 7 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), составлявшая в 2013 г. 116438 тыс. руб. повысилась на 354,43% до 412692 тыс. руб. Это привело и к повышению чистой прибыли с 80677 тыс. руб. в 2013 г. до 204998 тыс. руб. в 2015 г. и темп роста составил 254,09%). Прибыль от реализации растет гораздо быстрее, чем выручка от продаж 505,2% и 191,2 % соответственно, себестоимость же растет медленнее выручки, темп роста составляет 171,9%. Это свидетельствует об уменьшении затрат на производство. Темп роста активов, рассчитанный по данным баланса, равен 167,63%, он меньше, темпа роста выручки, а значит, рентабельность активов увеличилась. Увеличиваются темпы роста расходов периода 171,61%, к которым относятся коммерческие и управленческие расходы, оставаясь ниже темпов роста выручки почти в 1,12 раза меньше.

Таким образом, наличие валовой прибыли (брутто-прибыли) ООО «ТД «Спецагрегат»» в 2013-2015 гг. является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия. Прибыль от продаж ООО «ТД «Спецагрегат»»  является достаточной для финансирования коммерческих и управленческих расходов и увеличения показателя чистой прибыли, что говорит об эффективности основной деятельности предприятия в части реализации продукции.

Для оценки резервов повышения эффективности производства с точки зрения полученных доходов и произведенных расходов заслуживает внимание проведение их анализа с использованием полученного финансового результата. Это могут быть прибыль от продаж, валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (таблица 8).

Таблица 8 – Анализ рентабельности продаж

№ п/п

Показатели

2014 г.

2015 г.

Отклонение, +,-

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1

Доходы

5071693

9160817

4089124

180,62

2

Расходы

5442340

8959627

3517287

164,62

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

129528

412692

283164

318,61

4

Среднегодовая стоимость активов

2208135,5

2848493,5

640358

128,99

5

Выручка от продаж

240244

958536

718292

398,98

6

Рентабельность активов

5,87

14,4

8,53

245,13

7

Рентабельность продаж

2,7

3,28

0,54

121,48

8

Выручка от продаж на 1 руб. доходов

0,047

0,104

0,057

221,27

9

Доходы на 1 руб. активов

2,29

3,21

0,92

140,17

Для выявление тенденций изменения чистой прибыли и всех элементов её формирования, проведём анализ структуры и динамики чистой прибыли предприятия. Данные проведения анализа чистой прибыли предприятия представлены в таблице 9.

п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2014 г. к 2013 г.

2015 г. к 2014 г.

Отклонение, +,-

Темп роста, %

Отклонение, +,-

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

Чистая прибыль

80677

94825

204998

14148

1,175

110173

216,18

2.

Коэффициент соотношения расходов по обычным видам деятельности с выручкой от продаж:








2.1.

Себестоимость/выручка

0,878

0,855

0,789

-0,023

0,973

-0,066

92,28

2.2.

Коммерческие расходы/выручка от продаж

0,037

0,044

0,038

0,007

1,189

-0,066

86,36

2.3.

Управленческие расходы/выручка от продаж

0,026

0,031

0,019

0,005

1,192

-0,012

61,29


Продолжение таблицы 9

1

2

3

4

5

6

7

8

9

3.

Коэффициент соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капитала) организации








3.1.

Прибыль (убыток)/выручка от продаж

0,058

0,069

0,153

0,011

1,189

0,084

221,73

3.2.

Чистая прибыль/выручка от продаж

0,035

0,037

0,066

0,002

1,057

0,029

178,37

3.3.

Чистая прибыль (убыток)/выручка от продаж

0,025

0,027

0,032

0,002

1,08

0,005

118,51

4.

Коэффициент соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капитала) организации

1,72

3,06

1,96

1,34

1,78

-1,1

64,0

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли является прибыль от продаж. Наблюдается рост данного показателя за весь анализируемый период, что в свою очередь, обеспечивает, и рост величины чистой прибыли, вызванный увеличением объемов реализации и величины налогооблагаемой прибыли.

Цель финансового анализа прибыли от продаж — выявление резервов ее повышения, т.о. на прибыль от продаж влияют следующие факторы: - объем продаж; - структура продаж; - цены продаваемой продукции; - уровень затрат, включаемые в себестоимость продукции.

Для того чтобы охарактеризовать эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, рассчитаем показатели рентабельности (таблица 10). Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [5].




Таблица 10 – Показатели рентабельности

п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

2

3

4

5

6

7

1

Показатели рентабельности капитала

1.1.

