Анализ планирования доходов ООО «ТД «Спецагрегат»

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ООО «ТД «СПЕЦАГРЕГАТ»»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

 ООО «ТД «Спецагрегат»»

ООО «ТД «Спецагрегат»» создано 21 апреля 2009 года согласно государственной регистрации в Инспекции МНС России по г. Уфа Республики Башкортостан.

Юридический и фактический адрес предприятия: 450107, Башкортостан, г. Уфа, ул. Техническая, 10.

ООО «ТД «Спецагрегат»» — коммерческая организация, целью которой является получение прибыли от её деятельности.

Согласно Уставу основными направлениями деятельности общества являются: основной вид текущей деятельности — оказание услуг промышленного характера по переработке продуктов нефтехимии.

Неосновной вид деятельности — общественное питание, услуги по ремонту, аренда и другие составляют незначительный удельный вес в общем объеме продукции и услуг.

Основные финансово-экономические показатели ООО «ТД «Спецагрегат»» представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «ТД «Спецагрегат»»

Продолжение таблицы 1

Инвестиционная деятельность связана в основном с капитальными вложениями в основные фонды и нематериальные активы по программе технического перевооружения. Направления и объёмы инвестиций в основной капитал представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Направление и объемы инвестиций в основной капитал, тыс. руб.

Ознакомившись с финансовой отчетностью ООО «ТД «Спецагрегат»» за 2013-2014 гг., можно сделать следующий вывод – финансовая отчетность соответствует основным требованиям к формированию информационной базы.

2.2. Анализ динамики и структуры доходов

Экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность предприятия характеризируется абсолютными и относительными показателями. Абсолютные показатели доходности - это сумма доходов или прибыли, к которым относятся:

• доход от реализации продукции (работ, услуг);
• валовый доход:
• доход от основной деятельности;
• доход от неосновной деятельности;
• доход от обычной деятельности до налогообложения;
• доход от обычной деятельности после налогообложения;
• доход от чрезвычайных ситуаций;
• чистый доход, являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитал» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств.

Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий модель их формирования и использования.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать доход (убыток) от основной деятельности:

• продажи товара, продукции, работ, услуг;
• прочие доходы и расходы: проценты к получению (к уплате), доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, финансовые результаты от внереализационных операций;
• доход (убыток) до налогообложения;
• чистый доход (убыток) отчетного периода 2013-2014 гг.

Рассмотрим структуру и динамику финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»» за анализируемый период, таблица 3.

Анализ показателей, приведенных в таблице 3, показывает, что предприятие в 2014 г. добилось неплохих результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2013 г. Незначительным явилось увеличение балансовой прибыли, которое составило 13161 тыс. руб. или 11,30%, и чистой прибыли - 14149 тыс. руб. или 17,53%.

Таблица 3 - Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»»  за 2013-2014 гг.

Анализ структуры доходов и расходов предприятия позволил установить, что основную их часть в 2013 г. составляла выручка от продаж - 87,49%, тогда как в 2014 г. ее доля сократилась на 33,24% при абсолютном увеличении на 196095 тыс. руб., что свидетельствует о возрастании роли прочих доходов в формировании финансового результата предприятия. Прибыль от продаж в 2014 г. увеличилась на 50513 тыс. руб., что связано с уменьшением управленческих расходов предприятия. Анализ также выявил, преобладание доходов над расходами, когда в 2013 г. расходы преобладали над доходами, что оказывает положительное влияние на все финансовое состояние предприятия. Рассмотрим финансовые результаты предприятия за 2014-2015 гг., таблица 4.

Таблица 4 - Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Спецагрегат»»  за 2014-2015 гг.

Анализ показателей, приведенных в таблице 4, показывает, что предприятие в 2015 г. добилось невысоких результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными 2014 г. Снижение прочих доходов составило 1305609 тыс. руб. или 55,24 %, на фоне чего наблюдается увеличение доли выручки от продаж в составе структуры доходов предприятия на 30,57 %

Анализ структуры балансовой прибыли (вертикальный анализ) позволил установить, что основную ее часть также как и в 2014 г., в 2015 г. занимает валовая прибыль. Прибыль от продаж в 2014 г. увеличилась на 718291 тыс. руб., что связано с увеличением выручки от продаж на 80,45%.