Рентабельность активов

8,63

5,87

-3,05

14,4

8,53

1.2

Рентабельность СК

14,26

16,83

2,57

42,41

25,58

2.

Показатели, характеризующие рентабельность затрат

2.1.

Рентабельность продукции (текущих затрат)

91,6

92,4

0,8

269,91

177,51

2.2.

Рентабельность производственных затрат (маржинальная рентабельность)

13,38

16,90

3,07

26,64

9,74

3.

Показатели, характеризующие рентабельности выручки (продаж)

3.1.

Рентабельность продаж

3,4

2,7

-0,74

3,28

0,54

Рассчитаем влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов: коэффициента финансового рычага, коэффициента покрытия обязательств оборотными активами, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж.

Яск = ЧП/СК*В/В * ОА* ОА* ЗК/ЗК = Япр*Коб.оа*Кпокр*Кф.р. — четырехфакторная мультипликативная модель.

Произошло увеличение рентабельности собственного капитала на 11,84 % из-за значительного увеличения прибыли, полученной за счёт привлечения заёмных средств (таблица 11).

Таблица 11 – Изменение рентабельности собственного капитала

п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

2

3

4

5

6

7

1.

Рентабельность продаж

3,4

2,74

3,28

-0,7

0,54

2.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

8,1872

4,5616

5,048

-3,62

0,486

3.

Коэффициент покрытия обязательств оборотными активами

0,293

0,4612

0,559

0,284

0,98

Продолжение таблицы 11

1

2

3

4

5

6

7

4.

Коэффициент финансового рычага

2,817

2,91

4,57

0,2

1,66

5.

Рентабельность собственного капитала

0,1426

0,1676

0,286

0,025

0,255

6.

Влияние факторов на рентабельность собственного капитала:






6.1.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

3,4

-4,73

3,306

-0,7

-1,424

6.2.

Коэффициент покрытия обязательств оборотными активами

8,3755

-8,079

-2,139

-5,306

-5,94

6.3.

Коэффициент покрытия обязательств оборотными активами

0,293

11,413

-4,751

0,284

-6,663

6.4.

Коэффициент финансового рычага

2,817

1,421

15,386

0,2

13,965

5

Баланс отклонений

14,88

0,025

11,84



Проанализируем работу механизма производственного рычага на предприятии. Данные анализа приведены в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ работы механизма производственного рычага

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

Выручка от продаж

3263802

3459897

6243412

196095

2783515

2

Переменные затраты

2867133

2959650

4929746

92517

1970096

3

Маржинальный доход в составе выручки от продаж

396669

500247

1313666

103578

813419

4

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж

0,1215

0,1446

0,2104

0,023

0,0658

5

Прибыль от продаж

189732

240245

958536

50513

718291

6

Постоянные затраты

206937

260002

355130

53065

95128

7

Сила воздействия операционного рычага

2,09

2,08

1,37

-0,008

-0,71

8

Критическая точка объема продаж

1702683

1798272

1687813

95589

-110459

9

Запас финансовой прочности

1561119

1661625

4555599

100506

2893974

10

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %

47,83

48,03

72,97

0,19

24,94

11

Критическая цена

0,67

0,93

0,85

0,23

-0,09

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что при 1% изменении выручки прибыль увеличилась на 2,09% в 2013 г., на 2,08%, в 2015 г. на 1,37%.

Точкой, в которой прибыль равна нулю, или точкой безубыточности, т.е., таким порогом, когда предприятие уже покрывает все свои издержки, но еще не получает прибыли в 2013 году явилось следующее значение — 1702683 тыс. руб., в 2014 году —1798272 тыс. руб. в 2015 году — 1687813 тыс. руб. К 2015 году значительно возрос запас финансовой прочности. В 2015 году наблюдается снижение значения критической цены на фоне повышения выручки, что является положительным моментом в хозяйственной деятельности предприятия.

Для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит и от каких факторов данное значение будет зависеть в той или иной степени. Прежде всего, необходимо знать, как изменятся спрос и предложение при изменении цены.

Политика цен представляет собой сознательное руководство деятельностью по установлению цен. Ценовая политика обычно заключается в логической увязке целей и возможностей, средств предприятия. Она включает основные принципы и правил, которые фирма стремится использовать в своей повседневной практике. В ценовой политике формируются общие подходы в ценообразовании фирмы, которые обуславливают выбор прикладной маркетинговой модели ценообразования, называемой обычно стратегией. При выборе любой конкретной ценовой стратегии развития разрабатывается специальная ценовая политика, она должна быть адекватна выбранной стратегической программе. Сбыт продукции лежит в основе работы всех подразделений. Стремление к проведению собственной политики в области цен и возможности для этого у разных предприятий неодинаковы. Задачи и принципы ценовой политики ООО «ТД «Спецагрегат»» находят отражение в Положении о ценообразовании, которое устанавливает порядок ценообразования и методику расчета производимой на предприятии продукции.

Согласно данному положению управление ценовой политикой осуществляет ценовой комитет ООО «ТД «Спецагрегат»», который руководствуется законодательством РФ и внутренними документами самого предприятия. Основными функциями ценового комитета предприятия являются:

-определение базовых цен на продукцию;

-определение скидок номенклатуры, бонусов;

-определение сумм и сроков предоставления коммерческих кредитов; -другие вопросы, прямо или косвенно связанные с основной деятельности и влияющие на формирование финансовых результатов.

В ООО «ТД «Спецагрегат»» для установления цен на продукцию применяются базовые цены. Базовая цена - это отпускная цена. Она рассчитывается следующими методами:

Базовая цена = Цена закупки + ТЗР + НДС + наценка                                 (2)

При этом средняя минимальная наценка на покрытие постоянных затрат для ООО «ТД «Спецагрегат»» составляет 22%. Помимо базовых цен в положении о ценообразовании предусматриваются определённые виды цен. Информация по видам цен ООО «ТД «Спецагрегат»» представлена в таблице 13.

Таблица 13 – Виды цен в ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Цена

Порядок расчета

1

Корпоративная цена

Равна базовой цене со скидкой 7%

2

Мелкооптовая цена

Равна базовой цене с наценкой 3%

3

Цена центр.доставки

Равна базовой цене с наценкой 6%

4

Розничная цена

Определяется с учетом отстройки цен на продукцию конкурентов в розничной торговле

5

Оптовая цена

Определяется по согласованию с покупателями на определенные виды продукции

6

Фиксированная цена

Цены, устанавливаемые независимо от изменения цен по прайсу, предоставляемые клиентами на определенных дополнительными соглашениями условиях

7

Специальная цена

Цены, установленные на определенный период времени, независимо от изменения цен по прайсу, на основании заключенных договоров по результатам конкурсных отборов на поставку продовольственных товаров для муниципальных нужд

Ценовой политикой предприятия предусмотрено предоставление скидок, которые могут быть разовыми, авансированными, за предварительную оплату, стратегическими (долговременными), дистрибутивными, фиксированными, по системе «ретро-бонус».

  1. Разовые скидки (фиксированные цены) предоставляются оптовым покупателям («крупный опт») на определенный объём одноименной продукции и имеют ограниченное время действия (не более 1 месяца). Для предоставления скидки планово-экономический отдел предоставляет расчет рентабельности сделки. Условия предоставления скидки оформляются разовым дополнительным соглашением (спецификацией) к основному договору.
  2. Авансированные скидки предоставляются новым клиентам (в основном категория - «розница» и «мелкий опт»). На первый месяц предоставляется «пробная скидка». В последующий период скидка предоставляется за фактический объем продаж предыдущего месяца.
  3. Скидка за предварительную оплату предоставляется клиентам, получающим продукцию по предоплате. Основное условие предоставления скидки: клиент всегда должен иметь кредитовое сальдо. В случае если за прошедшую неделю клиент имел дебиторскую задолженность, оформляется служебная записка в ПЭО, скидка «отключается».
  4. Стратегические скидки предоставляются клиентам, работающим на долгосрочной основе.
  5. Дистрибутивная скидка предоставляется: клиентам, с которыми подписан дистрибутивный договор; клиентам, имеющим статус «дистрибутор», с которыми не подписан договор, но предоставляется скидка.
  6. Фиксированная скидка на отдельную номенклатурную позицию предоставляется клиентам «сети» и «дистрибутор» на отдельную номенклатурную позицию в случае проведения специальных акций, продвижения нового вида продукции и т. д. и оформляется отдельным дополнительным соглашением или спецификацией. При этом скидка предоставляется: на определенный фиксированный объем; на определенный фиксированный промежуток времени.