Проведённый анализ выявил значительно сокращение расходов предприятия и значительное уменьшение налога на прибыль.

Негативным моментом явилось уменьшение величины доходов на рубль расходов на 0,463 рубля, а также значительное преобладание расходов над доходами предприятия на 21,73 %-что может негативно отразится на финансовом состоянии ООО «ТД «Спецагрегат»».

В процессе дальнейшего анализа проведем факторный анализ балансовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за отчетный период, таблица 5.

Таблица 5 – Факторный анализ балансовой прибыли

Анализ данных таблицы 5 показал следующее: основным фактором, обусловившим снижение балансовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» в 2014 г. стал рост себестоимости продукции предприятия, а также увеличение прочих расходов, что свидетельствует о недостаточности объемов продаж предприятия, в результате чего предприятие вынуждено реализовывать движимое и недвижимое имущество. В 2015 г. рост прочих доходов предприятия оказал влияние на рост балансовой прибыли на 318,43%, что расценивается положительно для финансового состояния предприятия.

Тревогу вызывают увеличивающиеся проценты к уплате, это говорит о том, что предприятии имеет на балансе очень значительный заёмный капитал.

Основными характеристиками эффективной хозяйственной деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия.

В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение, количественно оцениваются факторные влияния.

Показатели рентабельности ООО «ТД «Спецагрегат»» приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Показатели рентабельности ООО «ТД «Спецагрегат»»

Показатели рентабельности как активов по чистой прибыли, так и рентабельности собственного капитала имеют положительные значения и характеризуются устойчивым ростом. Рентабельность активов по чистой прибыли раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельность реализации и оборачиваемостью активов, а рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного заемного капитала. Изучение этих зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности и позволяет выяснить причину убытка ООО «ТД «Спецагрегат»». Данные для проведения анализа и оценки показателей, характеризующих процесс формирования финансовых результатов, представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Продолжение таблицы 7

Из данных таблицы 7 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), составлявшая в 2013 г. 116438 тыс. руб. повысилась на 354,43% до 412692 тыс. руб. Это привело и к повышению чистой прибыли с 80677 тыс. руб. в 2013 г. до 204998 тыс. руб. в 2015 г. и темп роста составил 254,09%). Прибыль от реализации растет гораздо быстрее, чем выручка от продаж 505,2% и 191,2 % соответственно, себестоимость же растет медленнее выручки, темп роста составляет 171,9%. Это свидетельствует об уменьшении затрат на производство. Темп роста активов, рассчитанный по данным баланса, равен 167,63%, он меньше, темпа роста выручки, а значит, рентабельность активов увеличилась. Увеличиваются темпы роста расходов периода 171,61%, к которым относятся коммерческие и управленческие расходы, оставаясь ниже темпов роста выручки почти в 1,12 раза меньше.

Таким образом, наличие валовой прибыли (брутто-прибыли) ООО «ТД «Спецагрегат»» в 2013-2015 гг. является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия. Прибыль от продаж ООО «ТД «Спецагрегат»»  является достаточной для финансирования коммерческих и управленческих расходов и увеличения показателя чистой прибыли, что говорит об эффективности основной деятельности предприятия в части реализации продукции.

Для оценки резервов повышения эффективности производства с точки зрения полученных доходов и произведенных расходов заслуживает внимание проведение их анализа с использованием полученного финансового результата. Это могут быть прибыль от продаж, валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (таблица 8).

Таблица 8 – Анализ рентабельности продаж

Для выявление тенденций изменения чистой прибыли и всех элементов её формирования, проведём анализ структуры и динамики чистой прибыли предприятия. Данные проведения анализа чистой прибыли предприятия представлены в таблице 9.