7. Условия предоставления скидок по системе «ретро-бонус»: -расчет «ретро-бонуса» оформляется «Кредит-нотой» (Акт выполненных работ) за продвижение продукции ООО «ТД «Спецагрегат»». На сумму «ретро-бонуса» клиент выставляет счет-фактуру с учетом НДС (18%). Данные затраты относятся на «Коммерческие расходы»: расчет «ретро-бонуса» оформляется «Премией» за продвижение продукции ООО «ТД «Спецагрегат»». Объем продаж для расчета берется без учета НДС. Клиент не выставляет счет-фактуру. Данные затраты относятся на «Прочие операционные расходы», не уменьшающие налогооблагаемую базу. В ООО «ТД «Спецагрегат»» действует шкала предоставления скидок. Информация о предоставлении скидок представлена в таблице 14.

Таблица 14 – Шкала предоставления скидок в ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Объем продаж в месяц без НДС, тыс. руб.

Объем продаж в месяц с НДС, тыс. руб.

Шкала скидок, %

1

2

3

4

1

До 91

До 100

0

2

От 92 до 182

От 101 до 200

1

3

От 183 до 273

От 201 до 300

2

4

От 274 до 454

От 301 до 500

3

5

От 455 до 636

От 501 до 700

4

6

От 637 до 818

От 701 до 900

5

7

От 819 до 909

От 901 до 1000

6

8

От 910 до 1364

От 1001 до 1500

7

9

Свыше 1365

Свыше 1501

8

Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается отношением выручки от реализации соответствующей продукции на объем ее продаж за отчетный период. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы. Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены, и наоборот.

ООО «ТД «Спецагрегат»» настроено на динамичное развитие бизнеса и повышение своей конкурентоспособности. Планируется наращивание производственных мощностей по реализации продукции.

Одним из основных конкурентных преимуществ ООО «ТД «Спецагрегат»» является ценовая доступность, широкий ассортимент при высоком качестве реализуемого продукта.

Рост дополнительных доходов планируется как за счет продвижения основных брендов ООО «ТД «Спецагрегат»» на региональных рынках, так и за счет расширения ассортимента для заполнения основных потребительских сегментов, как по вкусовым, так и по ценовым параметрам.

В целом цены обеспечивают ООО «ТД «Спецагрегат»» запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, а также спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т. д.).


2.3. Анализ факторов, влияющих на формирование доходов


Прибыль — это высвобожденный в денежной форме доход собственника на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности.

Рассмотрим факторы, определяющие величину прибыли предприятия в таблице 16.

Данные таблицы 16 позволяют сделать вывод, что главным из внутренних факторов, определяющих величину прибыли является планирование, в том числе и финансовое.



Таблица 16 - Факторы, определяющие величину прибыли предприятия

Внешние факторы

Внутренние факторы

1

2

3

4

Рыночно-конъюнктурные

Уровень конкурентоспособности

Материально-технические

Качество используемых ресурсов


Организация рекламы

Уровень техники и технологии


Развитие внешнеэкономических связей

Совершенствование материально-технической базы


Изменение цен и тарифов в результате инфляции

Организационно-управленческие

Освоение новых видов продукции, работ, услуг


Диверсификация производства

Информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений


Хозяйственно-правовые и административные

Налоговое законодательство


Правовые акты, регламентирующие деятельность организации

Экономические

Система планирования, в том числе финансовое

Система государственного регулирования цен и тарифов

Развитие системы анализа и мобилизация внутренних резервов роста прибыли


Таможенное законодательство и др.

Система стимулирования труда


Социальные

Улучшение условий труда


Развитие социальной инфраструктуры и т.д.


Проведем факторный анализ балансовой прибыли и представим его в таблице 17.



Таблица 17 – Факторный анализ балансовой прибыли

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.


Темп роста, %

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Выручка от продаж

3263802

3459896

6243411

196094

1,06

2783515

1,8

2

Проценты к получению

551

1121

41057

570

20,3

39936

36,6

3

Прочие доходы

542321

1598676

2876321

1056355

2,94

12776645

1,78

4

Себестоимость

2867133

2959650

4929746

92517

1,03

1970096

1,66

5

Коммерческие расходы

121955

153244

237281

31289

1,26

84037

1,54

6

Управленческие расходы

84982

106758

117849

21776

1,26

11091

1,1

7

Проценты к уплате

47271

135376

213587

88105

2,86

78211

1,57

8

Прочие расходы

581710

1587076

3249663

1005357

2,73

1662596

2,05

9

Прибыль

80677

94825

204998

14148

1,18

110173

2,16

10

Балансовая прибыль

2493657

1397979

624276

-1095678

0,56

-773703

0,446

Анализ данных таблицы 17 показал следующее: наблюдается повышение прибыли, но при этом значительно возросла себестоимость продукции и проценты к уплате, что может свидетельствовать о недостаточности собственных денежных средств предприятия, в результате чего предприятие вынуждено прибегнуть к заимствованию средств.