Продолжение таблицы 9

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли является прибыль от продаж. Наблюдается рост данного показателя за весь анализируемый период, что в свою очередь, обеспечивает, и рост величины чистой прибыли, вызванный увеличением объемов реализации и величины налогооблагаемой прибыли.

Цель финансового анализа прибыли от продаж — выявление резервов ее повышения, т.о. на прибыль от продаж влияют следующие факторы: - объем продаж; - структура продаж; - цены продаваемой продукции; - уровень затрат, включаемые в себестоимость продукции.

Для того чтобы охарактеризовать эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, рассчитаем показатели рентабельности (таблица 10). Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [5].

Таблица 10 – Показатели рентабельности

Рассчитаем влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов: коэффициента финансового рычага, коэффициента покрытия обязательств оборотными активами, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж.

Яск = ЧП/СК*В/В * ОА* ОА* ЗК/ЗК = Япр*Коб.оа*Кпокр*Кф.р. — четырехфакторная мультипликативная модель.

Произошло увеличение рентабельности собственного капитала на 11,84 % из-за значительного увеличения прибыли, полученной за счёт привлечения заёмных средств (таблица 11).

Таблица 11 – Изменение рентабельности собственного капитала

Продолжение таблицы 11

Проанализируем работу механизма производственного рычага на предприятии. Данные анализа приведены в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ работы механизма производственного рычага

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что при 1% изменении выручки прибыль увеличилась на 2,09% в 2013 г., на 2,08%, в 2015 г. на 1,37%.

Точкой, в которой прибыль равна нулю, или точкой безубыточности, т.е., таким порогом, когда предприятие уже покрывает все свои издержки, но еще не получает прибыли в 2013 году явилось следующее значение — 1702683 тыс. руб., в 2014 году —1798272 тыс. руб. в 2015 году — 1687813 тыс. руб. К 2015 году значительно возрос запас финансовой прочности. В 2015 году наблюдается снижение значения критической цены на фоне повышения выручки, что является положительным моментом в хозяйственной деятельности предприятия.

Для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит и от каких факторов данное значение будет зависеть в той или иной степени. Прежде всего, необходимо знать, как изменятся спрос и предложение при изменении цены.

Политика цен представляет собой сознательное руководство деятельностью по установлению цен. Ценовая политика обычно заключается в логической увязке целей и возможностей, средств предприятия. Она включает основные принципы и правил, которые фирма стремится использовать в своей повседневной практике. В ценовой политике формируются общие подходы в ценообразовании фирмы, которые обуславливают выбор прикладной маркетинговой модели ценообразования, называемой обычно стратегией. При выборе любой конкретной ценовой стратегии развития разрабатывается специальная ценовая политика, она должна быть адекватна выбранной стратегической программе. Сбыт продукции лежит в основе работы всех подразделений. Стремление к проведению собственной политики в области цен и возможности для этого у разных предприятий неодинаковы. Задачи и принципы ценовой политики ООО «ТД «Спецагрегат»» находят отражение в Положении о ценообразовании, которое устанавливает порядок ценообразования и методику расчета производимой на предприятии продукции.

Согласно данному положению управление ценовой политикой осуществляет ценовой комитет ООО «ТД «Спецагрегат»», который руководствуется законодательством РФ и внутренними документами самого предприятия. Основными функциями ценового комитета предприятия являются:

-определение базовых цен на продукцию;

-определение скидок номенклатуры, бонусов;

-определение сумм и сроков предоставления коммерческих кредитов; -другие вопросы, прямо или косвенно связанные с основной деятельности и влияющие на формирование финансовых результатов.

В ООО «ТД «Спецагрегат»» для установления цен на продукцию применяются базовые цены. Базовая цена - это отпускная цена. Она рассчитывается следующими методами:

Базовая цена = Цена закупки + ТЗР + НДС + наценка                                 (2)

При этом средняя минимальная наценка на покрытие постоянных затрат для ООО «ТД «Спецагрегат»» составляет 22%. Помимо базовых цен в положении о ценообразовании предусматриваются определённые виды цен. Информация по видам цен ООО «ТД «Спецагрегат»» представлена в таблице 13.