В 2015 г. рост прочих доходов предприятия оказал влияние на рост чистой прибыли на 2,16 %, что расценивается положительно для финансового состояния предприятия. Стоит отметить, что данное увеличение произошло на фоне общего снижения балансовой прибыли, только в 2015 г. на 56 %, что позволяет сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается тенденция повышения финансовых результатов за счёт привлечения кредитных средств, что оказывает отрицательное влияние на все стороны финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД «Спецагрегат»» в анализируемом периоде.

Одним из доходов предприятия, представленного в форме №2, является валовая прибыль. По экономическому смыслу она близка к показателю маржинальной прибыли и рассчитывается как разница между выручкой от продаж и себестоимостью (по форме №2: стр. 010 - стр. 020). В форме №2 она отражается по строке 029. Валовая прибыль - это основной прибылеобразующий показатель, поэтому на первом этапе анализа прибыли проводится ее факторный анализ в таблице 18.

Таблица 18 – Анализ формирования валовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

2

3

4

5

6

7

1

Выручка от продаж

3263802

3459896

6243411

196094

2783515

2

Себестоимость

2867133

2959650

4929746

92517

1970096

3

Валовая прибыль

396669

500247

1313666

103578

813419

4

Уровень валовой прибыли

12,15

14,45

21,04

2,31

6,58

Анализ данных таблицы 18 показал следующее: в 2013 г. валовая прибыль предприятия увеличилась на 813419 тыс. руб. при росте выручки от продаж на 2783515 тыс. руб. Сопоставление темпов роста изменения выручки от продаж и валовой прибыли позволяет сделать вывод о том, что в 2013 г. предприятие повысило цены на производимую им продукцию, что способствовало повышению объемов продаж и повышению прибыли.

Количественная оценка влияния факторов на валовую прибыль предприятия может быть дана с помощью способа абсолютных разниц с использованием формулы:

ВП = В * Увп,             (3)

где ВП - валовая прибыль;

В - выручка от продаж;

УВП - удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих доходы предприятия, является чистая прибыль. Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и других. Чистая прибыль - это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Чистая прибыль отражается в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке 190. Рассмотрим формирование чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за анализируемый период.

Как видно из таблицы 19 чистая прибыль предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 14148 тыс. руб., а в 2015 году по сравнению с 2010 г. увеличилась на 110173 тыс. руб. в основном за счет уменьшения балансовой прибыли.

Таблица 19 – Формирование чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

Балансовая прибыль

2493657

1397979

624276

-1095678

-773703

2

Текущий налог на прибыль

32250

22988

211504

-9662

188516

3

Чистая прибыль

80677

94825

204998

14148

110173

Увеличение чистой прибыли оказывает положительное воздействие на финансовое состояние предприятия, на увеличение его ликвидности и платежеспособности.

Данное увеличение происходит на фоне снижения балансовой прибыли, что позволяет сделать вывод о том, что прибыль возникает благодаря, в основном, привлечённым денежным средствам.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам, создаются резервные и страховые фонды и так далее. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения: необходимого объема инвестиций для производственного развития; необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Информация о распределении прибыли содержится в форме №3 «Отчет об изменениях капитала».

Рассмотрим распределение чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за отчетный период и представим его в таблице 20.

Таблица 20 – Распределение чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

№ п/п

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонение 2014 г. к 2013 г.

Отклонение 2015 г. к 2014 г.

1

Чистая прибыль

80677

94825

204998

14148

110173

2

Использование чистой прибыли

-

-

-

-

-

Как видно из таблицы 20, чистая прибыль предприятия не расходуется на потребление, она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

По данной статье отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражается доход от основной деятельности, который может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, процентов, дивидендов, гонораров и ренты, в зависимости от основной деятельности.

Наибольший удельный вес в структуру дохода занимает доход от реализации готовой продукции и товаров, величина которого предопределяется уровнем производства продукции, комплектностью и качеством ее и другими факторами, которые будут рассмотрены ниже.

Определенное влияние на сумму дохода от реализации продукции оказывают изменения остатков нереализованных изделий на складах и товаров отгруженных, находящихся на ответственном хранении у покупателей. Сокращение товарно-материальных запасов или, наоборот, увеличение влияют в первом случае на рост, во втором - на уменьшение суммы дохода от реализации.