Таблица 13 – Виды цен в ООО «ТД «Спецагрегат»»

Ценовой политикой предприятия предусмотрено предоставление скидок, которые могут быть разовыми, авансированными, за предварительную оплату, стратегическими (долговременными), дистрибутивными, фиксированными, по системе «ретро-бонус».

1. Разовые скидки (фиксированные цены) предоставляются оптовым покупателям («крупный опт») на определенный объём одноименной продукции и имеют ограниченное время действия (не более 1 месяца). Для предоставления скидки планово-экономический отдел предоставляет расчет рентабельности сделки. Условия предоставления скидки оформляются разовым дополнительным соглашением (спецификацией) к основному договору.
2. Авансированные скидки предоставляются новым клиентам (в основном категория - «розница» и «мелкий опт»). На первый месяц предоставляется «пробная скидка». В последующий период скидка предоставляется за фактический объем продаж предыдущего месяца.
3. Скидка за предварительную оплату предоставляется клиентам, получающим продукцию по предоплате. Основное условие предоставления скидки: клиент всегда должен иметь кредитовое сальдо. В случае если за прошедшую неделю клиент имел дебиторскую задолженность, оформляется служебная записка в ПЭО, скидка «отключается».
4. Стратегические скидки предоставляются клиентам, работающим на долгосрочной основе.
5. Дистрибутивная скидка предоставляется: клиентам, с которыми подписан дистрибутивный договор; клиентам, имеющим статус «дистрибутор», с которыми не подписан договор, но предоставляется скидка.
6. Фиксированная скидка на отдельную номенклатурную позицию предоставляется клиентам «сети» и «дистрибутор» на отдельную номенклатурную позицию в случае проведения специальных акций, продвижения нового вида продукции и т. д. и оформляется отдельным дополнительным соглашением или спецификацией. При этом скидка предоставляется: на определенный фиксированный объем; на определенный фиксированный промежуток времени.

7. Условия предоставления скидок по системе «ретро-бонус»: -расчет «ретро-бонуса» оформляется «Кредит-нотой» (Акт выполненных работ) за продвижение продукции ООО «ТД «Спецагрегат»». На сумму «ретро-бонуса» клиент выставляет счет-фактуру с учетом НДС (18%). Данные затраты относятся на «Коммерческие расходы»: расчет «ретро-бонуса» оформляется «Премией» за продвижение продукции ООО «ТД «Спецагрегат»». Объем продаж для расчета берется без учета НДС. Клиент не выставляет счет-фактуру. Данные затраты относятся на «Прочие операционные расходы», не уменьшающие налогооблагаемую базу. В ООО «ТД «Спецагрегат»» действует шкала предоставления скидок. Информация о предоставлении скидок представлена в таблице 14.

Таблица 14 – Шкала предоставления скидок в ООО «ТД «Спецагрегат»»

Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается отношением выручки от реализации соответствующей продукции на объем ее продаж за отчетный период. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы. Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены, и наоборот.

ООО «ТД «Спецагрегат»» настроено на динамичное развитие бизнеса и повышение своей конкурентоспособности. Планируется наращивание производственных мощностей по реализации продукции.

Одним из основных конкурентных преимуществ ООО «ТД «Спецагрегат»» является ценовая доступность, широкий ассортимент при высоком качестве реализуемого продукта.

Рост дополнительных доходов планируется как за счет продвижения основных брендов ООО «ТД «Спецагрегат»» на региональных рынках, так и за счет расширения ассортимента для заполнения основных потребительских сегментов, как по вкусовым, так и по ценовым параметрам.

В целом цены обеспечивают ООО «ТД «Спецагрегат»» запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, а также спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т. д.).

2.3. Анализ факторов, влияющих на формирование доходов

Прибыль — это высвобожденный в денежной форме доход собственника на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности.

Рассмотрим факторы, определяющие величину прибыли предприятия в таблице 16.

Данные таблицы 16 позволяют сделать вывод, что главным из внутренних факторов, определяющих величину прибыли является планирование, в том числе и финансовое.

Таблица 16 - Факторы, определяющие величину прибыли предприятия

Проведем факторный анализ балансовой прибыли и представим его в таблице 17.

Таблица 17 – Факторный анализ балансовой прибыли

Анализ данных таблицы 17 показал следующее: наблюдается повышение прибыли, но при этом значительно возросла себестоимость продукции и проценты к уплате, что может свидетельствовать о недостаточности собственных денежных средств предприятия, в результате чего предприятие вынуждено прибегнуть к заимствованию средств.

В 2015 г. рост прочих доходов предприятия оказал влияние на рост чистой прибыли на 2,16 %, что расценивается положительно для финансового состояния предприятия. Стоит отметить, что данное увеличение произошло на фоне общего снижения балансовой прибыли, только в 2015 г. на 56 %, что позволяет сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается тенденция повышения финансовых результатов за счёт привлечения кредитных средств, что оказывает отрицательное влияние на все стороны финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД «Спецагрегат»» в анализируемом периоде.

Одним из доходов предприятия, представленного в форме №2, является валовая прибыль. По экономическому смыслу она близка к показателю маржинальной прибыли и рассчитывается как разница между выручкой от продаж и себестоимостью (по форме №2: стр. 010 - стр. 020). В форме №2 она отражается по строке 029. Валовая прибыль - это основной прибылеобразующий показатель, поэтому на первом этапе анализа прибыли проводится ее факторный анализ в таблице 18.

Таблица 18 – Анализ формирования валовой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

Анализ данных таблицы 18 показал следующее: в 2013 г. валовая прибыль предприятия увеличилась на 813419 тыс. руб. при росте выручки от продаж на 2783515 тыс. руб. Сопоставление темпов роста изменения выручки от продаж и валовой прибыли позволяет сделать вывод о том, что в 2013 г. предприятие повысило цены на производимую им продукцию, что способствовало повышению объемов продаж и повышению прибыли.

Количественная оценка влияния факторов на валовую прибыль предприятия может быть дана с помощью способа абсолютных разниц с использованием формулы:

ВП = В * Увп,             (3)

где ВП - валовая прибыль;

В - выручка от продаж;

УВП - удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих доходы предприятия, является чистая прибыль. Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и других. Чистая прибыль - это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Чистая прибыль отражается в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке 190. Рассмотрим формирование чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за анализируемый период.

Как видно из таблицы 19 чистая прибыль предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 14148 тыс. руб., а в 2015 году по сравнению с 2010 г. увеличилась на 110173 тыс. руб. в основном за счет уменьшения балансовой прибыли.

Таблица 19 – Формирование чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

Увеличение чистой прибыли оказывает положительное воздействие на финансовое состояние предприятия, на увеличение его ликвидности и платежеспособности.

Данное увеличение происходит на фоне снижения балансовой прибыли, что позволяет сделать вывод о том, что прибыль возникает благодаря, в основном, привлечённым денежным средствам.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам, создаются резервные и страховые фонды и так далее. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения: необходимого объема инвестиций для производственного развития; необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Информация о распределении прибыли содержится в форме №3 «Отчет об изменениях капитала».

Рассмотрим распределение чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»» за отчетный период и представим его в таблице 20.

Таблица 20 – Распределение чистой прибыли ООО «ТД «Спецагрегат»»

Как видно из таблицы 20, чистая прибыль предприятия не расходуется на потребление, она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

По данной статье отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражается доход от основной деятельности, который может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, процентов, дивидендов, гонораров и ренты, в зависимости от основной деятельности.

Наибольший удельный вес в структуру дохода занимает доход от реализации готовой продукции и товаров, величина которого предопределяется уровнем производства продукции, комплектностью и качеством ее и другими факторами, которые будут рассмотрены ниже.

Определенное влияние на сумму дохода от реализации продукции оказывают изменения остатков нереализованных изделий на складах и товаров отгруженных, находящихся на ответственном хранении у покупателей. Сокращение товарно-материальных запасов или, наоборот, увеличение влияют в первом случае на рост, во втором - на уменьшение суммы дохода от реализации.